2025年稅務師考試新變化試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.以下關于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）

A.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個體工商戶，為增值稅納稅人

B.進口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人，為增值稅納稅人

C.境外單位和個人，在境內(nèi)銷售勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，為增值稅納稅人

D.境內(nèi)單位和個人，在境外銷售勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，為增值稅納稅人

2.以下關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）

A.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他取得收入的組織

B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額

D.企業(yè)所得稅的稅率是25%

3.以下關于個人所得稅的說法中，正確的是（）

A.個人所得稅的納稅人是具有中國國籍的個人

B.個人所得稅的納稅人是居住在中國境內(nèi)有住所的個人

C.個人所得稅的納稅人是居住在中國境內(nèi)無住所但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人

D.個人所得稅的納稅人是居住在中國境內(nèi)無住所且在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

4.以下關于印花稅的說法中，正確的是（）

A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為征稅的一種行為稅

B.印花稅的征稅對象包括合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照等

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的計稅依據(jù)是憑證所載金額

5.以下關于土地增值稅的說法中，正確的是（）

A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅

B.土地增值稅的納稅人是轉讓房地產(chǎn)的單位和個人

C.土地增值稅的計稅依據(jù)是增值額

D.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

6.以下關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）

A.房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)的所有人

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入

D.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率

7.以下關于契稅的說法中，正確的是（）

A.契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉移時，對承受的單位和個人征收的一種稅

B.契稅的納稅人是土地、房屋權屬的承受人

C.契稅的計稅依據(jù)是土地、房屋權屬轉移的成交價格

D.契稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率

8.以下關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）

A.車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅

B.車輛購置稅的納稅人是購置應稅車輛的單位和個人

C.車輛購置稅的計稅依據(jù)是應稅車輛的計稅價格

D.車輛購置稅的稅率是10%

9.以下關于資源稅的說法中，正確的是（）

A.資源稅是對在我國境內(nèi)開發(fā)應稅資源的單位和個人征收的一種稅

B.資源稅的納稅人是開發(fā)應稅資源的單位和個人

C.資源稅的計稅依據(jù)是應稅資源的銷售額

D.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

10.以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是使用土地的單位和個人

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是按照土地等級、用途和地區(qū)等因素確定的

11.以下關于車船稅的說法中，正確的是（）

A.車船稅是對在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人征收的一種稅

B.車船稅的納稅人是擁有車船的單位和個人

C.車船稅的計稅依據(jù)是車船的購置價格或年折舊額

D.車船稅的稅率是按照車船的種類、噸位、發(fā)動機功率等因素確定的

12.以下關于環(huán)境保護稅的說法中，正確的是（）

A.環(huán)境保護稅是對在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅

B.環(huán)境保護稅的納稅人是直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

C.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是應稅污染物的排放量

D.環(huán)境保護稅的稅率是按照應稅污染物的種類、排放量等因素確定的

13.以下關于煙葉稅的說法中，正確的是（）

A.煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位征收的一種稅

B.煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位

C.煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉的收購價格

D.煙葉稅的稅率是按照煙葉的種類、等級等因素確定的

14.以下關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅是對進出我國港口的國際航行船舶征收的一種稅

B.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

C.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

D.船舶噸稅的稅率是按照船舶的凈噸位、種類等因素確定的

15.以下關于關稅的說法中，正確的是（）

A.關稅是對進出我國關境的貨物征收的一種稅

B.關稅的納稅人是進出我國關境的貨物

C.關稅的計稅依據(jù)是貨物的完稅價格

D.關稅的稅率是按照貨物的種類、稅率等因素確定的

16.以下關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅是對進出我國港口的國際航行船舶征收的一種稅

B.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

C.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

D.船舶噸稅的稅率是按照船舶的凈噸位、種類等因素確定的

17.以下關于關稅的說法中，正確的是（）

A.關稅是對進出我國關境的貨物征收的一種稅

B.關稅的納稅人是進出我國關境的貨物

C.關稅的計稅依據(jù)是貨物的完稅價格

D.關稅的稅率是按照貨物的種類、稅率等因素確定的

18.以下關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅是對進出我國港口的國際航行船舶征收的一種稅

B.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

C.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

D.船舶噸稅的稅率是按照船舶的凈噸位、種類等因素確定的

19.以下關于關稅的說法中，正確的是（）

A.關稅是對進出我國關境的貨物征收的一種稅

B.關稅的納稅人是進出我國關境的貨物

C.關稅的計稅依據(jù)是貨物的完稅價格

D.關稅的稅率是按照貨物的種類、稅率等因素確定的

20.以下關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）

A.船舶噸稅是對進出我國港口的國際航行船舶征收的一種稅

B.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶

C.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

D.船舶噸稅的稅率是按照船舶的凈噸位、種類等因素確定的

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不分地區(qū)和行業(yè)。（）

2.個人所得稅的起征點是每月3500元，適用于所有納稅人。（）

3.印花稅的稅率是根據(jù)憑證的種類和金額確定的。（）

4.土地增值稅的稅率是固定的，不分增值額的大小。（）

5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值。（）

6.契稅的稅率是根據(jù)土地和房屋的成交價格的一定比例確定的。（）

7.車輛購置稅的稅率是根據(jù)車輛的購置價格的一定比例確定的。（）

8.資源稅的稅率是根據(jù)資源的種類和開采難度確定的。（）

9.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是根據(jù)土地的用途和等級確定的。（）

10.環(huán)境保護稅的稅率是根據(jù)污染物的排放量和污染程度確定的。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務發(fā)生時間。

2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

3.簡述個人所得稅的稅收優(yōu)惠。

4.簡述房產(chǎn)稅的征收范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述我國稅收制度的特點及其對經(jīng)濟發(fā)展的作用。

2.論述稅收籌劃的原則及其在企業(yè)和個人中的應用。

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.ABC

解析思路：增值稅納稅人的定義包括在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務的單位和個人，進口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人，以及境外單位和個人在中國境內(nèi)銷售勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他取得收入的組織，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，計稅依據(jù)是收入總額減去不征稅收入、免稅收入和扣除后的余額，稅率為25%。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括具有中國國籍的個人、居住在中國境內(nèi)有住所的個人、居住在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)居住累計滿183天的個人，以及居住在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)居住累計不滿183天的個人。

4.ABC

解析思路：印花稅是對書立、領受具有法律效力的憑證的行為征稅，征稅對象包括合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照等，稅率分為比例稅率和定額稅率，計稅依據(jù)是憑證所載金額。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅是對轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，納稅人是轉讓房地產(chǎn)的單位和個人，計稅依據(jù)是增值額，稅率分為四級超額累進稅率。

6.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的所有人征收的一種財產(chǎn)稅，計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入，稅率分為比例稅率和超額累進稅率。

7.ABCD

解析思路：契稅是對土地、房屋權屬轉移的承受人征收的一種稅，計稅依據(jù)是土地、房屋權屬轉移的成交價格，稅率分為比例稅率和超額累進稅率。

8.ABCD

解析思路：車輛購置稅是對購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅，計稅依據(jù)是應稅車輛的計稅價格，稅率為10%。

9.ABCD

解析思路：資源稅是對開發(fā)應稅資源的單位和個人征收的一種稅，納稅人是開發(fā)應稅資源的單位和個人，計稅依據(jù)是應稅資源的銷售額，稅率分為比例稅率和定額稅率。

10.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅是對使用土地的單位和個人征收的一種稅，計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，稅率根據(jù)土地等級、用途和地區(qū)等因素確定。

二、判斷題答案及解析思路

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率不是固定的，不同地區(qū)和行業(yè)可能有不同的稅率。

2.×

解析思路：個人所得稅的起征點不是每月3500元，可能會根據(jù)實際情況進行調(diào)整。

3.√

解析思路：印花稅的稅率是根據(jù)憑證的種類和金額確定的。

4.×

解析思路：土地增值稅的稅率不是固定的，而是根據(jù)增值額的大小來確定。

5.×

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不是房產(chǎn)的評估價值，而是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入。

6.√

解析思路：契稅的稅率是根據(jù)土地和房屋的成交價格的一定比例確定的。

7.√

解析思路：車輛購置稅的稅率是根據(jù)車輛的購置價格的一定比例確定的。

8.√

解析思路：資源稅的稅率是根據(jù)資源的種類和開采難度確定的。

9.√

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是根據(jù)土地的用途和等級確定的。

10.√

解析思路：環(huán)境保護稅的稅率是根據(jù)污染物的排放量和污染程度確定的。

三、簡答題答案及解析思路

1.納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的時間，銷售不動產(chǎn)或者土地使用權的時間，進口貨物的時間，以及發(fā)生視同銷售行為的時間。

2.