經(jīng)驗分享中級審計師試題及答案解析姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

2.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計師獲取信息的基礎

B.審計證據(jù)應當具有充分性和適當性

C.審計證據(jù)可以通過觀察、詢問、外部獨立證據(jù)等方式獲取

D.審計證據(jù)應當與審計目標和審計程序相關

3.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是組織實現(xiàn)其目標的重要手段

B.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素

C.內部控制的有效性取決于組織的規(guī)模和復雜程度

D.內部控制的目標是確保財務報告的可靠性、經(jīng)營效率和合規(guī)性

4.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對被審計單位財務報表的審計意見

B.審計報告應當包括審計師的責任、審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計意見

C.審計報告應當明確指出審計師在審計過程中遇到的困難和限制

D.審計報告應當對被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行評價

5.下列關于審計抽樣技術的說法，正確的是：

A.審計抽樣是審計師為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而采用的一種方法

B.審計抽樣應當遵循隨機原則，確保樣本的代表性

C.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

D.審計抽樣應當根據(jù)審計目標、審計風險和審計成本等因素進行設計

6.下列關于審計師獨立性原則的說法，正確的是：

A.審計師的獨立性包括實質獨立性和形式獨立性

B.實質獨立性要求審計師在審計過程中保持客觀和公正

C.形式獨立性要求審計師在公眾面前保持獨立形象

D.審計師的獨立性是審計質量的重要保障

7.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計師為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而采取的一系列步驟

B.審計程序包括風險評估、審計計劃、實施審計程序和編制審計報告

C.審計程序的設計應當考慮審計目標、審計風險和審計成本

D.審計程序的實施應當遵循審計準則和審計規(guī)范

8.下列關于審計師職業(yè)判斷的說法，正確的是：

A.職業(yè)判斷是審計師在審計過程中對審計事項進行判斷和決策的能力

B.職業(yè)判斷應當基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)和審計準則

C.職業(yè)判斷的準確性是審計質量的重要保障

D.審計師應當不斷提高職業(yè)判斷能力，以適應不斷變化的審計環(huán)境

9.下列關于審計師專業(yè)勝任能力的要求，正確的是：

A.審計師應當具備會計、審計、財務等相關專業(yè)知識

B.審計師應當具備良好的溝通能力和團隊合作精神

C.審計師應當持續(xù)關注審計領域的新知識、新技術和新方法

D.審計師應當具備較強的分析、判斷和解決問題的能力

10.下列關于審計師保密原則的說法，正確的是：

A.保密是審計師職業(yè)道德的基本要求之一

B.審計師應當對被審計單位的商業(yè)秘密和敏感信息進行保密

C.審計師應當遵守相關法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保保密義務的履行

D.保密原則有助于維護審計師的職業(yè)聲譽和行業(yè)形象

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在審計過程中，可以不受任何法律法規(guī)和審計準則的約束。（×）

2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足夠，而適當性是指審計證據(jù)的質量要高。（√）

3.內部控制的有效性可以通過對內部控制要素的評估來直接判斷。（×）

4.審計師在審計過程中，如果遇到被審計單位拒絕提供必要的信息，可以終止審計工作。（×）

5.審計報告中的非無保留意見，意味著審計師對被審計單位的財務報表存在重大疑問。（√）

6.審計抽樣可以完全替代詳細的實質性測試。（×）

7.審計師的獨立性不受其所在會計師事務所的影響。（×）

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，應當始終遵循審計準則的要求。（√）

9.審計師在編制審計報告時，應當對被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行評價。（√）

10.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯誤或舞弊行為，應當立即向被審計單位報告。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中如何保持獨立性。

2.簡述內部控制五要素之間的關系。

3.簡述審計師在實施風險評估程序時應當關注的主要方面。

4.簡述審計師在編制審計報告時，如何確保審計意見的客觀性和公正性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何應對舞弊風險。

2.論述信息技術在審計中的應用及其對審計師技能和知識的要求。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪個不是審計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.保密性

2.審計證據(jù)的適當性不包括以下哪個方面？

A.相關性

B.可靠性

C.充分性

D.準確性

3.內部控制要素中的“控制環(huán)境”指的是：

A.內部控制的組織結構

B.內部控制的監(jiān)督機制

C.內部控制的執(zhí)行力度

D.內部控制的風險評估

4.審計報告中的“無保留意見”意味著：

A.審計師對被審計單位的財務報表存在重大疑問

B.審計師對被審計單位的財務報表沒有發(fā)現(xiàn)任何重大問題

C.審計師對被審計單位的財務報表只能提供有限保證

D.審計師對被審計單位的財務報表不能提供任何保證

5.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于：

A.抽樣的范圍

B.抽樣的方法

C.抽樣的目的

D.抽樣的數(shù)量

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不屬于其職責？

A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.對被審計單位的內部控制進行評估

C.提供財務咨詢服務

D.對被審計單位的財務報表進行審計

7.以下哪項不是審計師職業(yè)判斷的依據(jù)？

A.審計準則

B.審計證據(jù)

C.個人經(jīng)驗

D.被審計單位的要求

8.審計師在審計過程中，以下哪項行為可能會影響其獨立性？

A.接受被審計單位的禮品

B.對被審計單位的財務狀況保持中立

C.與被審計單位的員工進行充分溝通

D.嚴格遵守審計準則

9.以下哪項不是審計師在編制審計報告時應當關注的內容？

A.審計范圍

B.審計程序

C.被審計單位的業(yè)務性質

D.審計師的意見

10.以下哪項不是審計師在審計過程中應當遵守的審計準則？

A.審計質量準則

B.審計程序準則

C.審計報告準則

D.財務會計準則

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案：

1.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)道德基本原則包括獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性，這些都是審計師必須遵守的基本原則。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本特征，充分性強調數(shù)量，適當性強調質量。

3.ABCD

解析思路：內部控制五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，它們相互作用，共同構成一個完整的內部控制體系。

4.ABCD

解析思路：審計報告應當包括審計師的責任、審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計意見，同時也可能包括審計師在審計過程中遇到的困難和限制。

5.ABCD

解析思路：審計抽樣技術包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，它們的目的都是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

6.ABCD

解析思路：審計師的獨立性原則包括實質獨立性和形式獨立性，它們是保證審計質量的重要基礎。

7.ABCD

解析思路：審計程序是審計師為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而采取的一系列步驟，它包括風險評估、審計計劃、實施審計程序和編制審計報告。

8.ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應當基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)和審計準則進行職業(yè)判斷，以提高審計意見的準確性。

9.ABCD

解析思路：審計師專業(yè)勝任能力的要求包括具備專業(yè)知識、良好的溝通能力、持續(xù)學習和解決問題的能力。

10.ABCD

解析思路：保密原則要求審計師對被審計單位的商業(yè)秘密和敏感信息進行保密，以維護審計師的職業(yè)聲譽和行業(yè)形象。

二、判斷題答案：

1.×

解析思路：審計師在審計過程中必須遵守相關法律法規(guī)和審計準則。

2.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本特征。

3.×

解析思路：內部控制五要素之間的關系是相互影響、相互依存的，不能單獨判斷其有效性。

4.×

解析思路：審計師在審計過程中，如果遇到被審計單位拒絕提供必要的信息，應當根據(jù)情況采取適當?shù)拇胧?，而不是直接終止審計工作。

5.√

解析思路：非無保留意見意味著審計師對被審計單位的財務報表存在重大疑問。

6.×

解析思路：審計抽樣是一種獲取審計證據(jù)的方法，但并不能完全替代詳細的實質性測試。

7.×

解析思路：審計師的獨立性可能會受到其所在會計師事務所的影響。

8.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應當始終遵循審計準則的要求。

9.√

解析思路：審計報告中的評價內容應當包括被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

10.×

解析思路：審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯誤或舞弊行為，應當及時與被審計單位溝通，并在必要時向監(jiān)管機構報告。

三、簡答題答案：

1.審計師在審計過程中保持獨立性，可以通過以下方式實現(xiàn)：保持客觀和公正的態(tài)度；避免與被審計單位存在利益沖突；保持專業(yè)勝任能力；遵守職業(yè)道德規(guī)范；遵守審計準則等。

2.內部控制五要素之間的關系如下：控制環(huán)境為其他要素提供基礎；風險評估有助于識別和評估風險；控制活動是為了降低風險；信息與溝通是其他要素得以實施的基礎；監(jiān)督則是確保內部控制有效性的手段。

3.審計師在實施風險評估程序時應當關注的主要方面包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估重大錯報風險；了解內部控制，并評估其有效性；確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。

4.審計師在編制審計報告時，為確保審計意見的客觀性和公正性，應當：基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行客觀分析；遵循審計準則；保持獨立性；避免利益沖突等。

四、論述題答案：

1.審計師在審計過程中應對舞弊風險，可以通過以