會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-針織或鉤針編織服裝制造業(yè)公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購(gòu)賬務(wù)處理采購(gòu)紗線(xiàn)：從供應(yīng)商購(gòu)入各類(lèi)針織或鉤針用紗線(xiàn)，如采購(gòu)羊毛紗線(xiàn)1500千克，單價(jià)80元/千克，共計(jì)120000元，以銀行存款支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料——羊毛紗線(xiàn)120000貸：銀行存款120000若采購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生運(yùn)費(fèi)4000元，按規(guī)定可計(jì)入紗線(xiàn)成本，分錄如下：借：原材料——羊毛紗線(xiàn)4000貸：銀行存款4000采購(gòu)輔料：購(gòu)入彈性纖維、紐扣、裝飾帶等輔料，假設(shè)采購(gòu)彈性纖維500千克，單價(jià)30元/千克，紐扣3000顆，單價(jià)0.6元/顆，裝飾帶800米，單價(jià)5元/米，款項(xiàng)暫未支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料——彈性纖維15000——紐扣1800——裝飾帶4000貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商20800二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理領(lǐng)用原材料：車(chē)間領(lǐng)用羊毛紗線(xiàn)1000千克用于生產(chǎn)服裝，單價(jià)80元/千克，領(lǐng)用彈性纖維300千克，單價(jià)30元/千克，紐扣2000顆，單價(jià)0.6元/顆，裝飾帶500米，單價(jià)5元/米，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——直接材料80000（1000×80）——直接材料9000（300×30）——直接材料1200（2000×0.6）——直接材料2500（500×5）貸：原材料——羊毛紗線(xiàn)80000——彈性纖維9000——紐扣1200——裝飾帶2500計(jì)提生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資共45000元，計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本——直接人工45000貸：應(yīng)付職工薪酬45000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：假設(shè)本月車(chē)間水電費(fèi)、設(shè)備折舊、設(shè)備維修等制造費(fèi)用共計(jì)25000元，按一定標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、產(chǎn)量等）分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，分?jǐn)偤蠓咒洖椋航瑁荷a(chǎn)成本——制造費(fèi)用25000貸：制造費(fèi)用25000三、產(chǎn)品完工入庫(kù)賬務(wù)處理經(jīng)過(guò)加工，針織或鉤針編織服裝產(chǎn)品完工入庫(kù)，假設(shè)生產(chǎn)出成品服裝800件，根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬，計(jì)算出總成本為162700元，單位成本203.375元/件，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品——成品針織（鉤針）服裝162700貸：生產(chǎn)成本——直接材料（匯總）——直接人工——制造費(fèi)用（匯總）四、銷(xiāo)售賬務(wù)處理現(xiàn)銷(xiāo)：當(dāng)客戶(hù)現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)服裝，如銷(xiāo)售150件，單價(jià)250元/件，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金37500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——針織（鉤針）服裝銷(xiāo)售收入37500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（37500×適用稅率）賒銷(xiāo)：若客戶(hù)賒購(gòu)服裝，銷(xiāo)售100件，單價(jià)250元/件，款項(xiàng)未收，分錄為：借：應(yīng)收賬款——某客戶(hù)25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——針織（鉤針）服裝銷(xiāo)售收入25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（25000×適用稅率）預(yù)收賬款銷(xiāo)售：客戶(hù)提前支付貨款預(yù)訂服裝，收到預(yù)收賬款20000元時(shí)：借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款——某客戶(hù)20000客戶(hù)提貨時(shí)，假設(shè)提貨120件，單價(jià)250元/件，按實(shí)際發(fā)貨金額結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：預(yù)收賬款——某客戶(hù)30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——針織（鉤針）服裝銷(xiāo)售收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（30000×適用稅率）五、成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理月末，根據(jù)本月銷(xiāo)售服裝的數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。假設(shè)本月共銷(xiāo)售服裝270件，單位成本203.375元/件，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——針織（鉤針）服裝銷(xiāo)售成本54911.25貸：庫(kù)存商品——成品針織（鉤針）服裝54911.25六、費(fèi)用賬務(wù)處理管理費(fèi)用：公司管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，假設(shè)本月管理費(fèi)用共計(jì)18000元，支付時(shí)：借：管理費(fèi)用18000貸：銀行存款18000銷(xiāo)售費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資、運(yùn)輸費(fèi)等，若本月銷(xiāo)售費(fèi)用為13000元，分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用13000貸：銀行存款13000財(cái)務(wù)費(fèi)用：如支付銀行貸款利息、手續(xù)費(fèi)等，本月財(cái)務(wù)費(fèi)用6000元，分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：銀行存款6000七、稅費(fèi)賬務(wù)處理增值稅：月末，匯總當(dāng)月所有應(yīng)稅銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在前述業(yè)務(wù)中，假設(shè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18000元，若銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅次月繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款企業(yè)所得稅：季度末，根據(jù)當(dāng)季利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線(xiàn)法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線(xiàn)（本月合計(jì)）、通欄雙紅線(xiàn)（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法