審計(jì)抽樣題庫知識(shí)點(diǎn)（題庫版）1、單選下列關(guān)于運(yùn)用分層主要目的的說法中，正確的是（）。A.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模B.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下擴(kuò)大樣本規(guī)模C.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.無偏見地選取樣本項(xiàng)目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模（選項(xiàng)B不正確）。分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C不正確）；分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本（選項(xiàng)D不正確）。2、單選下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是OcA.保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.通過擴(kuò)大樣本規(guī)?？山档头浅闃语L(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.選取不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A降低的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D是產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因。3、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法（PPS抽樣）進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序，下列表述中正確的是OOA.選取的樣本可用來測(cè)試應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性B.應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)是相同的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去D.如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可以得出結(jié)論正確答案：C參考解析：選項(xiàng)B,每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)相同；選項(xiàng)D,在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)。4、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試下列相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的有（）。A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單C.倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性D.請(qǐng)購單是否有專職審批人員的簽字正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤贿m宜采用抽樣；選項(xiàng)BD的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。5、單選為了估計(jì)差錯(cuò)率，需要從IOooO張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單中抽取樣本。由于250個(gè)樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，因此選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在1至40中隨機(jī)抽取一個(gè)號(hào)碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。下列說法中正確的是OOA.總體不一定要隨機(jī)排列B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷正確答案：C參考解析：在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機(jī)排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法6、問答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在甲公司2014年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機(jī)原則抽取若干銷售發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體偏差率為1%,可容忍偏差率為4%,信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%,在95%的可信賴程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：預(yù)期總體偏差率（%）可容忍偏差率3%%5%6%0.75208(2)117(1)93(1)78(1)1156(2)93(1)78(1)1.25156(2)124(2)78(1)1.5192(3)124(2)103(2)求：根據(jù)以上資料，針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，請(qǐng)回答以下問題：（1）定義"偏差"；（2）確定樣本量；（3）抽樣查出的偏差數(shù)為1,且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請(qǐng)?jiān)u價(jià)所測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，并說明理由；（4）抽樣查出的偏差數(shù)為3,且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請(qǐng)?jiān)u價(jià)所測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，如果內(nèi)部控制運(yùn)行無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。正確答案：（1）對(duì)于每張銷售發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為偏差：沒有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何銷售發(fā)票；銷售發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告雖有，但二者不對(duì)應(yīng)；銷售發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。（2）根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體偏差率為1%,可容忍偏差率為4%時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156個(gè)。（3）該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師抽樣查出的偏差數(shù)是1,小于可接受的偏差數(shù)2。（4）如果對(duì)抽樣查出的偏差數(shù)為3,且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況時(shí)，說明該項(xiàng)控制運(yùn)行無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣查出的偏差數(shù)是3,大于可接受的偏差數(shù)2。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加樣本量或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。7、判斷題選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。正確答案：對(duì)8、判斷題如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。正確答案：對(duì)9、多選下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有O。A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣正確答案：a,C,D參考解析：抽樣%元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄，甚至是每個(gè)貨幣單元。10、單選在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量（）。A.減少B.增大C.不變D.無法確定正確答案：A11、單選在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占存貨總賬面金額的30%,同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了90000元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是OO320000元300000元280000元150000元正確答案：B參考解析：比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是90000:30%=300000（元）。12、多選與審計(jì)效率有關(guān)的是OOA.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)正確答案：a,D13、多選岸列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠蠴。A.如果總體規(guī)模小于3000,不能使用PPS抽樣.PPs抽樣適合細(xì)節(jié)測(cè)試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測(cè)試C.所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對(duì)總體進(jìn)行分層D.審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，總體規(guī)模小于2000,不能使用PPS抽樣。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣不適合先對(duì)總體進(jìn)行分層。14、單選在控制測(cè)試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間是（）變動(dòng)關(guān)系。A.反向.同向C.比例變動(dòng)關(guān)系D.不變正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確?？山邮艿男刨囘^度風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。15、單選在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是（）。A.在采用詢問的方式進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效B.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差C.對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響D.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大正確答案：D參考解析：詢問不宜采用抽樣的方法，選項(xiàng)A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系，即可信賴程度十信賴過度風(fēng)險(xiǎn)=1；在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率。16、單選下列抽樣方法中可用于估計(jì)總體的數(shù)量余額的是OcA.發(fā)現(xiàn)抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.判斷抽樣正確答案：B17、單選抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是OcA.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤C.審計(jì)人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體正確答案：D18、單選在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是指OOA.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B19、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（）。A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱覥.各賬戶余額間差異不大時(shí)，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣D.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣正確答案：A,B,C,D參考解析：療抽%羊理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層，并在不同層中使用不同的抽樣比率，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時(shí)，就沒有必要分層。20、單選下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。21、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為OOOI?2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為Ioo0,采用系統(tǒng)選樣法下，抽取到的第8個(gè)樣本號(hào)為（）。1500160017001800正確答案：C參考解析：間距=N/n=2000/20=100,第8個(gè)樣本編號(hào)應(yīng)為：1000+（8T）X100=1700□22、多選下列有關(guān)控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試中誤差的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差B.在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)正確答案：A,D參考解析：教材明確定義了控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的誤差，選項(xiàng)A、D表述正確。23、判斷題對(duì)特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，所需的樣本規(guī)模就增加。正確答案：對(duì)24、多選下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有O。A.審計(jì)抽樣適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，統(tǒng)計(jì)抽樣無法減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。25、單選下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)瞼B.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果D.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣不能精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。26、多選下列可能會(huì)產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有OcA.未能查出交易中的錯(cuò)誤B.運(yùn)用了不恰當(dāng)?shù)某绦駽.錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果D.選取的樣本過少正確答案：a,B,C參考解析：良項(xiàng)D屬于樣本量過少，與抽樣有關(guān)，屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)27、問答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下：（I）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行初步了解和分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其余明細(xì)賬戶預(yù)期不存在錯(cuò)誤，進(jìn)行PPS抽樣效率更高，將全部應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶作為抽樣總體。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)很小，使用PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。（3）假設(shè)樣本規(guī)模為500個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出500個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共495戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為495個(gè)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在PPS抽樣中應(yīng)特別控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4）,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，請(qǐng)判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。正確答案：（1）事項(xiàng)①不正確。應(yīng)將"去除單獨(dú)進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶"作為抽樣總體。事項(xiàng)②正確。事項(xiàng)③不正確。在PPS抽樣中，允許某一個(gè)實(shí)物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項(xiàng)目盡管只審計(jì)一次，但是在統(tǒng)計(jì)上仍視為兩個(gè)樣本項(xiàng)目，故樣本中項(xiàng)目總數(shù)仍然是500個(gè)。同時(shí)，在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，不是實(shí)物單元，調(diào)整原定樣本規(guī)模，將會(huì)導(dǎo)致無法正確量化抽樣結(jié)果。事項(xiàng)④不正確。在PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過估計(jì)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)而間接地控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)，不需要特別控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法不正確。PPS抽樣對(duì)于低估的小余額樣本被選中的幾率比較低，對(duì)于賬面余額為零的總體項(xiàng)目沒有被選中的機(jī)會(huì)，所以不能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定。28、問答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)應(yīng)收賬款（總體規(guī)模為8000）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)如下：（1）在所有的控制測(cè)試過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可采用審計(jì)抽樣。（2）由于總體變異性較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分為三層。（3）使用不同的抽樣方法影響對(duì)選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。（4）總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。（5）愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大。（6）當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。正確答案：第（1）項(xiàng)，"在所有的控制測(cè)試過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可采用審計(jì)抽樣"不當(dāng)，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制。第（2）項(xiàng)，"注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分為三層"不當(dāng)。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)無需對(duì)總體進(jìn)行分層。第（3）項(xiàng)，"抽樣方法影響實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)〃不當(dāng)，對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序與使用的抽樣方法無關(guān)。第（4）項(xiàng)，"總體規(guī)模越大，選取的樣本越多〃不當(dāng)，對(duì)于大規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。第（5）項(xiàng)，"愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大"恰當(dāng)。第（6）項(xiàng)，〃當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受"不當(dāng)，當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，應(yīng)考慮總體是否可以接受，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。29、問答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)存貨總體規(guī)模數(shù)量為IOOO個(gè)，存貨項(xiàng)目賬面金額為100萬元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為200個(gè)，經(jīng)過對(duì)200個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后得到樣本平均審定金額為980元。要求：請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。正確答案：估計(jì)的存貨項(xiàng)目審定金額為：980X1000=980000（元）；推斷存貨項(xiàng)目總體錯(cuò)報(bào)為：1000000-980000=20000（元）。30、單選下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的理解中，錯(cuò)誤的是O。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。31、單選（）是衡量總體中個(gè)別項(xiàng)目值在總體平均值周圍變異或離散程度的尺度。A.總體規(guī)模B.可容忍誤差率C.預(yù)期總體誤差率D.總體標(biāo)準(zhǔn)差正確答案：D32、判斷題對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于控制測(cè)試，而不是細(xì)節(jié)測(cè)試。正確答案：錯(cuò)33、單選在審計(jì)過程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于（）OA.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C34、多選比率估計(jì)抽樣在O等方面均與差額估計(jì)抽樣基本相同。A.樣本的選取B.樣本的審查C.樣本規(guī)模的確定D.抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)正確答案：A,B,C,D35、多選變量抽樣的具體方法包括OcA.單位平均數(shù)抽樣B.差額估計(jì)抽樣C.比率估計(jì)抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣正確答案：A,B,C36、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為IOOo個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）元。3000250035004500正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。比率估計(jì)抽樣方法的計(jì)算過程分為以下三個(gè)步驟：（1）比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01： （2）估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額X比率=300000X1.01=303000（元）：（3）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=估計(jì)的總體實(shí)際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000（元）。37、問答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)存貨總體規(guī)模為1500個(gè)，總體賬面金額為160萬元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為400個(gè)，其賬面價(jià)值為32.5萬元，同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為13.5萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過對(duì)400個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)其審定金額為30萬元。要求：請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）正確答案:樣本比率=30:32.5=0.92；估計(jì)的總體實(shí)際金額=0.92Χ160=147.2（萬元）；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=147.2T60=T2.8（萬元）。38、多選下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠蠴oA.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠準(zhǔn)確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)正確答案：b,C,D參考解析：i?項(xiàng)‘A不恰當(dāng)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的目的都是為了有效獲取審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)。39、單選如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則OcA.抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計(jì)總體偏差率正確答案：B40、單選下列樣本選取方法不屬于非概率性選樣的是O。A.隨意抽樣B.整群抽樣C.判斷抽樣D.隨機(jī)抽樣正確答案：D41、問答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)甲公司2014年度營(yíng)業(yè)收入審計(jì)時(shí)，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從甲公司2014年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。甲公司2014年共開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：(1)(2)(3)(4)(5)(1)1G48G15011015360201181647(2)2236846573255958531330995(3)2413048360225279726576393(4)4216793093062436168007856(5)3757039975818371665606121(6)7792106907110084275127756(7)9956272905564206999498872(8)9630191977054630797218876(9)8975914342636611028117"53(10)854753685753342539885366G求：（1）根據(jù)隨機(jī)數(shù)表，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？（2）如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為100萬元，審定金額為100.03萬元，假定甲公司2014年度營(yíng)業(yè)收入賬面價(jià)值為1800萬元，并假定錯(cuò)報(bào)與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷甲公司2014年度營(yíng)業(yè)收入的總體賬面價(jià)值。正確答案：（1）選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313□（2）平均錯(cuò)報(bào)=（100.03-100）/10=0.003（萬元），估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=0.003X4000=12（萬元），估計(jì)的總體賬面金額=1800+12=1812（萬元）。42、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模時(shí)沒有必要考慮的因素是（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn).預(yù)計(jì)總體偏差率C.總體變異性D.可容忍偏差率正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不正確。控制測(cè)試的總體沒有變異性，不考慮總體存在變異性的問題43、單選下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是OcA.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn).抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化c.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法消除，選項(xiàng)A不正確；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確44、多選在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.出具保留意見的報(bào)告正確答案：b,C參考解析：由果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整，選項(xiàng)B正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，應(yīng)和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。45、多選在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有OoA.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5%的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限D(zhuǎn).采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額正確答案：c,D參考解析：以項(xiàng)A,在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，屬于具體的審計(jì)結(jié)論，據(jù)此不能確定針對(duì)整套報(bào)表的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B,統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D,采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。46、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對(duì)資產(chǎn)類賬戶余額實(shí)施相關(guān)審計(jì)抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說法錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效地獲取審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于對(duì)樣本實(shí)施的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：b,C,D參考解析：京計(jì)加樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況進(jìn)行的職業(yè)判斷，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確。審計(jì)抽樣適用于實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣；只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試，所以選項(xiàng)B不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。47、單選在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則不宜采用的抽樣方法是（）。A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。分層的主要目的是降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不采用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下，樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。48、判斷題審計(jì)工作中，通常采用放回抽樣。正確答案：錯(cuò)49、判斷題對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣而言，樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估都很重要，然而統(tǒng)計(jì)抽樣則不然。正確答案：錯(cuò)50、多選下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于PPS抽樣每一個(gè)樣本都是一個(gè)貨幣單元，不需考慮總體的變異性PPs抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)PPS抽樣不適用于測(cè)試高估資產(chǎn)的項(xiàng)目PPS系統(tǒng)選樣能夠自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，PPS抽樣不適用于測(cè)試低估。相反，PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目，能夠有效查出高估資產(chǎn)的項(xiàng)目。51、判斷題無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：對(duì)52、多選下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法正確的有O。A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，所以統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效B.在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)需要考慮成本效益原則C.采用統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本時(shí)，都可采用隨機(jī)選樣的方法D.采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序正確答案：B,C參考解析：木管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，都可獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)選取樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。53、判斷題應(yīng)用比率估計(jì)抽樣法的條件是誤差與賬面值成反比。正確答案：錯(cuò)54、問答題甲公司2014年12月31日存貨由IOOO個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為"高"水平（假設(shè)保證系數(shù)為2.0）,決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測(cè)試。要求：（1）請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對(duì)抽取樣本測(cè)試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)）正確答案：（1）保證系數(shù)為2.0,實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，存貨賬面價(jià)值為300萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60（個(gè)）；（2）采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=6600：（1100000÷3000000）=18000（元）；推斷錯(cuò)報(bào)總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）10萬元，可見，存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小，即存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。55、多選審計(jì)抽樣的三個(gè)基本特征是（）。A.為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)需要進(jìn)行測(cè)試賬戶余額或交易類型B.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征C.所有抽樣單位都有被選取的機(jī)會(huì)D.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序正確答案：B,C,D56、單選&體‘中各項(xiàng)目之間差異越大，總體標(biāo)準(zhǔn)差O。A.越大B.越小C.不變D.不確定正確答案：A57、判斷題對(duì)大規(guī)模總體而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的效率低。正確答案：對(duì)58、判斷題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，且根據(jù)所獲取的信息形成的證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的，具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。正確答案：錯(cuò)59、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果樣本結(jié)果不支持其對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施是（）。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.調(diào)低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間D.改變實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果控制測(cè)試結(jié)果不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)其對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估結(jié)果，則說明計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要調(diào)高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。60、多選下列選項(xiàng)中，運(yùn)用屬性抽樣法的主要步驟包括OcA.確定審查總體B.確定抽樣參數(shù)C.確定樣本量D.選取樣本正確答案：A,B,C,D61、單選下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中，不正確的是（）。A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率正確答案：D參考解析：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。62、單選屬性抽樣主要運(yùn)用于OOA.內(nèi)部控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.非統(tǒng)計(jì)抽樣D.判斷抽樣正確答案：A63、單選下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是O。A.在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣正確答案：D參考解析：樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或僅發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)時(shí)，不宜使用差額估計(jì)或比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。均值估計(jì)方法在未分層的情況下不宜使用。64、單選下列關(guān)于審計(jì)抽樣運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣B.審計(jì)抽樣適用于所有的控制測(cè)試C.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)可以將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試D.審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)性測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)抽樣不一定適用于所有的控制測(cè)試，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制65、單選下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是OoA.以檢查總體完整性為目的B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大正確答案：D66、多選關(guān)于審計(jì)抽樣的下列說法中，正確的有OoA.在預(yù)期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10%時(shí)的樣本量為46項(xiàng)，則當(dāng)可容忍誤差為5%時(shí)，應(yīng)選擇的樣本量有可能是23項(xiàng)B.如果樣本量為46項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)為10%,則樣本量為23項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能為5%C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度的要求是95%時(shí)，所需要的樣本量為93項(xiàng)，則當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度的要求是96%時(shí)，其樣本量可能為156項(xiàng)D.采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選中的樣本為第542、562和582號(hào)憑證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能根據(jù)職業(yè)判斷，重點(diǎn)關(guān)注563號(hào)憑證正確答案：C,D參考解析：因?yàn)榭扇萑陶`差越小，需要選取的樣本量應(yīng)越大，所以選項(xiàng)A不正確；因?yàn)闃颖玖颗c抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，所以選項(xiàng)B不正確；因?yàn)榭尚刨嚦潭扰c樣本量是同向關(guān)系，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無論采用什么樣的抽樣方法，都離不開專業(yè)判斷，所以選項(xiàng)D正確67、判斷題其他條件不變的情況下，可容忍誤差越小，預(yù)期總體誤差越小，則所需的樣本規(guī)模也越少。正確答案：錯(cuò)68、問答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)中，為了確定應(yīng)付票據(jù)余額所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從甲公司應(yīng)付票據(jù)備查簿中抽取若干筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，并檢查會(huì)計(jì)處理的正確性。甲公司應(yīng)付票據(jù)備查簿顯示，應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目2014年12月31日的余額為1500萬元，由72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)成。根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需從中選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。要求：（1）假定應(yīng)付票據(jù)備查簿中記載的72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)是隨機(jī)排列的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，并且確定隨機(jī)起點(diǎn)為第7筆，請(qǐng)判斷其余5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆。（2）如果上述6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為140萬元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為168萬元，甲公司2014年12月31日應(yīng)付票據(jù)賬面總值為1500萬元，并假定錯(cuò)報(bào)與賬面價(jià)值成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司2014年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體賬面余額。正確答案：（1）選樣間距=72/6=12,如果隨機(jī)起點(diǎn)為第7筆，則其余5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是第19、31、43、55、67筆。（2）比率=168:140=l.2；甲公司2014年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體賬面金額=1500X1.2=1800（萬元）。69、單選用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣通常稱為（）OA.統(tǒng)計(jì)抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.非統(tǒng)計(jì)抽樣正確答案：C70、單選在細(xì)節(jié)測(cè)試中，與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系的是O。A.總體規(guī)模B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.總體變異性D.預(yù)計(jì)總體偏差率正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A,對(duì)于小規(guī)模總體，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大，對(duì)于大規(guī)?？傮w，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小；選項(xiàng)C,總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)關(guān)系；選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)總體偏差率是在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。71、單選PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是OcA.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷售交易的截止正確答案：A參考解析：PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估，PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳；截止測(cè)試與金額無關(guān)72、多選在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平正確答案：A,B,C參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，我們要考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估的高低決定著如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而需要考慮相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABC的內(nèi)容其實(shí)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型里面的三個(gè)要素。73、多選審計(jì)抽樣的主要步驟包括OcA.樣本設(shè)計(jì)B.樣本選取C.對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序D.對(duì)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)正確答案：A,B,C,D74、判斷題在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣。正確答案：錯(cuò)75、多選下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有OoA.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%C.當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需額外的計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)正確答案：A,B,D參考解析：由于3個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多（即賬面金額越大），被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50吼選項(xiàng)C,PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層，并考慮標(biāo)準(zhǔn)差，以減小樣本規(guī)模。所以當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。76、單選在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是OOA.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。77、多選在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮的措施包括（）。A.增加樣本量B.執(zhí)行替代審計(jì)程序C.修改實(shí)質(zhì)性程序D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：A,C參考解析：歪進(jìn)行控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序，說明原來預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性程序較少，可以考慮增加控制測(cè)試的樣本量或擴(kuò)大將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。78、單選以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述正確的是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是擴(kuò)大樣本規(guī)模B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)將至可接受的水平C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C79、多選在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注的兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)正確答案：a,C80、單選岸列關(guān)于審計(jì)抽樣特征的說法中，錯(cuò)誤的是O。A.針對(duì)總體進(jìn)行分層，再選取樣本B.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序C.所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試，測(cè)試的總體沒有變異性，不需要對(duì)總體進(jìn)行分層；同樣，如果采用PPS抽樣，由于樣本是以元為單位，總體沒有變異性，也不需要對(duì)總體進(jìn)行分層。81、判斷題在總體規(guī)模比較小或者某些樣本難以獲取的情況下，采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法可以收到較好的效果。正確答案：錯(cuò)82、問答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)存貨總體規(guī)模為1200個(gè)，賬面金額為110萬元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為300個(gè)，樣本的賬面價(jià)值為28萬元，同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過對(duì)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后確認(rèn)其審定金額為22萬元。要求：請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用差額估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。正確答案：存貨項(xiàng)目的平均錯(cuò)報(bào)為：（22-28）÷300=-0.02（萬元）；存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)為:-0.02X1200=-24（萬元）83、判斷題在實(shí)質(zhì)性程序中，審計(jì)抽樣只能在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)使用。正確答案：對(duì)84、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。A.不能接受總體B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平正確答案：A,B,C,D85、單選下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中正確的是OoA.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)、比率估計(jì)、差額估計(jì)等方法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額。無論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A,非統(tǒng)計(jì)抽樣不可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯(cuò)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D,將三種不同的方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果通常是各不相同的。86、單選在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時(shí)，假定樣本是55,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)55個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3,則總體偏差率上限為2.3/55=4.18%,假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%,下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是OOA.樣本偏差為0,說明總體實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%B.樣本偏差為0,說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差不超過4.18%C.如果可容忍偏差率為7%,則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受D.如果可容忍偏差率為7%,則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體不能接受正確答案：D參考解析：總體實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%,即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.18%,在可容忍偏差率為7%的情況下，總體實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。87、單選關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖荗oA.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)