摘要：新時代背景下，高校內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制的重要組成部分，其監(jiān)督、服務(wù)功能愈發(fā)凸顯。隨著高校規(guī)模不斷擴大，高等教育改革不斷推進(jìn)，高校在財務(wù)、資產(chǎn)、科研經(jīng)費、對外合作等方面的管理要求日益嚴(yán)格，高校內(nèi)部審計面對的經(jīng)濟(jì)活動也日趨復(fù)雜。這就要求高校內(nèi)部審計必須不斷發(fā)展和創(chuàng)新，以研究型審計對高校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、客觀地監(jiān)督、評價和建議，促進(jìn)高校內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，為學(xué)校高質(zhì)量健康發(fā)展提供保障。關(guān)鍵詞：新時代內(nèi)部審計研究型做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用上，具體要做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳。內(nèi)部審計作為國家審計的重要補充，亦需要以高質(zhì)量發(fā)展護(hù)航組織行穩(wěn)致遠(yuǎn)。黨的十八大以來，隨著國家推動高等教育內(nèi)涵式發(fā)展，我國對高等教育的投入不斷增長，高校辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴大，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜。與此同時，黨和國家出臺了一系列內(nèi)部審計的文件和制度，高校內(nèi)部審計工作開始了新時代下的新征程。面對高等教育事業(yè)高速發(fā)展的同時，高校內(nèi)部審計工作必須及時跟上新機制轉(zhuǎn)變的步伐。這就要求高校內(nèi)部審計人員必須不斷深化對中國特色社會主義審計事業(yè)的規(guī)律性認(rèn)識，根據(jù)實際情況推進(jìn)研究型內(nèi)部審計，不斷發(fā)展，創(chuàng)新審計方法。這是完善高校內(nèi)部監(jiān)督職能的客觀要求，也是新時代內(nèi)部審計發(fā)展的重要方向。一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展瓶頸近幾年，國家對高等教育的經(jīng)費投入不斷，高校獲取資金的渠道也更加多樣化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也就更加復(fù)雜。這些都對高校內(nèi)部審計在立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦財務(wù)收支真實合法效益審計主責(zé)主業(yè)方面提出了更高的要求。目前，大多數(shù)高校內(nèi)部審計在應(yīng)對新機制、新變化時出現(xiàn)了一系列發(fā)展瓶頸，審計效率和審計質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。（一）審計站位不夠高許多高校的內(nèi)部審計仍然停留在傳統(tǒng)的財務(wù)審計層面，缺乏對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、績效審計等現(xiàn)代審計理念和方法的深入應(yīng)用。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行上級和學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；上級和學(xué)校重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況等方面關(guān)注較少，主要關(guān)注財務(wù)收支層面即財務(wù)報銷手續(xù)是否齊全、會計憑證審核是否規(guī)范、經(jīng)費收支是否符合預(yù)算要求等微觀方面。從而審計結(jié)論局限性大，未從學(xué)校治理的層面客觀、真實、全面地反映被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況。（二）審計信息提取不夠準(zhǔn)確高校職能的多元化導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的多樣化和復(fù)雜化。內(nèi)部審計需要根據(jù)不同崗位、類型領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的特點提取有效的審計信息。目前，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，因為審計人員對被審計部門的崗位職責(zé)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，容易出現(xiàn)按經(jīng)驗提取審計信息，造成審計信息不全面、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計結(jié)論與被審計部門實際情況不符合，造成后期審計整改困難的情況。（三）審計人員綜合素質(zhì)不夠全面以往審計人員主要是有財務(wù)專業(yè)背景的，因此，在財務(wù)審計方面具有一定優(yōu)勢，但在審計其他方面時候，例如，執(zhí)行學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、后勤管理、產(chǎn)業(yè)管理時容易將財務(wù)人員的思維代入審計結(jié)論，造成審計結(jié)論的片面性。新時代對審計工作提出了新任務(wù)新要求，高校內(nèi)部審計人員也必須全面提升自身綜合素質(zhì)。例如，在高校中審計人員必須熟悉學(xué)校黨委對校內(nèi)各部門工作部署、學(xué)校制定的發(fā)展規(guī)劃等，同時應(yīng)及時更新工程管理、資產(chǎn)管理、合同管理、各類招標(biāo)采購的程序、規(guī)定等等。（四）內(nèi)部審計信息化水平不夠雖然信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用越來越廣泛，但許多高校的內(nèi)部審計信息化建設(shè)仍然滯后，缺乏高效的審計信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析能力。目前，大部分高校內(nèi)部各部門間數(shù)據(jù)共享平臺和機制尚未有效構(gòu)建，內(nèi)部審計人員采集數(shù)據(jù)尚未有常態(tài)化的提取通道和簡易高效的審批程序。同時，各部門提供數(shù)據(jù)還存在格式不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)碎片化等問題，造成內(nèi)部審計人員在整理、匯總各部門數(shù)據(jù)上耗費大量時間。二、推進(jìn)研究型內(nèi)部審計是新時代高校高質(zhì)量發(fā)展的必然要求（一）研究型內(nèi)部審計適應(yīng)高校治理現(xiàn)代化的要求積極推進(jìn)高等教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化，是新時代賦予高校的歷史使命。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)層從原有更多關(guān)注內(nèi)部審計查錯糾弊情況，正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楦诖ㄟ^內(nèi)部審計改善組織環(huán)境、完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度。研究型內(nèi)部審計通過深入分析高校管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)，幫助科學(xué)決策，是提升高校治理現(xiàn)代化的一個重要途徑。（二）研究型內(nèi)部審計是高校應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)和管理環(huán)境的要求新時代，國家不斷加大對高等教育經(jīng)費的投入，高校資金來源日趨多樣化，如各級政府的教育撥款、各級業(yè)務(wù)主管部門下?lián)艿膶ｍ椊?jīng)費、各類縱向橫向科研經(jīng)費、高校對外合作的各項收入等等。經(jīng)費來源的多樣性，經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，要求通過研究型審計根據(jù)不同資金深入分析高校在財務(wù)、基建、采購、對外合作等潛在風(fēng)險，提出應(yīng)對措施。（三）研究型內(nèi)部審計是提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的重要途徑新時代，高校內(nèi)部審計也要從以往站在組織內(nèi)部立場上履行監(jiān)督職責(zé)，轉(zhuǎn)變?yōu)榕c其他形式的外部監(jiān)督如紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、財會監(jiān)督等相配合，這就要求內(nèi)部審計人員既要審計組織業(yè)務(wù)和管理活動，又要關(guān)注政策的執(zhí)行情況，以更寬闊的視野和更高的政治站位思考內(nèi)部審計面臨的問題。通過推進(jìn)研究型審計，內(nèi)部審計人員不僅發(fā)現(xiàn)問題，還要提出系統(tǒng)解決方案。同時利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)提高審計效率，推動審計工作創(chuàng)新。三、高校推進(jìn)研究型內(nèi)部審計的主要舉措（一）完善內(nèi)部審計制度將研究型審計納入制度建設(shè)。高校在修訂內(nèi)部審計實施細(xì)則時，可根據(jù)學(xué)校自身實際情況增加研究型審計的職能條款，如政策分析、風(fēng)險評估、管理咨詢等。（二）強化研究型內(nèi)部審計意識高校內(nèi)部審計人員應(yīng)“以研究驅(qū)動審計、以審計服務(wù)治理”的目標(biāo)，重點關(guān)注高校治理效能、資源配置效率、科研經(jīng)費使用效益等深層次問題。同時，牢固樹立“知其然、知其所以然”的理念，充分認(rèn)識到研究型審計是當(dāng)前審計人員找準(zhǔn)審計項目切入點和著力點、提升自身專業(yè)技能與知識水平、正確履行審計監(jiān)督職責(zé)、推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展的前提條件。內(nèi)部審計重點要從傳統(tǒng)的財務(wù)合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向管理審計、績效審計、戰(zhàn)略審計等領(lǐng)域。將審計工作與高校發(fā)展戰(zhàn)略（如學(xué)科建設(shè)、科研創(chuàng)新、人才培養(yǎng)）緊密結(jié)合，主動研究政策執(zhí)行效果與潛在風(fēng)險，聚焦高校重點領(lǐng)域，如“雙一流”建設(shè)、科研經(jīng)費管理、校企合作等開展專題研究。（三）做好審前調(diào)查研究高校內(nèi)部審計人員在審計開始階段必須對被審計單位進(jìn)行全面調(diào)查研究，緊緊圍繞不同領(lǐng)導(dǎo)干部履職特點和職責(zé)定位，從部門權(quán)責(zé)清單入手，全面梳理各部門涉及經(jīng)濟(jì)運行職能的經(jīng)濟(jì)事項，聚焦相關(guān)大額度資金使用、重大資產(chǎn)購置、重大對外合作項目開展情況。針對不同部門精準(zhǔn)確定審計重點，并將重點事項與校黨委重大經(jīng)濟(jì)決策以及學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。例如，在對校內(nèi)二級學(xué)院審計時，要對學(xué)院現(xiàn)有的辦學(xué)規(guī)模、科研水平進(jìn)行摸底；也要了解各學(xué)院、各專業(yè)辦學(xué)特點、發(fā)展瓶頸。同時，也要熟悉學(xué)校對該學(xué)院定位、發(fā)展要求。另外，在對高校直屬附屬單位進(jìn)行審計時，應(yīng)提前了解該單位業(yè)務(wù)性質(zhì)。尤其是該單位與學(xué)校之間在業(yè)務(wù)往來、簽訂各類協(xié)議，對這些單位完成學(xué)校布置的工作、內(nèi)部管理等要全面熟悉。這樣，在審計實施過程中才能有的放矢，抓住“關(guān)鍵少數(shù)”。（四）關(guān)注重點問題，靶向發(fā)力高校內(nèi)部審計人員在制定審計方案時要根據(jù)審計對象特點，關(guān)注其潛在風(fēng)險點。例如，在審計后勤、基建部門時，重點關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)及實施情況。目前，高校內(nèi)部針對后勤、基建均已出臺一系列的管理辦法，但是在項目實施過程中，相關(guān)部門并未嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，從而出現(xiàn)廉政風(fēng)險。這就要求審計人員必須熟悉項目實施過程如立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工、驗收各環(huán)節(jié)相關(guān)材料，了解項目實施的關(guān)鍵節(jié)點。在查閱材料過程中，針對關(guān)鍵節(jié)點，尤其是在項目實施過程中存在特殊情況的，一定要掌握全過程材料，必要時還必須現(xiàn)場查看，及時對照上級和校內(nèi)相關(guān)制度，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題。（五）對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行高效分析高校內(nèi)部審計人員要改變傳統(tǒng)工作方式，提高審計效率和質(zhì)量。對于被審計單位提供的各類數(shù)據(jù)、報表，如預(yù)算指標(biāo)、國庫集中支付、財務(wù)收支分析報告、科研項目統(tǒng)計表、資產(chǎn)清查統(tǒng)計表等，按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的工作思路，對數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度整理分析，既有本單位按年度的縱向比較，也有同一年度不同單位間的橫向比較，客觀、全面地摸清被審計單位近幾年發(fā)展規(guī)律，發(fā)現(xiàn)其存在的問題。在實際審計工作中，可嘗試推行“業(yè)務(wù)主審+數(shù)據(jù)主審”工作模式，精準(zhǔn)定位審計方向，實現(xiàn)信息化手段與審計業(yè)務(wù)相融合。業(yè)務(wù)主審側(cè)重政策研究、業(yè)務(wù)分析，統(tǒng)籌編制審計方案，整體把握項目開展實施。數(shù)據(jù)主審重點強化對數(shù)據(jù)的深度挖掘，建立分析模型。業(yè)務(wù)主審和數(shù)據(jù)主審協(xié)同合作，提升審計效率和審計質(zhì)量。（六）提升內(nèi)部審計人員水平，培養(yǎng)研究型人才高校可充分利用自身人才優(yōu)勢，引入具有跨學(xué)科背景的復(fù)合型人才（如數(shù)據(jù)分析、管理科學(xué)、法律等）。建立“審計+業(yè)務(wù)”雙導(dǎo)師制，促進(jìn)審計人員熟悉高校核心業(yè)務(wù)。定期開展研究型審計專題培訓(xùn)（如政策分析、案例研究、技術(shù)工具應(yīng)用）。高校還可充分利用自身學(xué)科優(yōu)勢，或者與兄弟院校協(xié)作，引導(dǎo)審計人員主動學(xué)習(xí)運用人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、無人機等前沿技術(shù)，強化大數(shù)據(jù)審計思維；鼓勵審計人員參與科研項目或管理課題，提升理論研究和實踐結(jié)合能力，切實加強審計科技力量，全面提升審計質(zhì)量。（七）創(chuàng)新審計方法，挖掘深層次問題采用案例研究、比較分析、政策模擬等研究方法。開展跨年度、跨部門聯(lián)合審計，系統(tǒng)性分析問題成因與對策。如，對個別學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時發(fā)現(xiàn)存在重大資金使用、招標(biāo)采購等問題，在分析其原因時，應(yīng)深入調(diào)查研究該問題是否在全校范圍內(nèi)普遍存在。若有，內(nèi)部審計部門可聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門如財務(wù)、資產(chǎn)、紀(jì)檢監(jiān)察等對此類問題進(jìn)行全面梳理，并提出解決方案。（八）運用科技手段，提升審計效率目前，大數(shù)據(jù)和人工智能的應(yīng)用開啟了智能審計時代，為建設(shè)新型審計監(jiān)督體系、推動審計工作向更高水平發(fā)展、審計信息化向全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展，提供了創(chuàng)新思路、技術(shù)支持和實現(xiàn)路徑。高校內(nèi)部審計人員可借助強大的AI技術(shù)能力，為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供智能化解決方案。通過人工智能軟件對接校內(nèi)財務(wù)系統(tǒng)、招投標(biāo)平臺、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，提取財政收支、工程項目、專項資金、資產(chǎn)處置等重要數(shù)據(jù)，鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域。（九）形成監(jiān)督合力，促進(jìn)審計成果高效轉(zhuǎn)化高校內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題可提交校審計委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組，與校內(nèi)紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、資產(chǎn)、人事等部門及時溝通，形成監(jiān)督合力。同時通過紀(jì)審協(xié)作、巡審聯(lián)動等機制，構(gòu)建多維度、全方位監(jiān)督格局，實現(xiàn)從單一監(jiān)督到多