太原重工公司本量利分析一、選擇這家公司的原因太原重工股份有限公司公司創(chuàng)辦于1998年，是中國(guó)重型機(jī)械裝備制造領(lǐng)域的杰出代表之一，前身是太原重型機(jī)器廠，始建于新中國(guó)正式成立之際，是由新中國(guó)人民自行設(shè)計(jì)和建造的第一座重型機(jī)械裝備制造企業(yè)。先后在山西和全國(guó)獲得多個(gè)榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。太原重工股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是：起重機(jī)設(shè)備、風(fēng)力發(fā)電、鍛壓、軋鋼設(shè)備、軌道交通設(shè)備、以及鑄鍛件、油膜軸承等多種產(chǎn)品的研發(fā)，其生產(chǎn)制造的產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于冶金、礦山、新能源、交通、化工、鐵路、造船、環(huán)保等多個(gè)行業(yè)，目前，該公司已經(jīng)為國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目提供了近三萬(wàn)臺(tái)裝備，載人航天飛船的發(fā)射塔架，奧運(yùn)會(huì)舞臺(tái)裝備都是該公司研發(fā)設(shè)計(jì)的代表。二、啟動(dòng)成本分析本文選取太原重工股份有限公司2019-2021年的起重機(jī)設(shè)備進(jìn)行研究，因?yàn)槠鹬貦C(jī)設(shè)備屬于該公司的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，而且相對(duì)于其他產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，起重機(jī)設(shè)備營(yíng)業(yè)收入持續(xù)較高，增減幅度較小，而且受外界因素影響較小，所以選擇其作為本文研究對(duì)象。各類(lèi)成本見(jiàn)表1：表1太原重工公司2019-2021年起重機(jī)設(shè)備成本表起重機(jī)設(shè)備固定成本變動(dòng)成本合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用2019年669040665145362725852234328461917291927172020年753942292239012128958808400596418253508622021年84040247434149903717444145310712926302617三、成本分析現(xiàn)在以太原重工公司2019-2021年起重機(jī)設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售狀況為依據(jù)來(lái)進(jìn)行分析，產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況如表2所示：表2太原重工公司2018-2020年起重機(jī)設(shè)備銷(xiāo)售情況表起重機(jī)設(shè)備單價(jià)銷(xiāo)售量銷(xiāo)售收入單位變動(dòng)成本固定成本2018年527320019910493666951011626690406652019年1014064911111256120626375777539422922020年59025511981168705160429501840402474四、進(jìn)行本量利分析通過(guò)計(jì)算可以得知，2019年公司賣(mài)出129臺(tái)起重機(jī)設(shè)備達(dá)到盈虧平衡，在盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售收入為680242800元。實(shí)際銷(xiāo)售量超過(guò)保本點(diǎn)銷(xiāo)售量35.2%，2020年公司賣(mài)出79臺(tái)起重機(jī)設(shè)備達(dá)到盈虧平衡，在盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售收入為801111271元。實(shí)際銷(xiāo)售量超過(guò)保本點(diǎn)銷(xiāo)售量28.8%，2021年公司賣(mài)出154臺(tái)起重機(jī)設(shè)備達(dá)到盈虧平衡，在盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售收入為908992854元。實(shí)際銷(xiāo)售量超過(guò)保本點(diǎn)銷(xiāo)售量22.2%，從起重機(jī)設(shè)備的銷(xiāo)售情況來(lái)看，產(chǎn)品三年的銷(xiāo)售收入逐年遞增，銷(xiāo)售量都超過(guò)了盈虧平衡點(diǎn)，都可以為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，但是實(shí)際銷(xiāo)售量超過(guò)保本點(diǎn)銷(xiāo)售量比例卻逐年下降，說(shuō)明企業(yè)的安全邊際減少，企業(yè)在起重機(jī)設(shè)備項(xiàng)目上實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)也在減少。五、相關(guān)分析盈虧平衡分析是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，獲得的收入與發(fā)生的成本相等，利潤(rùn)為零的情況下進(jìn)行的分析，這時(shí)企業(yè)不盈利也不虧損。收入、成本收入線收入、成本收入線總成本線利潤(rùn)區(qū)盈虧平衡點(diǎn)保本點(diǎn)銷(xiāo)售額總成本線利潤(rùn)區(qū)盈虧平衡點(diǎn)保本點(diǎn)銷(xiāo)售額變動(dòng)成本變動(dòng)成本固定成本線虧損區(qū)固定成本線虧損區(qū)銷(xiāo)售量0銷(xiāo)售量0保本點(diǎn)銷(xiāo)售量保本點(diǎn)銷(xiāo)售量圖1線性盈虧平衡關(guān)系圖1.起重機(jī)設(shè)備2019年盈虧平衡分析。單位貢獻(xiàn)毛益=5273200-101162=5172038。貢獻(xiàn)毛益率=5172038÷5273200=98.1%。則盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量=669040665÷（5273200-101162）=129（臺(tái)）盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額=129×5273200=680242800（元）。2.起重機(jī)設(shè)備2020年盈虧平衡分析。單位貢獻(xiàn)毛益=10140649-637577=9503072。貢獻(xiàn)毛益率=9503072÷10140649=93.7%。則盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量=753942292÷（10140649-637577）=79（臺(tái)）。盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額=79×10140649=801111271（元）起重機(jī)設(shè)備2021年盈虧平衡分析。單位貢獻(xiàn)毛益=5902551-429501=5473050。貢獻(xiàn)毛益率=5473050÷5902551=92.7%。則盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量=840402474÷（5902551-429501）=154（臺(tái)）。盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額=154×5902551=908992854（元）。假設(shè)該公司兩種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)定為200000000元，銷(xiāo)售情況見(jiàn)表3：表3太原重工公司2019-2021年起重機(jī)設(shè)備保利點(diǎn)銷(xiāo)售情況表起重機(jī)設(shè)備實(shí)際銷(xiāo)售量實(shí)際銷(xiāo)售額保利點(diǎn)銷(xiāo)售量保利點(diǎn)銷(xiāo)售額2019年19910493666951688858722382020年111112561206210010180814222021年19811687051601901122332766通過(guò)計(jì)算可以得知，當(dāng)起重機(jī)設(shè)備的目標(biāo)利潤(rùn)為200000000元，2019年起重機(jī)設(shè)備實(shí)際銷(xiāo)售量超過(guò)保利點(diǎn)銷(xiāo)售量15.6%，實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)保利點(diǎn)銷(xiāo)售額163494457元，2020年起重機(jī)實(shí)際銷(xiāo)售量超過(guò)保利點(diǎn)銷(xiāo)售量9.9%，實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)保利點(diǎn)銷(xiāo)售額107530640元，2021年起重機(jī)實(shí)際銷(xiāo)售量超過(guò)保利點(diǎn)銷(xiāo)售量4%，實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)保利點(diǎn)銷(xiāo)售額46372394元。三年來(lái)，產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售量都大于目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售量，實(shí)際銷(xiāo)售額也都多于保利點(diǎn)銷(xiāo)售額，目前可以達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)。但是縱向來(lái)看，2019-2020年銷(xiāo)售量下降，這可能與全球經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，公司轉(zhuǎn)型升級(jí)，加強(qiáng)技改投入，積極向新能源方向延伸有關(guān)。2020-2021年銷(xiāo)售量增加，說(shuō)明機(jī)械制造業(yè)回暖，為起重機(jī)等傳統(tǒng)產(chǎn)品帶來(lái)了一定的市場(chǎng)空間。六、總結(jié)和反思通過(guò)本量利分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的銷(xiāo)售情況，得出盈虧平衡點(diǎn)，從而依據(jù)盈虧平衡點(diǎn)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。在對(duì)太原重工股份有限公司的盈虧平衡分析中，起重機(jī)設(shè)備的實(shí)際銷(xiāo)售量達(dá)到了盈虧平衡點(diǎn)，可以為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，如果存在達(dá)不到盈虧平衡點(diǎn)的情況，企業(yè)就要調(diào)整新的戰(zhàn)略決策，來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)的變化，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。參考文獻(xiàn)陳康