湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南茂奇教育科技有限公司簡介....................................1

2湖南茂奇科教公司成本費用內部控制現狀及存在的問題................2

2.1茂奇科教公司成本費用內部控制現狀............................2

2.2茂奇科教公司成本費用內部控制存在的問題......................3

2.2.1成本費用控制的方法滯后...............................3

2.2.2成本費用控制的過程混亂，崗位責任不清晰...............3

2.2.3成本費用控制的意識缺失...............................3

3湖南茂奇教育科技有限公司成本費用內部控制方案設計................3

3.1升級成本費用控制方法........................................4

3.2完善成本費用控制制度體系....................................5

3.3優(yōu)化成本費用控制............................................6

4總結............................................................6

參考資料...........................................................7

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

湖南茂奇教育科技有限公司成本費用內部控制

方案設計

1湖南茂奇教育科技有限公司簡介

湖南茂奇教育科技有限公司（以下簡稱“茂奇科技”）成立于2020年，注

冊資本200萬元。關于機器人與編程教育是一家專注于3-16歲兒童動手能力、

創(chuàng)新能力發(fā)展能力和技能開發(fā)的培訓機構，是一門積木搭建人工智能思維與編

程學習為一體的綜合科學課程，通過OMO線上線下學習相結合的教育方式，培

養(yǎng)兒童以問題為導向的創(chuàng)新思維，引導孩子在實踐中探索科技世界。課程以學

習者為中心，以問題為驅動，以解決問題為目標，以編程項目為載體，以解決

問題為主要學習方式。

2湖南茂奇科教公司成本費用內部控制現狀及存在的問題

2.1茂奇科教公司成本費用內部控制現狀

茂奇科教目前仍在生產成本、期間成本、人工成本等管理方面進行管理。

成本管控結構和控制方法迂腐，缺乏先進有效的成本核算方式。混亂的管理過

程也很關鍵，內部管理人員的酬勞和行政費用沒有納入成本管理結構，職責崗

位沒有明確界定，導致工作結構嚴重缺失；行政費用預算不足，對行政管理系

統(tǒng)缺乏有效的重視，大量閑置或重復采購；在貴公司的成本控制體系中，成員

缺乏管理意識，導致整體的成本管理效果失去實際效果。貴公司的管理人員和

財務管理人員之間的管理溝通不足，導致成本管理工作的落實難度增大，從而

影響了培訓機構建一個高效、規(guī)范的成本管理體系燃眉之急。目前，貴公司將

成本管理項目的責任完全歸究于財務管理人員和培訓機構的直接負責人，缺乏

自主管理意識，茂奇科教的情況就是如此。

表12020年利潤表單位：元

項目行次金額

一、營業(yè)收入11710375.39

減：營業(yè)成本2582854.33

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稅金及附加320046.45

銷售費用4320485.63

管理費用5125894.16

財務費用62015.28

二、營業(yè)利潤7659079.54

三、利潤總額8659079.54

減：所得稅費用9164769.89

四、凈利潤10494309.65

從茂奇科教成本費用信息可以看出，公司本年度的銷售收入約為171.04萬

元，營業(yè)成本占總收入的34.08%；稅金及附加占總收入的1.17%；銷售費用占

總收入的18.74%；管理費用占總收入的7.36%；財務費用占總收入的0.12%。從

各項數值來看，公司在經營過程中所需投入的成本和費用都是相應地增長的。

而且，由于受到行業(yè)競爭激烈、產品同質化嚴重等因素影響，公司的盈利能力

也逐漸降低了。

2.2茂奇科教公司成本費用內部控制存在的問題

2.2.1成本費用控制的方法滯后

茂奇科教的成本控制體系本身還比較落后，還不能適應企業(yè)自身的發(fā)展，

在實際工作中，茂奇科教不能為決策者提供足夠的信息，在深入研究企業(yè)信息

的過程中也不能起到了解的作用。在此基礎上，本公司內部管理的工錢和政府

收費并未納入成本費用管理結構，造成公司實際收益超過實際利潤，給人造成

了公司虧損的錯覺。另外，由于有關的管理機關和管理者都沒有薪資機制和先

進合理的核算方法，造成了整個核算模式和實際分析數值的重大失誤。

2.2.2成本費用控制的過程混亂，崗位責任不清晰

在茂奇科教成本費用管理系統(tǒng)中，管理流程混亂也是十分重要的一方面，

并要求有關主管部門根據結合企業(yè)實際情況和控制措施，對其予以高度重視。

由于茂奇科技內部的成本費用管理項目的具體執(zhí)行過程混亂，并不具備有效的

法律約束力，全面管理執(zhí)行也不系統(tǒng)化，因此沒有具體的管理體系，從而極大

地影響了企業(yè)成本費用監(jiān)管項目的實際效果。另外，雖然有了具體的管理體系，

但對貴企業(yè)內部缺少有效的管理監(jiān)督，產生了嚴格的管理職責缺失。崗位責任

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不清晰，致使管理職責結構與項目職責的分配嚴格缺失；企業(yè)行政支出計劃缺

失，對內部行政管理系統(tǒng)缺少有效跟蹤，從而產生了大量的閑置物料或重復采

購；辦公室物品任意動用，未能形成有效的物料管理機構，物料極度耗費；教

材資源購買價格折扣過大，嚴重程度影響了茂奇科教的長效經營進程。

2.2.3成本費用控制的意識缺失

內部財務人員的常規(guī)化關注于公司成本和學生學習成本的管理，一直存在

難以從管理中退出的全面成本控制問題。成本費用管理實施的過程中，要加大

對成本費用預算管理的力度，以便達到對成本費用的合理管控。所以，將成本

控制當做財務的專屬職責的意識也有其自身的問題，是一個極其不合理和不負

社會責任的做法，全面機制并不完善，成員的管理意識也明顯不足，嚴重制約

著整個項目的優(yōu)化進展。而成本控制的實施也必須全員參加，一旦工作無法有

效開展，將會導致項目整體的管理效果實效性下降。

3湖南茂奇教育科技有限公司成本費用內部控制方案設計

3.1升級成本費用控制方法

在企業(yè)實際管理制度建設過程中，要積極地創(chuàng)建更為有效的管理制度，逐

步提升監(jiān)管舉措，以確保管理舉措符合實際需求，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新

力量。在構建企業(yè)成本費用模式與管理制度的過程中，要根據資源消耗及成本

費用的主要管理模式，制定科學的管理辦法與管理制度，對成本費用管理方法

加以詳細分析。其中，引入了成本管理技術方法，并在此基礎上形成了比較合

理的成本核算管理規(guī)范，從而形成了動態(tài)化的管理人員績效機制，從而增強了

控制措施的有效性。在成本方面，則需要對控制措施進行全面系統(tǒng)的剖析，并

結合不同的教育培訓內容，實現公司的可持續(xù)發(fā)展。

表2成本費用核算流程

成本費用核算流程

序責任部配合/支不相容相關制

業(yè)務流程監(jiān)督檢查方法

號門/人持部門職務度

年度戰(zhàn)略目標是《成本

確定本年度的經審核

1總經辦財務部否符合公司的實費用預

營戰(zhàn)略和目標審批

際增長情況算》

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成本費用預算標《成本

發(fā)布財務預算目

2總經辦財務部準是否在成本費費用預

標和預算

用定額范圍內算》

成本費用預算編《成本

編制《部門成本費審核

3各部門財務部制是否符合國家費用預

用預算方案》

相關規(guī)定算》

在授權范圍內提《成本

審查、調整成本費

4財務部各部門審批交年度成本費用費用預

用預算方案

計劃和預算算》

《成本

審計和核準成本成本費用預算方

5總經理各部門費用預

費用預算方案案進行比較

算》

是否經各部門的《成本

進一步調整成本審核

6財務部各部門調整和總經理的費用預

費用預算方案

審核算》

審計和核準調整調整后的費用預《成本

后的成本費用預7總經理各部門算方案是否經總費用預

算方案經理的審核算》

《成本費用預算預算外成本費用《成本

方案》的印發(fā)和執(zhí)8財務部各部門是否按照預算方費用預

行案執(zhí)行算》

3.2完善成本費用控制制度體系

唯有通過積極建立更加合理的成本管理管理體系，重視成本管理路徑，才

能切實建立更加系統(tǒng)化的管理制度，進一步提高成本管理體系的完善程度，為

項目升級奠定了扎實的基石。本文以茂奇科技的項目為主要調研對象，通過對

茂奇科技目前的管理狀況進行剖析，查找項目中存在的管理問題。根據茂奇科

技的常規(guī)化管理原則和成本管理體系，積極貫徹有關的管理準則和成本管理體

系，確保監(jiān)督考核項目的高效執(zhí)行。在全面提高管理的基礎上，對項目管理職

能實施詳細分析和綜合管理，并建立有效管理措施和管控模式。只有完整度的

誠信管理模式，才能優(yōu)化成本管理責任，形成更高效的監(jiān)督機制，將所有成本

管理模塊都貫徹到整個管理體系中，實現完整度成本管理模式，形成更加合理

的責任管理模式，為茂奇科教的可持續(xù)發(fā)展打下更加扎實的基石，為成本管理

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模式的綜合性提升，創(chuàng)造更寶貴的發(fā)展路徑。

表3構建“三全”全面成本

建立落實成本責任制

1、資金成本

全方位管理

聚焦核心成本因素2、運營成本

3、風險成本

轉變成本控制理念實施成本前饋控制

全程管理

構建“三加強全程控制，建立投入產出分析制度

全”全面建立成本管理信息的定期發(fā)布機制

成本總、分、支各層級專門組織體系

組織體系支持

建立

1、理念創(chuàng)新全員參與

推進全面成本2、高層支持與推動

管理理念創(chuàng)新3、融入日常經營工作

4、持續(xù)有效的宣傳與培訓機構

3.3優(yōu)化成本費用控制理念

在構建基本管理機制的過程中，政府有關部門要積極建立比較系統(tǒng)化的管

理機制，逐步形成完善的管控理念，進一步增強基本管理機制的實效性，進而

提高管理層級的穩(wěn)定性水平。在構建茂奇科教教育機構日常經營管理體系的過

程中，要積極實施更加高效的基本管理機制和管控舉措，進一步提升機構所有

人員的管理理念水平。在培訓管理工作方面，要積極實施更加高效的培養(yǎng)機制，

進一步增強管理人員的穩(wěn)定性，提高管理人員級別的穩(wěn)定性水平。針對教育現

實狀況和學校發(fā)展戰(zhàn)略目標，主動改變茂奇科教管理層成員的成本管理理念，

并通過行之有效的管理機制和控制措施，更加注重成本管理質量水準的提升。

要將項目成本管控效益、教師培訓效益、管理績效評價納入三位一體機制，以

保證項目的整體控制措施和管控模式得以高效實施，提升項目管理者的綜合素

養(yǎng)水平。要全面重視茂奇科教經費支出，建立學員培養(yǎng)規(guī)模，實施項目線下規(guī)

劃，從根源上提升項目預算水平。同時，還應當積極建立更加完善的成本管理

體系，提高成本管理的整體質量，進而促使管理工作的開展更加具備可行性和

有效性。另外，管理者還必須通過培訓和常規(guī)化會議，培養(yǎng)全體職工的全員節(jié)

約意識，以便創(chuàng)建一種更加融洽化的辦公氣氛。

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4總結

綜上所述，本文主要針對湖南茂奇教育科技有限公司成本費用內部控制方

案設計，從公司成本費用內部控制的現狀出發(fā)，對目前明顯存在的不足：成本

費用管理方式落后、流程凌亂、工作崗位職責不明晰、成本費用管理意識欠缺

等突出問題，提出針對性的解決建議與措施。相信發(fā)揮全員成本費用控制