保稅物流中心“擴軍”終結出口“境外一日游”保稅物流中心“擴軍”終結出口“境外一日游”2007年8月30日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于保稅物流中心（B型）擴大試點期間適用稅收政策的通知》（財稅[2007]125號）繼續(xù)試點工作，從2007年8月1日起，對通過驗收的蘇州高新區(qū)和南京龍?zhí)陡郾６愇锪髦行模˙型），比照蘇州工業(yè)園區(qū)海關保稅物流中心（B型）有關稅收規(guī)定執(zhí)行。同時，對北京空港保稅物流中心（B型）以及擴大試點期間經(jīng)批準設立的物流中心，均自驗收通過之日起也按此規(guī)定執(zhí)行。至此，我國“保稅物流+加工增值服務”的未來自由貿易區(qū)基本形成。

物流中心有多少優(yōu)惠

物流中心作為海關監(jiān)管的特殊區(qū)域，不只是在海關政策管理方面享有特殊待遇，在稅收管理方面亦有特殊性。綜合來看，這種區(qū)域對出口企業(yè)的貿易經(jīng)營具有一定的導向性作用。

首先，物流中心之外的企業(yè)報關進入物流中心的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）；物流中心外企業(yè)從物流中心運出貨物，海關按照對進口貨物的有關規(guī)定，辦理報關進口手續(xù)，并對報關的貨物按照現(xiàn)行進口貨物的有關規(guī)定征收或免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

物流中心外企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)（包括外工貿公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)），以及委托具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)報關出口的無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)。

其次，物流中心外企業(yè)銷售給物流中心企業(yè)并運入中心內企業(yè)使用的國產(chǎn)設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，物流中心外企業(yè)可憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務機關申報辦理退（免）稅。

對物流中心內企業(yè)在物流中心內加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內其他企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動之間的貨物交易、流轉，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

另外，對物流中心內生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營期10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

從上述政策可以看出，這對于同一集團成員的兩家企業(yè)是非常有利的，即區(qū)內企業(yè)有關聯(lián)企業(yè)或是集團成員企業(yè)在區(qū)外，且在區(qū)內生產(chǎn)的產(chǎn)品主要用于出口，或者開展加工貿易業(yè)務的。

擴大試點企業(yè)受益

從物流中心的運轉功能來看，它集保稅倉儲、國際物流配送、簡單加工和增值服務于一體，并兼有檢驗檢測、進出口貿易和轉口貿易、商品展示、物流信息處理、口岸、入物流中心出口退稅等功能。所以，在我國擴大發(fā)展B型保稅物流中心，不但有利于引進跨國公司、知名企業(yè)、國際新興產(chǎn)業(yè)等大型項目的投資，而且能進一步地提高招商引資的檔次和水平，有效整合物流資源，推進物流中心建設，促進供應鏈形成，加快產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化。如進入物流中心的貨物視同出境，減少實際離境貨物的報關時間，進出口貿易的流轉環(huán)節(jié)發(fā)生了改變。物流中心內企業(yè)進入境內的貨物視同進口，按保稅貨物對待，物流中心的內、外企業(yè)兩邊均受益。投資企業(yè)不用為了節(jié)稅或實現(xiàn)退稅，再采用“境外一日游”的作法去周轉貨物，直接通過物流中心出口就能實現(xiàn)退稅，例如國內進料深加工結轉業(yè)務。從以上體現(xiàn)，通過物流中心進行進出口貿易，對投資企業(yè)是受益匪淺的。

流物中心內企業(yè)的籌劃點

稅收政策的優(yōu)惠給投資企業(yè)帶來的稅收籌劃也各不相同，特別是在出口退稅率下調之后，征、退稅率之差變大，更應當權衡利弊。

首先，在同等條件下，流物中心內企業(yè)利潤高于中心外企業(yè)。

如：一家玻璃制品的出口企業(yè)，在2007年7月1日出口退稅率調整前，退稅率為13%，調整后為5%，征稅率為17%，征、退稅率之差為12%.假設在9月份出口銷售收入1000萬元，成本300萬元，以此比較如下：

1.若在中心外生產(chǎn)出口，其征退稅率之差結轉成本為1000萬元×（17%-5%）=120萬元，利潤1000萬元-（300+120）萬元=580萬元；

2.若在中心內生產(chǎn)并出口，其成本為300萬元×[1+（17%-5%）]=336萬元，利潤1000萬元-336萬元=664（萬元）。因為，中心內企業(yè)在購進中心外企業(yè)貨物時，其中心外企業(yè)已按5%退稅，故中心內企業(yè)負擔成本12%。

從上例可以看出，中心內企業(yè)比中心外企業(yè)的利潤高出84萬元（664萬元-580萬元）。因此，可以得出這樣一個結論，征、退稅稅率之差越大，增值越高，中心內企業(yè)比區(qū)外企業(yè)獲得利潤越多。

其次是投資企業(yè)進入物流中心，有利于降低生產(chǎn)成本。

投資企業(yè)進入物流中心后，企業(yè)從國內采購原材料，自身減少了出口退稅環(huán)節(jié)，加快了企業(yè)的資金周轉，降低了采購成本，可以利用更多的資金去從事技術創(chuàng)新和擴大生產(chǎn)，提高商品的競爭力。同時，新《企業(yè)所得稅法》為投資企業(yè)進入物流中心提供有利條件，2008年開始實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定內外資企業(yè)統(tǒng)一適用25%的企業(yè)所得稅率，這標志著內資企業(yè)與外資企業(yè)具有平等的進入物流中心的機會，進入物流中心的企業(yè)所得稅稅率從33%降至25%；同時，若內資企業(yè)是高新技術企業(yè)同樣可以享受與外資高新技術企業(yè)同等的其他優(yōu)惠政策，這為投資企業(yè)提供了進入物流中心的良好契機。

其次是促進了國內進料深加工結轉業(yè)務的開展。目前，我國對進料加工國內深加工結轉業(yè)務在稅收方面沒有明確的規(guī)定，對此類業(yè)務全國大部分地區(qū)暫時執(zhí)行免稅政策，對其所耗用的國內原輔材料進項稅不予抵扣。這樣就使一些耗用國內原輔材料較多的企業(yè)成本加大，從而造成一定的損失。如果下游企業(yè)設在物流中心內，上游企業(yè)就可以按照規(guī)定實行出口退稅，而下游企業(yè)也可以享受物流中心內的相關政策，將會有效地避免“境外一日游”現(xiàn)象的發(fā)生。

中心外企業(yè)辦理退稅時需注意

一是物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運入物流中心內企業(yè)倉儲的，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報關單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票（外貿企業(yè)提供）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關規(guī)定申報辦理退（免）稅。

二是對物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內企業(yè)并運入物流中心供物流中心內企業(yè)使用的實行退（免）稅的貨物，物流中心外企業(yè)應按海關規(guī)定填制出口貨物報關單，出口貨物報關單“運輸方式”欄為“物流中心”。

三是對物流中心外企業(yè)銷售并運入物流中心的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)