2024年中級(jí)審計(jì)師的保留試題及答案深入解析姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.謹(jǐn)慎性

D.保密性

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

B.審計(jì)證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)。

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性。

D.審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

3.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)程序執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)的記錄。

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、連續(xù)。

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師親自編制。

D.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的最終成果。

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實(shí)地反映審計(jì)過程和結(jié)果。

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師簽字、蓋章。

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為達(dá)到特定目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和措施。

B.內(nèi)部控制有助于提高組織的管理效率和效果。

C.內(nèi)部控制有助于防范和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

D.內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。

7.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范。

B.審計(jì)師職業(yè)道德有助于維護(hù)審計(jì)師的職業(yè)形象和信譽(yù)。

C.審計(jì)師職業(yè)道德有助于提高審計(jì)質(zhì)量，保障社會(huì)公眾利益。

D.審計(jì)師職業(yè)道德是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障。

8.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一系列步驟。

B.審計(jì)程序有助于審計(jì)師收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

C.審計(jì)程序有助于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

D.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量是指審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，審計(jì)意見越可靠。

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量受審計(jì)師專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的影響。

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任有助于提高審計(jì)質(zhì)量，保障社會(huì)公眾利益。

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任包括法律責(zé)任、職業(yè)責(zé)任和道德責(zé)任。

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障。

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，不受被審計(jì)單位管理層的指令影響，保持獨(dú)立性。（）

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

3.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)基于歷史成本原則，審計(jì)師不得調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)量基礎(chǔ)。（）

4.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效時(shí)，可以降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)報(bào)告。（）

6.審計(jì)工作底稿的保管期限為審計(jì)報(bào)告發(fā)布后的5年。（）

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的管理層負(fù)有保密義務(wù)。（）

8.審計(jì)報(bào)告中的無保留意見意味著財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（）

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，可以僅關(guān)注控制環(huán)境。（）

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)客戶的企業(yè)文化、行業(yè)環(huán)境等因素不進(jìn)行評(píng)估。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。

2.解釋審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對(duì)審計(jì)意見的影響。

3.簡要說明審計(jì)師在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素。

4.闡述審計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的目的和步驟。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量。

2.分析在數(shù)字化時(shí)代，審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)和數(shù)據(jù)安全對(duì)審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)。

姓名：____________________

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.客戶保密

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)：

A.予以披露

B.保持沉默

C.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告

D.向有關(guān)部門報(bào)告

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法，正確的是：

A.適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度。

B.適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的充分性。

C.適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的可靠性。

D.適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

4.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法？

A.分析程序

B.詢問程序

C.證實(shí)程序

D.內(nèi)部控制測試

5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師的專業(yè)判斷。

B.審計(jì)工作底稿可以僅包含審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序。

C.審計(jì)工作底稿不需要包含審計(jì)師的專業(yè)意見。

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師簽字后即可存檔。

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未在審計(jì)報(bào)告中披露，下列哪種情況可能發(fā)生？

A.審計(jì)師未執(zhí)行必要的審計(jì)程序。

B.被審計(jì)單位管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了調(diào)整。

C.審計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性。

D.審計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的披露要求。

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見段的說法，正確的是：

A.意見段應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見。

B.意見段應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層的評(píng)價(jià)。

C.意見段應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性的評(píng)價(jià)。

D.意見段應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估。

8.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為防止欺詐和錯(cuò)誤而建立的一系列措施。

B.內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

C.內(nèi)部控制可以完全消除財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

D.內(nèi)部控制僅適用于大型企業(yè)。

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？

A.客觀性

B.適當(dāng)性

C.充分性

D.獨(dú)立性

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任僅限于法律責(zé)任。

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任包括法律責(zé)任、職業(yè)責(zé)任和道德責(zé)任。

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量無關(guān)。

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任僅限于審計(jì)師個(gè)人行為。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德原則包括獨(dú)立性、客觀性、謹(jǐn)慎性和保密性，這些都是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，必須具備充分性和適當(dāng)性，同時(shí)可以是內(nèi)部或外部證據(jù)。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)程序執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)程序的記錄，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、連續(xù)，并由審計(jì)師編制，遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的最終成果，應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)過程和結(jié)果。

6.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是組織為達(dá)到特定目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和措施，有助于提高管理效率和防范錯(cuò)報(bào)。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德原則要求其遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)職業(yè)形象，保障社會(huì)公眾利益。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一系列步驟，有助于收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受其充分性和適當(dāng)性影響，是審計(jì)師發(fā)表可靠審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任包括法律責(zé)任、職業(yè)責(zé)任和道德責(zé)任，是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障。

二、判斷題

1.√

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，不受被審計(jì)單位管理層指令影響。

2.√

解析思路：審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)程序的規(guī)范性和有效性。

3.×

解析思路：審計(jì)師在必要時(shí)可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，以反映更加公允的財(cái)務(wù)信息。

4.√

解析思路：有效的內(nèi)部控制可以降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)師評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。

5.×

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)首先與被審計(jì)單位管理層溝通，并根據(jù)情況決定是否向董事會(huì)報(bào)告。

6.×

解析思路：審計(jì)工作底稿的保管期限通常為審計(jì)報(bào)告發(fā)布后的10年，而非5年。