重要法規(guī)解讀2024年高級(jí)審計(jì)師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的表述，正確的有：

（A）規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則和基本要求

（B）適用于各類企業(yè)

（C）是內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)性文件

（D）具有強(qiáng)制性

2.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則包括：

（A）獨(dú)立性

（B）客觀性

（C）公正性

（D）保密性

3.以下哪些屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素：

（A）控制環(huán)境

（B）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（C）控制活動(dòng)

（D）信息與溝通

4.下列關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的表述，正確的有：

（A）是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則

（B）適用于各類企業(yè)

（C）是制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策的依據(jù)

（D）具有強(qiáng)制性

5.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，正確的有：

（A）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中可能發(fā)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

（B）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成

（C）審計(jì)師應(yīng)合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)

（D）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的核心

6.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的類型：

（A）內(nèi)部證據(jù)

（B）外部證據(jù)

（C）實(shí)物證據(jù)

（D）口頭證據(jù)

7.下列關(guān)于審計(jì)程序的概念，正確的有：

（A）審計(jì)程序是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中所采取的一系列措施

（B）審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段

（C）審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)結(jié)論等環(huán)節(jié)

（D）審計(jì)程序應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

8.以下哪些屬于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：

（A）審計(jì)意見

（B）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

（C）審計(jì)師對(duì)問題的評(píng)價(jià)

（D）審計(jì)師提出的建議

9.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的表述，正確的有：

（A）內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

（B）內(nèi)部控制審計(jì)旨在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提高內(nèi)部控制水平

（C）內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要手段

（D）內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求

10.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：

（A）財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（B）操作風(fēng)險(xiǎn)

（C）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（D）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

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二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。（√）

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性。（√）

3.內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系中最基礎(chǔ)的部分。（√）

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即向管理層報(bào)告。（√）

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以不受審計(jì)準(zhǔn)則的約束。（×）

6.內(nèi)部控制的有效性可以通過定期的內(nèi)部控制自我評(píng)估來驗(yàn)證。（√）

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的所有交易進(jìn)行詳細(xì)的審查。（×）

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)立即提出整改建議。（√）

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的測(cè)試。（√）

10.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。（√）

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三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的目標(biāo)及其對(duì)企業(yè)的重要性。

2.解釋審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估和應(yīng)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.簡(jiǎn)要說明審計(jì)師在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循的基本原則。

4.描述內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別。

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四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，并探討如何通過有效的內(nèi)部控制提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.分析在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)面臨的挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

姓名：____________________

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的基本要素？

（A）控制環(huán)境

（B）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（C）財(cái)務(wù)報(bào)告

（D）信息與溝通

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估，這屬于：

（A）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（B）控制測(cè)試

（C）實(shí)質(zhì)性程序

（D）合規(guī)性測(cè)試

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，錯(cuò)誤的是：

（A）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

（B）文件證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

（C）直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠

（D）審計(jì)師親自觀察的證據(jù)比客戶提供的信息更可靠

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)采取的措施是：

（A）立即停止審計(jì)工作

（B）向客戶管理層報(bào)告

（C）對(duì)缺陷進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查

（D）要求客戶立即整改

5.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)：

（A）在審計(jì)工作完成后

（B）在管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表之前

（C）在審計(jì)師完成審計(jì)意見之前

（D）在審計(jì)師完成所有審計(jì)程序之后

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法，錯(cuò)誤的是：

（A）審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性

（B）審計(jì)師應(yīng)保持專業(yè)勝任能力

（C）審計(jì)師應(yīng)向客戶透露所有審計(jì)信息

（D）審計(jì)師應(yīng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法，正確的是：

（A）內(nèi)部控制審計(jì)只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

（B）內(nèi)部控制審計(jì)不涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（C）內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要手段

（D）內(nèi)部控制審計(jì)不需要遵循特定的審計(jì)準(zhǔn)則

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)：

（A）增加審計(jì)程序的范圍和深度

（B）減少審計(jì)程序的范圍和深度

（C）暫停審計(jì)工作

（D）要求客戶提供更多解釋

9.下列關(guān)于審計(jì)師工作底稿的說法，正確的是：

（A）工作底稿不需要保持連續(xù)編號(hào)

（B）工作底稿可以包含對(duì)客戶機(jī)密信息的直接引用

（C）工作底稿應(yīng)包含審計(jì)師的專業(yè)判斷和結(jié)論

（D）工作底稿不需要在審計(jì)完成后保存

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是：

（A）審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)工作開始前編制

（B）審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)師個(gè)人簽署

（C）審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

（D）審計(jì)報(bào)告不需要包括審計(jì)師的專業(yè)意見

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路

1.ABCD

解析思路：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義和適用范圍，選擇所有正確的選項(xiàng)。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德原則要求其保持獨(dú)立性、客觀性、公正性和保密性，這些都是核心原則。

3.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通，這些都是內(nèi)部控制的基本組成部分。

4.ABCD

解析思路：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則，適用于各類企業(yè)，是制定會(huì)計(jì)政策的依據(jù)，并且具有強(qiáng)制性。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義包含了固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，審計(jì)師需要評(píng)估和降低這些風(fēng)險(xiǎn)。

6.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的類型包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、實(shí)物證據(jù)和口頭證據(jù)，這些都是審計(jì)師收集證據(jù)的途徑。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的措施，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)結(jié)論等環(huán)節(jié)，應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)師對(duì)問題的評(píng)價(jià)以及審計(jì)師提出的建議。

9.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，旨在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提高內(nèi)部控制水平，并遵循內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、判斷題答案及解析思路

1.√

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

2.√

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

3.√

解析思路：控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，為其他要素提供支持。

4.√

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告，以采取相應(yīng)措施。

5.×

解析思路：審計(jì)師必須遵守審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)。

6.√

解析思路：內(nèi)部控制自我評(píng)估是驗(yàn)證內(nèi)部控制有效性的重要方法。

7.×

解析思路：審計(jì)師不需要審查所有交易，但應(yīng)關(guān)注關(guān)鍵交易和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

8.√

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)向管理層報(bào)告，并提出整改建議。