2025年稅務(wù)代理師職業(yè)資格考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共12分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理師的主要職責(zé)？

A.代為辦理稅務(wù)登記

B.代為辦理稅務(wù)申報(bào)

C.代為辦理稅務(wù)審計(jì)

D.代為辦理稅務(wù)咨詢

答案：C

2.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，以下哪項(xiàng)行為是錯(cuò)誤的？

A.根據(jù)委托人提供的資料，如實(shí)填寫稅務(wù)申報(bào)表

B.在稅務(wù)申報(bào)表中增加或減少稅額

C.及時(shí)將稅務(wù)申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.向委托人解釋稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)政策

答案：B

3.以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理師職業(yè)道德規(guī)范的要求？

A.誠實(shí)守信

B.勤勉盡責(zé)

C.損人利己

D.公正廉潔

答案：C

4.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)咨詢時(shí)，以下哪項(xiàng)行為是正確的？

A.為委托人提供虛假的稅務(wù)信息

B.隱瞞稅務(wù)政策變動(dòng)

C.根據(jù)委托人的需求，提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢

D.向委托人索取高額咨詢費(fèi)用

答案：C

5.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)行為是錯(cuò)誤的？

A.對(duì)委托人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核

B.發(fā)現(xiàn)委托人存在偷稅漏稅行為

C.將委托人的財(cái)務(wù)信息泄露給他人

D.向委托人提出合理的稅務(wù)籌劃建議

答案：C

6.以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)登記時(shí)的職責(zé)？

A.辦理稅務(wù)登記

B.提供稅務(wù)登記所需的資料

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅務(wù)登記表

D.為委托人提供稅務(wù)登記后的后續(xù)服務(wù)

答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共18分）

1.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)遵循以下哪些原則？

A.實(shí)事求是

B.及時(shí)準(zhǔn)確

C.依法依規(guī)

D.保護(hù)委托人隱私

答案：A、B、C、D

2.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)咨詢時(shí)，應(yīng)具備以下哪些能力？

A.熟悉稅收政策

B.具備良好的溝通能力

C.具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)

D.具備敏銳的洞察力

答案：A、B、C、D

3.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？

A.委托人的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.委托人的稅務(wù)申報(bào)表

C.委托人的稅務(wù)登記信息

D.委托人的稅務(wù)籌劃方案

答案：A、B、C、D

4.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)掌握以下哪些知識(shí)點(diǎn)？

A.稅務(wù)登記的范圍

B.稅務(wù)登記的程序

C.稅務(wù)登記的資料

D.稅務(wù)登記的后續(xù)管理

答案：A、B、C、D

5.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循以下哪些法律法規(guī)？

A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國合同法》

C.《中華人民共和國律師法》

D.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》

答案：A、B、D

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定提出異議。（）

答案：√

2.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)咨詢時(shí)，不得泄露委托人的商業(yè)秘密。（）

答案：√

3.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度。（）

答案：√

4.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)協(xié)助委托人辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（）

答案：√

5.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。（）

答案：√

6.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)要求委托人提供相關(guān)資料。（）

答案：√

7.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)拒絕委托人的不合理要求。（）

答案：√

8.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)向委托人收取合理的代理費(fèi)用。（）

答案：√

9.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定提出申訴。（）

答案：√

10.稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提出建議。（）

答案：√

四、案例分析題（每題10分，共40分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)。2025年1月，該企業(yè)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。當(dāng)月銷售商品，取得不含稅銷售額為50萬元，銷項(xiàng)稅額為8.5萬元。請(qǐng)根據(jù)以下情況，回答下列問題：

（1）該企業(yè)應(yīng)納增值稅額是多少？

答案：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5-10=-1.5萬元

（2）該企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答案：可以抵扣，因?yàn)樵撈髽I(yè)為增值稅一般納稅人，且購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營。

（3）該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？

答案：該企業(yè)應(yīng)按照增值稅申報(bào)規(guī)定，如實(shí)填寫增值稅申報(bào)表，并在申報(bào)表中反映銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等信息。

2.某企業(yè)為小型微利企業(yè)，2025年1月，該企業(yè)取得銷售收入100萬元，其中含稅銷售收入為110萬元。當(dāng)月發(fā)生成本費(fèi)用80萬元，其中含稅成本費(fèi)用為85萬元。請(qǐng)根據(jù)以下情況，回答下列問題：

（1）該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額是多少？

答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（銷售收入-成本費(fèi)用）×25%=（100-80）×25%=5萬元

（2）該企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答案：可以享受，因?yàn)樵撈髽I(yè)為小型微利企業(yè)，且符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。

（3）該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

答案：該企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅申報(bào)規(guī)定，如實(shí)填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表，并在申報(bào)表中反映銷售收入、成本費(fèi)用等信息。

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品零售業(yè)務(wù)。2025年1月，該企業(yè)購進(jìn)一批商品，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。當(dāng)月銷售商品，取得不含稅銷售額為30萬元，銷項(xiàng)稅額為5.1萬元。請(qǐng)根據(jù)以下情況，回答下列問題：

（1）該企業(yè)應(yīng)納增值稅額是多少？

答案：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=5.1-5=0.1萬元

（2）該企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答案：可以抵扣，因?yàn)樵撈髽I(yè)為增值稅一般納稅人，且購進(jìn)的商品用于生產(chǎn)經(jīng)營。

（3）該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？

答案：該企業(yè)應(yīng)按照增值稅申報(bào)規(guī)定，如實(shí)填寫增值稅申報(bào)表，并在申報(bào)表中反映銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等信息。

4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事商品零售業(yè)務(wù)。2025年1月，該企業(yè)取得銷售收入50萬元，其中含稅銷售收入為55萬元。當(dāng)月發(fā)生成本費(fèi)用40萬元，其中含稅成本費(fèi)用為42萬元。請(qǐng)根據(jù)以下情況，回答下列問題：

（1）該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅稅額是多少？

答案：應(yīng)繳納增值稅稅額=銷售收入÷（1+稅率）×稅率=50÷（1+3%）×3%=1.46萬元

（2）該企業(yè)能否享受增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策？

答案：可以享受，因?yàn)樵撈髽I(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，且符合增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的規(guī)定。

（3）該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？

答案：該企業(yè)應(yīng)按照增值稅申報(bào)規(guī)定，如實(shí)填寫增值稅申報(bào)表，并在申報(bào)表中反映銷售收入、成本費(fèi)用等信息。

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C解析：稅務(wù)代理師的職責(zé)主要包括代為辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)咨詢等，但不包括稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。

2.B解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)申報(bào)表，不得擅自增加或減少稅額，這是基本的職業(yè)道德和法律規(guī)定。

3.C解析：損人利己違反了稅務(wù)代理師的職業(yè)道德規(guī)范，稅務(wù)代理師應(yīng)誠實(shí)守信，公正廉潔。

4.C解析：稅務(wù)代理師在提供稅務(wù)咨詢時(shí)，應(yīng)根據(jù)委托人的需求提供專業(yè)的咨詢，確保信息的準(zhǔn)確性和服務(wù)的專業(yè)性。

二、多項(xiàng)選擇題

1.A、B、C、D解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)應(yīng)實(shí)事求是、及時(shí)準(zhǔn)確、依法依規(guī)，同時(shí)也要保護(hù)委托人的隱私。

2.A、B、C、D解析：稅務(wù)代理師在提供稅務(wù)咨詢時(shí)，需要熟悉稅收政策、具備良好的溝通能力、扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和敏銳的洞察力。

3.A、B、C、D解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注委托人的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)表、稅務(wù)登記信息以及稅務(wù)籌劃方案等。

4.A、B、C、D解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)登記時(shí)，需要掌握稅務(wù)登記的范圍、程序、所需資料以及后續(xù)管理等知識(shí)點(diǎn)。

5.A、B、D解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國合同法》和《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)。

三、判斷題

1.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定存在問題，有權(quán)提出異議，這是維護(hù)委托人權(quán)益的體現(xiàn)。

2.√解析：稅務(wù)代理師有義務(wù)保護(hù)委托人的商業(yè)秘密，泄露商業(yè)秘密違反了職業(yè)道德和法律規(guī)定。

3.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

4.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)協(xié)助委托人辦理稅務(wù)登記手續(xù)，提供必要的服務(wù)。

5.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性。

6.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)要求委托人提供相關(guān)資料，以完成代理工作。

7.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)拒絕委托人的不合理要求，以維護(hù)自身權(quán)益和職業(yè)道德。

8.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)向委托人收取合理的代理費(fèi)用，這是服務(wù)價(jià)值的體現(xiàn)。

9.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定提出申訴，以維護(hù)委托人的合法權(quán)益。

10.√解析：稅務(wù)代理師在代理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提出建議，以促進(jìn)稅收工作的改進(jìn)。

四、案例分析題

1.（1）-1.5萬元解析：企業(yè)應(yīng)納增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，由于銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，故應(yīng)納增值稅額為負(fù)數(shù)，表示該月可以退稅。

（2）可以抵扣解析：企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營，符合抵扣條件。

（3）如實(shí)填寫增值稅申報(bào)表解析：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，如實(shí)填寫增值稅申報(bào)表，反映銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等信息。

2.（1）5萬元解析：小型微利企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（銷售收入-成本費(fèi)用）×25%。

（2）可以享受解析：小型微利企業(yè)符合相關(guān)政策，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（3）如實(shí)填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表解析：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，如實(shí)填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表，反映銷售收入、成本費(fèi)用等信息。

3.（1）0.1萬元解析：企業(yè)應(yīng)納增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，由于銷項(xiàng)稅額等于進(jìn)項(xiàng)稅額，故應(yīng)納增值稅額為正數(shù)，表示該月應(yīng)繳納0.1萬元增值稅。

（2）可以抵扣解析：企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)的商品用于生產(chǎn)經(jīng)營，