初級審計專業(yè)技術(shù)資格模擬題庫精選附答案2024一、單項選擇題（每題1分，共30題）1.下列關(guān)于審計產(chǎn)生的歷史時期敘述正確的是（）。A.原始社會末期B.奴隸社會末期C.封建社會末期D.資本主義社會答案：B。奴隸社會末期，隨著國家財產(chǎn)的增多和管理的復(fù)雜化，需要對財政收支進(jìn)行監(jiān)督，審計應(yīng)運(yùn)而生。2.下列不屬于國家審計職能的是（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B.經(jīng)濟(jì)評價職能C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能答案：D。國家審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能，經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能不屬于審計職能。3.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。A.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定C.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，予以暫時封存D.以上都是答案：D。以上選項均是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限。4.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.審計證據(jù)B.審計依據(jù)C.審計準(zhǔn)則D.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B。審計依據(jù)是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。5.下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.被審計單位編制的工資結(jié)算表B.被審計單位的采購合同C.審計人員親自監(jiān)盤取得的存貨盤點(diǎn)表D.被審計單位提供的銀行對賬單答案：C。審計人員親自監(jiān)盤取得的存貨盤點(diǎn)表屬于親歷證據(jù)，證明力最強(qiáng)。6.審計人員在審計過程中應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，下列行為中屬于合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的是（）。A.對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查B.對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不予關(guān)注C.只關(guān)注重要的審計事項D.不進(jìn)行審計證據(jù)的收集答案：A。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查屬于合理的職業(yè)謹(jǐn)慎。7.下列審計程序中，屬于對成本進(jìn)行實質(zhì)性測試的是（）。A.對成本核算制度進(jìn)行審查B.對成本項目進(jìn)行分析性復(fù)核C.對成本的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查D.對成本的會計記錄進(jìn)行審查答案：B。對成本項目進(jìn)行分析性復(fù)核屬于對成本進(jìn)行實質(zhì)性測試。8.審計人員審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司800000，貸：主營業(yè)務(wù)收入800000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于被審計年度決算日后，審計人員應(yīng)提請被審計單位（）。A.調(diào)增應(yīng)收賬款B.調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入C.調(diào)增主營業(yè)務(wù)收入D.調(diào)減應(yīng)收賬款答案：B。此筆銷售發(fā)生于決算日后，不應(yīng)計入被審計年度的主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入。9.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件C.審計報告是審計人員向被審計單位管理層提出的改進(jìn)建議D.審計報告是審計人員向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交的工作報告答案：A。審計報告是審計工作的最終成果。10.下列各項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。A.對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核C.對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查D.對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價答案：D。對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價是審計的一個環(huán)節(jié)，不屬于審計質(zhì)量控制措施。11.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B.審計風(fēng)險是指被審計單位存在重大錯報的可能性C.審計風(fēng)險是指審計人員在審計過程中遇到的困難和問題D.審計風(fēng)險是指審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊答案：A。審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。12.下列各項中，屬于審計人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的程序是（）。A.檢查固定資產(chǎn)的購置發(fā)票B.檢查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確C.檢查固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度是否健全D.檢查固定資產(chǎn)的報廢清理是否經(jīng)過批準(zhǔn)答案：C。檢查固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度是否健全屬于對固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的程序。13.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列做法正確的是（）。A.對所有的應(yīng)收賬款都進(jìn)行函證B.對金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款不進(jìn)行函證D.對函證結(jié)果不一致的應(yīng)收賬款不進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查答案：B。審計人員一般對金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。14.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審查，并根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法B.審計抽樣是指審計人員對審計對象總體進(jìn)行全面審查的一種審計方法C.審計抽樣是指審計人員對審計對象總體中的部分項目進(jìn)行審查的一種審計方法D.審計抽樣是指審計人員對審計對象總體中的重要項目進(jìn)行審查的一種審計方法答案：A。審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審查，并根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法。15.審計人員在審查被審計單位的存貨時，發(fā)現(xiàn)存貨的實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符，可能的原因是（）。A.存貨被盜B.存貨發(fā)生毀損C.存貨的收發(fā)記錄不準(zhǔn)確D.以上都是答案：D。存貨的實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符，可能是存貨被盜、發(fā)生毀損或收發(fā)記錄不準(zhǔn)確等原因?qū)е碌摹?6.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料B.審計工作底稿是審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的依據(jù)C.審計工作底稿是審計人員向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交的工作報告D.審計工作底稿是審計人員向被審計單位管理層提出的改進(jìn)建議答案：A。審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。17.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，主要關(guān)注的是（）。A.財務(wù)報表的真實性B.財務(wù)報表的合法性C.財務(wù)報表的準(zhǔn)確性D.以上都是答案：D。審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，主要關(guān)注財務(wù)報表的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。18.下列各項中，屬于審計人員對貨幣資金進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序是（）。A.對貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查B.對貨幣資金的收支進(jìn)行截止測試C.對貨幣資金的賬戶余額進(jìn)行函證D.對貨幣資金的會計記錄進(jìn)行審查答案：B。對貨幣資金的收支進(jìn)行截止測試屬于對貨幣資金進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序。19.審計人員在審查被審計單位的應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬中有一筆金額較大的負(fù)數(shù)余額，可能的原因是（）。A.記賬錯誤B.預(yù)付賬款誤記C.應(yīng)付賬款被多記D.以上都是答案：D。應(yīng)付賬款明細(xì)賬中有一筆金額較大的負(fù)數(shù)余額，可能是記賬錯誤、預(yù)付賬款誤記或應(yīng)付賬款被多記等原因?qū)е碌摹?0.下列關(guān)于審計報告的類型的說法中，正確的是（）。A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表無保留意見的審計報告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告D.以上都是答案：D。審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表無保留意見的審計報告，非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。21.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違法行為，應(yīng)（）。A.向被審計單位管理層提出改進(jìn)建議B.向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告C.向司法機(jī)關(guān)報告D.向社會公眾披露答案：B。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違法行為，應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告。22.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法中，正確的是（）。A.審計職業(yè)道德是指審計人員在審計過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則B.審計職業(yè)道德的核心是獨(dú)立、客觀、公正C.審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力D.以上都是答案：D。審計職業(yè)道德是指審計人員在審計過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，其核心是獨(dú)立、客觀、公正，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力。23.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（）。A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.固定資產(chǎn)的計價C.固定資產(chǎn)的折舊D.以上都是答案：D。審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的所有權(quán)、計價和折舊等方面。24.下列各項中，屬于審計人員對無形資產(chǎn)進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序是（）。A.對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查B.對無形資產(chǎn)的取得和處置進(jìn)行審查C.對無形資產(chǎn)的攤銷進(jìn)行審查D.以上都是答案：D。對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、對無形資產(chǎn)的取得和處置進(jìn)行審查、對無形資產(chǎn)的攤銷進(jìn)行審查都屬于對無形資產(chǎn)進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序。25.審計人員在審查被審計單位的銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)銷售發(fā)票的金額與銷售合同的金額不一致，可能的原因是（）。A.銷售發(fā)票開具錯誤B.銷售合同變更C.存在銷售折扣或折讓D.以上都是答案：D。銷售發(fā)票的金額與銷售合同的金額不一致，可能是銷售發(fā)票開具錯誤、銷售合同變更或存在銷售折扣或折讓等原因?qū)е碌摹?6.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的目標(biāo)的說法中，正確的是（）。A.保證審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求B.保證審計工作的效率和效果C.保證審計人員的專業(yè)勝任能力D.以上都是答案：D。審計質(zhì)量控制的目標(biāo)包括保證審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求、保證審計工作的效率和效果、保證審計人員的專業(yè)勝任能力等。27.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)（）。A.要求被審計單位調(diào)整財務(wù)報表B.發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告C.向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告D.以上都是答案：D。審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)要求被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，若被審計單位不調(diào)整，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告，并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告。28.下列各項中，屬于審計人員對長期股權(quán)投資進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序是（）。A.對長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查B.對長期股權(quán)投資的投資成本進(jìn)行審查C.對長期股權(quán)投資的收益進(jìn)行審查D.以上都是答案：D。對長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、對長期股權(quán)投資的投資成本進(jìn)行審查、對長期股權(quán)投資的收益進(jìn)行審查都屬于對長期股權(quán)投資進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序。29.審計人員在審查被審計單位的成本費(fèi)用時，發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用的核算方法與會計準(zhǔn)則不符，應(yīng)（）。A.要求被審計單位調(diào)整成本費(fèi)用的核算方法B.發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告C.向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告D.以上都是答案：D。審計人員在審查被審計單位的成本費(fèi)用時，發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用的核算方法與會計準(zhǔn)則不符，應(yīng)要求被審計單位調(diào)整成本費(fèi)用的核算方法，若被審計單位不調(diào)整，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告，并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告。30.下列關(guān)于審計抽樣的樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。A.樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險成反比B.樣本規(guī)模與可容忍誤差成正比C.樣本規(guī)模與預(yù)計總體誤差成反比D.樣本規(guī)模與總體規(guī)模成正比答案：A。樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險成反比，與可容忍誤差成反比，與預(yù)計總體誤差成正比，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。二、多項選擇題（每題2分，共15題）1.審計的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在（）。A.組織獨(dú)立B.人員獨(dú)立C.工作獨(dú)立D.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立E.精神獨(dú)立答案：ABCD。審計的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在組織獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。2.國家審計的作用有（）。A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)B.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果D.開展效益審計，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實力E.提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序答案：ABC。國家審計的作用包括為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)、維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。選項D是內(nèi)部審計的作用，選項E是社會審計的作用。3.下列各項中，屬于審計依據(jù)特點(diǎn)的有（）。A.層次性B.時效性C.地域性D.客觀性E.相關(guān)性答案：ABC。審計依據(jù)具有層次性、時效性和地域性的特點(diǎn)。4.審計證據(jù)按其來源分類，可以分為（）。A.親歷證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.外部證據(jù)D.口頭證據(jù)E.實物證據(jù)答案：ABC。審計證據(jù)按其來源分類，可以分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。5.下列審計程序中，屬于對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制測試的程序有（）。A.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制B.抽查收付款憑證C.檢查貨幣資金收支的截止期D.核對銀行存款日記賬與總賬E.向開戶銀行函證銀行存款余額答案：AB。調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制、抽查收付款憑證屬于對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制測試的程序。選項C屬于實質(zhì)性測試程序，選項D屬于實質(zhì)性測試程序，選項E屬于實質(zhì)性測試程序。6.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，函證方式可以采用（）。A.積極式函證B.消極式函證C.肯定式函證D.否定式函證E.以上都可以答案：ABCD。審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，函證方式可以采用積極式函證（肯定式函證）和消極式函證（否定式函證）。7.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)D.審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料E.審計工作底稿是協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù)答案：ABCDE。以上選項均是關(guān)于審計工作底稿的正確說法。8.審計報告的要素包括（）。A.標(biāo)題B.收件人C.引言段D.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段E.審計意見段答案：ABCDE。審計報告的要素包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、審計意見段等。9.審計質(zhì)量控制的要素包括（）。A.審計質(zhì)量責(zé)任B.審計職業(yè)道德C.審計人力資源D.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行E.審計質(zhì)量監(jiān)控答案：ABCDE。審計質(zhì)量控制的要素包括審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行和審計質(zhì)量監(jiān)控。10.審計風(fēng)險的組成要素包括（）。A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.固有風(fēng)險E.審計風(fēng)險答案：AB。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，重大錯報風(fēng)險又可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。11.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)審查的內(nèi)容包括（）。A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.固定資產(chǎn)的計價C.固定資產(chǎn)的折舊D.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備E.固定資產(chǎn)的報廢清理答案：ABCDE。審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)、計價、折舊、減值準(zhǔn)備和報廢清理等內(nèi)容。12.下列各項中，屬于審計人員對存貨進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序有（）。A.對存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查B.對存貨的收發(fā)記錄進(jìn)行審查C.對存貨的盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行審查D.對存貨的計價方法進(jìn)行審查E.對存貨的跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查答案：BCDE。對存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查屬于內(nèi)部控制測試程序，對存貨的收發(fā)記錄進(jìn)行審查、對存貨的盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行審查、對存貨的計價方法進(jìn)行審查、對存貨的跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查屬于實質(zhì)性測試程序。13.審計人員在審查被審計單位的銷售業(yè)務(wù)時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.銷售業(yè)務(wù)的真實性B.銷售業(yè)務(wù)的完整性C.銷售業(yè)務(wù)的合法性D.銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性E.銷售業(yè)務(wù)的截止期答案：ABCDE。審計人員在審查被審計單位的銷售業(yè)務(wù)時，應(yīng)關(guān)注銷售業(yè)務(wù)的真實性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性和截止期等內(nèi)容。14.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣適用于所有的審計程序B.審計抽樣可以提高審計效率C.審計抽樣可以降低審計成本D.審計抽樣可以減少審計風(fēng)險E.審計抽樣可以保證審計質(zhì)量答案：BC。審計抽樣適用于某些審計程序，而不是所有審計程序，選項A錯誤；審計抽樣不能減少審計風(fēng)險，也不能保證審計質(zhì)量，選項D、E錯誤；審計抽樣可以提高審計效率，降低審計成本，選項B、C正確。15.審計人員在審查被審計單位的成本費(fèi)用時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.成本費(fèi)用的真實性B.成本費(fèi)用的完整性C.成本費(fèi)用的合法性D.成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性E.成本費(fèi)用的分配是否合理答案：ABCDE。審計人員在審查被審計單位的成本費(fèi)用時，應(yīng)關(guān)注成本費(fèi)用的真實性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性和成本費(fèi)用的分配是否合理等內(nèi)容。三、案例分析題（每題10分，共10題）案例一審計人員對某企業(yè)2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。審計人員在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有一筆金額為50萬元的應(yīng)收賬款，賬齡已超過3年，對方單位為A公司。審計人員向A公司發(fā)出函證，但未收到回函。1.審計人員應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計程序？答案：審計人員可以采取以下進(jìn)一步的審計程序：再次向A公司發(fā)函，采用積極式函證方式，明確要求對方單位回函確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額及相關(guān)情況。檢查與該筆應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等原始憑證，以驗證銷售業(yè)務(wù)的真實性。查看該企業(yè)與A公司之間的往來函件、溝通記錄等，了解雙方對于該筆款項的協(xié)商情況。若可能，前往A公司進(jìn)行實地調(diào)查，核實其是否確實存在以及經(jīng)營狀況如何。檢查該企業(yè)對于該筆應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提情況是否合理。案例二審計人員在對某企業(yè)的存貨進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存貨的盤點(diǎn)記錄與賬面記錄存在較大差異。經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是由于存貨的收發(fā)記錄不準(zhǔn)確以及部分存貨被盜所致。1.審計人員應(yīng)如何處理這種情況？答案：審計人員應(yīng)采取以下處理措施：要求企業(yè)對存貨收發(fā)記錄進(jìn)行全面清查和更正，確保記錄的準(zhǔn)確性。對于被盜的存貨，要求企業(yè)提供相關(guān)的報案記錄和處理情況說明。重新評估企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效性，針對存在的問題提出改進(jìn)建議，如加強(qiáng)存貨的保管和監(jiān)控措施，完善存貨收發(fā)的審批流程等。調(diào)整財務(wù)報表中存貨的賬面價值，根據(jù)實際情況對存貨的盤盈盤虧進(jìn)行正確的會計處理。在審計報告中適當(dāng)披露該情況，說明存貨存在的問題以及對財務(wù)報表的影響。案例三審計人員對某公司2023年度的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)該公司在本年度購置了一臺大型設(shè)備，價值200萬元，但該設(shè)備的入賬價值中包含了一些不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的費(fèi)用，如設(shè)備的安裝調(diào)試人員的差旅費(fèi)5萬元。1.審計人員應(yīng)如何處理該問題？答案：審計人員應(yīng)采取以下處理方式：與被審計單位溝通，指出設(shè)備入賬價值中包含不應(yīng)計入成本費(fèi)用的問題，要求其進(jìn)行調(diào)整。正確的做法是將5萬元的差旅費(fèi)從固定資產(chǎn)入賬價值中剔除，計入當(dāng)期損益（如管理費(fèi)用）。檢查調(diào)整后的會計分錄是否正確，確保財務(wù)報表中固定資產(chǎn)的賬面價值準(zhǔn)確反映。關(guān)注該調(diào)整對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的影響，如固定資產(chǎn)折舊、利潤等。如果因為入賬價值的調(diào)整導(dǎo)致折舊計算不準(zhǔn)確，要求企業(yè)重新計算并調(diào)整折舊金額。在審計工作底稿中詳細(xì)記錄該問題的發(fā)現(xiàn)、溝通情況以及調(diào)整結(jié)果，作為審計證據(jù)。案例四審計人員在審查某企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2023年12月31日確認(rèn)了一筆銷售業(yè)務(wù)，金額為100萬元，但貨物實際于2024年1月5日發(fā)出。1.該筆銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)是否正確？審計人員應(yīng)如何處理？答案：該筆銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不正確。根據(jù)收入確認(rèn)原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。在此案例中，貨物于2024年1月5日才發(fā)出，客戶在2023年12月31日并未取得商品控制權(quán)，因此不應(yīng)在2023年確認(rèn)該筆收入。審計人員應(yīng)采取以下處理措施：要求企業(yè)調(diào)整2023年度的財務(wù)報表，沖減已確認(rèn)的銷售收入和相關(guān)的成本，將該筆銷售業(yè)務(wù)調(diào)整至2024年度確認(rèn)。檢查企業(yè)的收入確認(rèn)政策和流程，評估是否存在類似的提前確認(rèn)收入的情況，若有，一并要求調(diào)整。在審計報告中適當(dāng)披露該調(diào)整事項及其對財務(wù)報表的影響，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。案例五審計人員對某企業(yè)的成本核算進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在計算產(chǎn)品成本時，將一些不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用，如行政部門的辦公費(fèi)用10萬元，計入了產(chǎn)品成本。1.審計人員應(yīng)如何處理該問題？答案：審計人員應(yīng)按以下步驟處理：向企業(yè)管理層說明成本核算中存在的問題，指出行政部門辦公費(fèi)用不應(yīng)計入產(chǎn)品成本，而應(yīng)計入管理費(fèi)用。要求企業(yè)進(jìn)行成本調(diào)整，將10萬元從產(chǎn)品成本中轉(zhuǎn)出至管理費(fèi)用。檢查企業(yè)調(diào)整后的成本核算數(shù)據(jù)，重新計算產(chǎn)品成本和銷售成本，確保財務(wù)報表中成本項目的準(zhǔn)確性。評估該錯誤對企業(yè)利潤的影響，若因成本計算錯誤導(dǎo)致利潤計算不準(zhǔn)確，要求企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的利潤調(diào)整。審查企業(yè)的成本核算制度和流程，找出導(dǎo)致錯誤的原因，提出改進(jìn)建議，防止類似問題再次發(fā)生。同時，在審計工作底稿中詳細(xì)記錄該問題及處理過程。案例六審計人員在對某企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單之間存在較大差異。經(jīng)過核對，發(fā)現(xiàn)是由于未達(dá)賬項和企業(yè)記賬錯誤所致。1.審計人員應(yīng)如何處理該問題？答案：審計人員應(yīng)采取以下處理方法：對于未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。詳細(xì)分析每一項未達(dá)賬項的性質(zhì)和原因，如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付等情況。對于企業(yè)記賬錯誤，要求企業(yè)找出錯誤的憑證和賬目，進(jìn)行更正。檢查更正后的會計分錄是否正確，確保銀行存款日記賬記錄準(zhǔn)確。審查企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，評估未達(dá)賬項和記賬錯誤產(chǎn)生的原因是否與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)。如果存在內(nèi)部控制問題，提出改進(jìn)建議，如加強(qiáng)銀行對賬工作的及時性和準(zhǔn)確性，完善記賬審核流程等。在審計工作底稿中詳細(xì)記錄銀行存款余額調(diào)節(jié)情況、記賬錯誤的更正過程以及對內(nèi)部控制的評估結(jié)果。案例七審計人員對某企業(yè)的長期股權(quán)投資進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對一項長期股權(quán)投資采用成本法核算，但根據(jù)相關(guān)規(guī)定，該投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。1.審計人員應(yīng)如何處理該問題？答案：審計人員應(yīng)采取以下措施：與企業(yè)溝通，說明根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則，該長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算的原因。要求企業(yè)按照權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，包括調(diào)整初始投資成本、確認(rèn)投資收益、調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值等。檢查企業(yè)調(diào)整后的會計處理是否正確，重新計算長期股權(quán)投資的賬面價值和投資收益，確保財務(wù)報表中相關(guān)項目的準(zhǔn)確性。評估該調(diào)整對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，如對資產(chǎn)總額、凈利潤等指標(biāo)的影響。如果調(diào)整影響重大，要求企業(yè)在財務(wù)報表附注中充分披露。審查企業(yè)的會計政策選擇和運(yùn)用情況，評估企業(yè)在會計核算方面的專業(yè)判斷能力和內(nèi)部控制制度的有效性。若存在不足，提出改進(jìn)建議。同時，在審計工作底稿中詳細(xì)記錄該問題及處理過程。案例八審計人員在審查某企業(yè)的應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在大量的逾期未付賬款，且部分供應(yīng)商已停止供貨。1.審計人員應(yīng)關(guān)注哪些方面的問題？答案：審計人員應(yīng)關(guān)注以下方面的問題：逾期未付賬款的原因，是企業(yè)資金緊張