深度總結(jié)2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，但以書面合同約定的收款日期為限

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)購買的商業(yè)保險(xiǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

3.下列關(guān)于個人所得稅稅率表的說法，正確的是（）。

A.3%的稅率適用于工資、薪金所得

B.10%的稅率適用于稿酬所得

C.20%的稅率適用于特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.25%的稅率適用于利息、股息、紅利所得

4.下列關(guān)于印花稅稅目的說法，正確的是（）。

A.財(cái)產(chǎn)租賃合同屬于印花稅的征稅范圍

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同屬于印花稅的征稅范圍

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于印花稅的征稅范圍

D.上述三項(xiàng)均不屬于印花稅的征稅范圍

5.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。

A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目后的余額

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率

D.土地增值稅的征收范圍僅限于城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)

6.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。

A.契稅是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對承受的單位和個人征收的一種稅

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人簽訂的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的計(jì)稅價(jià)格

C.契稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.契稅的征收范圍僅限于城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)

7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.車輛購置稅是對購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛征收的一種稅

B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格

C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.車輛購置稅的征收范圍僅限于城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)

8.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。

A.資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一種稅

B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人開采資源所取得的收入

C.資源稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.資源稅的征收范圍僅限于煤炭、石油、天然氣等資源

9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅是對在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的單位和個人征收的一種稅

B.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅污染物的排放量

C.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍僅限于大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

10.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的是（）。

A.煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位征收的一種稅

B.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉的金額

C.煙葉稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.煙葉稅的征收范圍僅限于烤煙和曬煙

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

12.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有（）。

A.成本

B.費(fèi)用

C.稅金

D.損失

13.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的有（）。

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.利息、股息、紅利所得

14.下列屬于印花稅的征稅范圍的有（）。

A.財(cái)產(chǎn)租賃合同

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.貸款合同

15.下列屬于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入

B.扣除項(xiàng)目

C.稅率

D.應(yīng)納稅所得額

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天。（）

17.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

18.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

19.企業(yè)購買的商業(yè)保險(xiǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（）

20.契稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

21.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理和納稅義務(wù)方面存在以下區(qū)別：

（1）核算要求不同：一般納稅人要求建立健全的會計(jì)制度，按照會計(jì)制度進(jìn)行核算；小規(guī)模納稅人可以采用簡易會計(jì)核算方法。

（2）稅率不同：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易稅率。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以憑增值稅專用發(fā)票等合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）申報(bào)期限不同：一般納稅人按月申報(bào)增值稅，小規(guī)模納稅人按季申報(bào)增值稅。

（5）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策較少；小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策較多。

22.簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人的應(yīng)納稅所得額，具體包括以下內(nèi)容：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。

（2）扣除項(xiàng)目：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，具體扣除項(xiàng)目按照國家規(guī)定執(zhí)行。

（3）應(yīng)納稅所得額：收入總額減去扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

23.簡述個人所得稅的征收管理。

答案：

個人所得稅的征收管理主要包括以下環(huán)節(jié)：

（1）納稅人自行申報(bào)：納稅人應(yīng)當(dāng)按月或者按次自行申報(bào)個人所得稅。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報(bào)進(jìn)行審核，對不符合規(guī)定的申報(bào)，責(zé)令納稅人限期更正。

（3）繳納個人所得稅：納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額繳納個人所得稅。

（4）稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查，確保納稅人依法納稅。

五、綜合分析題（每題15分，共30分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；

（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；

（3）支付職工工資40萬元；

（4）取得租金收入10萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2024年1月應(yīng)納增值稅額。

答案：

（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=100萬元×13%=13萬元

（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬元

（3）應(yīng)納增值稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元-10萬元=3萬元

因此，該企業(yè)2024年1月應(yīng)納增值稅額為3萬元。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.專業(yè)性：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅務(wù)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅收法律法規(guī)，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.遵守法律法規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，始終遵循國家稅收法律法規(guī)，確?；I劃方案合法合規(guī)，避免納稅人因籌劃不當(dāng)而面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高稅收效益：通過合理的稅收籌劃，稅務(wù)師可以幫助納稅人降低稅負(fù)，提高稅收效益，增加企業(yè)盈利。

4.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)整體運(yùn)營效率。

5.預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)師能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的防范措施，降低企業(yè)因稅務(wù)問題而帶來的損失。

6.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)：稅務(wù)師幫助企業(yè)建立健全的稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)稅務(wù)合規(guī)水平，降低稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

7.提升企業(yè)競爭力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以降低成本，提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.符合國家稅收政策導(dǎo)向：稅收籌劃有助于企業(yè)更好地適應(yīng)國家稅收政策，實(shí)現(xiàn)稅收政策與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合。

2.降低企業(yè)稅負(fù)：稅收籌劃可以幫助企業(yè)合理避稅，降低稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平：稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平。

4.增強(qiáng)企業(yè)競爭力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以降低成本，提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：稅收籌劃有助于企業(yè)建立健全的稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)合規(guī)經(jīng)營水平。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為準(zhǔn)，選項(xiàng)A正確。

2.D

解析思路：企業(yè)購買的商業(yè)保險(xiǎn)，按照稅法規(guī)定可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)D錯誤。

3.B

解析思路：稿酬所得適用20%的稅率，選項(xiàng)B正確。

4.C

解析思路：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于印花稅的征稅范圍，選項(xiàng)C正確。

5.A

解析思路：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

6.A

解析思路：契稅是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對承受的單位和個人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

7.A

解析思路：車輛購置稅是對購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

8.A

解析思路：資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

9.A

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅是對在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的單位和個人征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

10.A

解析思路：煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，選項(xiàng)ABCD均正確。

12.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，選項(xiàng)ABCD均正確。

13.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和利息、股息、紅利所得，選項(xiàng)ABCD均正確。

14.ABC

解析思路：印花稅的征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，選項(xiàng)ABC均正確。

15.AB

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目后的余額，選項(xiàng)AB正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.×

解析思路