資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與核銷管理辦法?一、總則1.目的為了加強(qiáng)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與核銷的管理，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回、核銷等行為，真實、準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司及所屬各子公司的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與核銷的管理，包括但不限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等資產(chǎn)。3.基本原則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提與核銷應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性、真實性、及時性原則。確保資產(chǎn)賬面價值真實反映其實際價值，對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失及時進(jìn)行估計和處理。二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提1.應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備計提范圍：公司對因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動形成的應(yīng)收賬款，無論是否包含重大融資成分，均按照整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備。計提方法：采用預(yù)期信用損失法，根據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收賬款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失。對于單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，公司結(jié)合以往信用損失經(jīng)驗，對應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)分析，以估計預(yù)期信用損失。對于單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收賬款，以及單項金額不重大且單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。具體賬齡與壞賬準(zhǔn)備計提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計提比例為5%；賬齡在12年的，計提比例為10%；賬齡在23年的，計提比例為20%；賬齡在34年的，計提比例為50%；賬齡在45年的，計提比例為80%；賬齡在5年以上的，計提比例為100%。2.存貨減值準(zhǔn)備計提范圍：公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。計提方法：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。需要經(jīng)過加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提范圍：公司對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查，如存在下列跡象，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：固定資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌。企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計金額等。其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。計提方法：固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)可收回金額低于其賬面價值的，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提范圍：公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明發(fā)生減值的，進(jìn)行減值測試。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測試。計提方法：無形資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額。可收回金額的計量方式與固定資產(chǎn)相同。當(dāng)可收回金額低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計提范圍：公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項檢查，如有下列跡象，表明長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值：影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化。被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等。有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。計提方法：長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將長期股權(quán)投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為長期股權(quán)投資減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。三、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回1.公司對于已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級提高等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。2.應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)按照原計提壞賬準(zhǔn)備的相反方向進(jìn)行賬務(wù)處理。即沖減資產(chǎn)減值損失，增加壞賬準(zhǔn)備。3.存貨減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益，同時沖減存貨跌價準(zhǔn)備。但轉(zhuǎn)回后的存貨賬面價值不應(yīng)超過假定不計提存貨跌價準(zhǔn)備情況下的賬面價值。4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷1.核銷條件應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，可進(jìn)行核銷：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。存貨存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以核銷：已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨。生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。固定資產(chǎn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以核銷：長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以核銷：該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。該無形資產(chǎn)不再受法律保護(hù)，且不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。其他足以證明無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。長期股權(quán)投資存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以核銷：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.核銷程序資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷申請，詳細(xì)說明資產(chǎn)減值的原因、過程、預(yù)計損失金額等情況，并提供相關(guān)證明材料，如法院判決書、破產(chǎn)清算文件、工商注銷證明、技術(shù)鑒定報告等。財務(wù)部門對資產(chǎn)使用部門提交的申請及證明材料進(jìn)行審核，核實資產(chǎn)減值情況的真實性、合理性以及相關(guān)證據(jù)的充分性。審核通過后，編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷明細(xì)表，提交公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。財務(wù)負(fù)責(zé)人審批通過后，將核銷申請及相關(guān)資料提交公司管理層審批。公司管理層根據(jù)財務(wù)部門的審核意見和公司實際情況進(jìn)行審批決策。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并在財務(wù)報表附注中披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷情況。3.監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計部門定期對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查是否符合本辦法的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，確保資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷工作真實、準(zhǔn)確、合規(guī)。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時提出整改意見，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。整改情況應(yīng)向公司管理層報告。五、附則1.本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。2.本辦法自發(fā)布之日起施行。此前相關(guān)