2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費(fèi)稅稅收籌劃案例分析集一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的是（）。A.凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.增值稅納稅人按照銷售額的大小分為甲類和乙類。D.增值稅納稅人按照銷售額的大小分為A類和B類。2.下列關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅基本稅率為13%。B.增值稅低稅率分為6%和9%。C.增值稅零稅率適用于出口貨物。D.增值稅稅率分為13%、9%、6%、3%和0%。3.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。B.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款。C.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額。D.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括銷項(xiàng)稅額。4.下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，正確的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。C.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額。D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-銷項(xiàng)稅額。5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天。C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收到貨物或者勞務(wù)的當(dāng)天。D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為合同簽訂的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.增值稅的納稅人包括（）。A.銷售貨物的單位和個(gè)人。B.提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。C.進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。D.出口貨物的單位和個(gè)人。2.增值稅的稅率包括（）。A.基本稅率。B.低稅率。C.零稅率。D.特定稅率。3.增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.銷售額。B.銷項(xiàng)稅額。C.進(jìn)項(xiàng)稅額。D.應(yīng)納稅額。4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括（）。A.收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。B.發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天。C.收到貨物或者勞務(wù)的當(dāng)天。D.合同簽訂的當(dāng)天。5.增值稅的征收管理包括（）。A.納稅申報(bào)。B.稅款繳納。C.稅收優(yōu)惠。D.稅收處罰。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）2.增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率為6%。（）3.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，包括銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。（）4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）5.增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠和稅收處罰。（）6.增值稅的納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天。（）7.增值稅的納稅人進(jìn)口貨物的，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（）8.增值稅的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)的當(dāng)天。（）9.增值稅的納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)的，為租賃合同簽訂的當(dāng)天。（）10.增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，為轉(zhuǎn)讓合同簽訂的當(dāng)天。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.簡(jiǎn)述增值稅的征稅范圍及其特點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述增值稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用范圍。3.簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅方法及其計(jì)算過(guò)程。4.簡(jiǎn)述增值稅的納稅申報(bào)程序及其相關(guān)要求。5.簡(jiǎn)述增值稅的稅收優(yōu)惠政策及其對(duì)企業(yè)的影響。五、論述題（本大題共1小題，20分）論述增值稅與消費(fèi)稅在稅收籌劃中的異同。六、案例分析題（本大題共1小題，30分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。企業(yè)2019年度銷售收入為1000萬(wàn)元，其中，貨物銷售收入為800萬(wàn)元，提供加工修理修配勞務(wù)收入為200萬(wàn)元。企業(yè)2019年度購(gòu)進(jìn)原材料、輔助材料和低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，支付給供應(yīng)商的運(yùn)輸費(fèi)用為50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅額，并分析企業(yè)在稅收籌劃方面的策略。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人。2.D解析：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%，其中13%為基本稅率，9%和6%為低稅率，0%為零稅率。3.A解析：銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額。4.B解析：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。5.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.ABC解析：增值稅的納稅人包括銷售貨物的單位和個(gè)人、提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.ABCD解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率和特定稅率。3.ABC解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。4.ABCD解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天、發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天、收到貨物或者勞務(wù)的當(dāng)天、合同簽訂的當(dāng)天。5.ABCD解析：增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠和稅收處罰。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.×解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率為6%，但特定稅率不在此范圍內(nèi)。3.×解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，但不包括銷項(xiàng)稅額。4.√解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。5.√解析：增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠和稅收處罰。6.×解析：增值稅的納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。7.√解析：增值稅的納稅人進(jìn)口貨物的，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。8.√解析：增值稅的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)的當(dāng)天。9.×解析：增值稅的納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)的，為收到租金的當(dāng)天。10.×解析：增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，為轉(zhuǎn)讓合同簽訂的當(dāng)天。四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。其特點(diǎn)有：征稅范圍廣泛、稅率結(jié)構(gòu)合理、計(jì)稅方法簡(jiǎn)便、稅收優(yōu)惠多樣。2.解析：增值稅的稅率結(jié)構(gòu)分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?3%，適用于一般商品和勞務(wù)；低稅率為9%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、部分服務(wù)行業(yè)等；零稅率為6%，適用于出口貨物。3.解析：增值稅的計(jì)稅方法包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人，按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額；一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人，按照銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)納稅額。4.解析：增值稅的納稅申報(bào)程序包括：納稅人按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、附送相關(guān)資料、繳納應(yīng)納稅款。相關(guān)要求有：如實(shí)申報(bào)、及時(shí)申報(bào)、正確計(jì)算應(yīng)納稅額。5.解析：增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括：出口退稅、免稅政策、小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法等。這些政策對(duì)企業(yè)的影響有：降低企業(yè)稅負(fù)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。五、論述題（本大題共1小題，20分）解析：增值稅與消費(fèi)稅在稅收籌劃中的異同主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：征稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠等方面。相同點(diǎn)：都是流轉(zhuǎn)稅，都涉及生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)；不同點(diǎn)：增值稅是按照增值額征稅，消費(fèi)稅是按照消費(fèi)額征稅，稅率結(jié)構(gòu)不同。六、案例分析題（本大題共1小題，30分）解析：根據(jù)題目所給情況，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅額計(jì)算如下：銷售額=800萬(wàn)元+200萬(wàn)元=1000萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=120萬(wàn)元+5萬(wàn)元