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文檔簡(jiǎn)介
促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策一、導(dǎo)言(一)納稅人應(yīng)清楚的幾個(gè)原則實(shí)質(zhì)重于形式合理商業(yè)目的獨(dú)立交易原則增值稅專用發(fā)票是條“高壓線”大數(shù)據(jù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)政放權(quán)(對(duì)征、納雙方都是挑戰(zhàn))(二)稅收促進(jìn)科技創(chuàng)新的主要方式鼓勵(lì)企業(yè)加大投入:研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鼓勵(lì)新產(chǎn)品、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化:高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展:孵化器、科技園鼓勵(lì)特殊企業(yè)的發(fā)展:軟件企業(yè)、集成電路、成套機(jī)電設(shè)備鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)的使用:所得稅抵免、加速折舊鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓:技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅鼓勵(lì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備:進(jìn)口免稅(三)促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅種增值稅:先征后退、免稅企業(yè)所得稅:免稅、減稅、加速折舊、加計(jì)扣除、抵扣個(gè)人所得稅:免稅房產(chǎn)稅、土地使用稅:免稅二、具體政策解讀(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、依據(jù)研發(fā)活動(dòng)的確定研發(fā)領(lǐng)域的范圍研發(fā)費(fèi)用的范圍特殊研發(fā)活動(dòng)的處理會(huì)計(jì)核算申報(bào)管理應(yīng)報(bào)送的資料1、政策、依據(jù)(1)政策
企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)依據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例2015.11.2:關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅[2015]119號(hào)
)2015.12.29:關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告(稅總公告[2015]97號(hào))2、研發(fā)活動(dòng)的確定會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)企業(yè)為獲得(非人文社會(huì)的)科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)
《指引》:R&D活動(dòng)的判斷依據(jù)和方法不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究3、研發(fā)領(lǐng)域的范圍舊政策目錄范圍:《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》;新政策反列舉:不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)(1)煙草制造業(yè)(2)住宿和餐飲業(yè)(3)批發(fā)和零售業(yè)(4)房地產(chǎn)業(yè)(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)(6)娛樂(lè)業(yè)(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)
以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)4、研發(fā)費(fèi)用的范圍(1)舊規(guī)定新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼;五險(xiǎn)一金專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用
(2)新規(guī)定人員人工費(fèi)用:直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工薪、五險(xiǎn)一金;外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用:用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷:用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)其他相關(guān)費(fèi)用:不超過(guò)10%財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用A:研發(fā)活動(dòng)人員
包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員研究人員:主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員:具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員:參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員:與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員B:直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。C:其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%其他相關(guān)費(fèi)用限額=前5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)實(shí)際未超過(guò)限額的,如實(shí)計(jì)算;超過(guò)的按限額計(jì)算D:多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn),同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配未分配的不得加計(jì)扣除。5、特殊研發(fā)活動(dòng)的處理委托研發(fā):委托方:實(shí)際發(fā)生額的80%;獨(dú)立交易原則:關(guān)聯(lián)受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況;委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用,不能加計(jì)扣除共同合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目:由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目,可以由各成員合理分?jǐn)偡謩e計(jì)算加計(jì)扣除A:創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)可以扣除指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā),數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可稅前加計(jì)扣除B:特殊收入的扣減企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除C:不能加計(jì)扣除的費(fèi)用財(cái)政性資金形成的費(fèi)用:企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的,企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除6、會(huì)計(jì)核算與管理(1)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
(2)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。7、申報(bào)管理(1)舊規(guī)定對(duì)R&D實(shí)行專賬管理,按規(guī)定分項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生金額實(shí)際發(fā)生的R&D,年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除,年度終了匯算清繳時(shí)再按規(guī)定加計(jì)扣除
年度匯算清繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料。申報(bào)不真實(shí)、不齊全的不能享受加計(jì)扣除
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的,可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書。企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,R&D可在成員間合理分?jǐn)?;但企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同,明確合理分?jǐn)傓k法,否則不能加計(jì)扣除。(2)新規(guī)定按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額;有多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按項(xiàng)目分別歸集;歸集、計(jì)算不準(zhǔn)確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,劃分不清的不能加計(jì)扣除稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn)2016年起未及時(shí)加計(jì)扣除的,可以3年內(nèi)追溯享受稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理,定期開(kāi)展核查,年度核查面不得低于20%(3)備案管理備案資料:《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份;研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件
。優(yōu)惠享受時(shí)間:匯繳享受,預(yù)繳不享受(4)留存?zhèn)洳橘Y料
自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;
從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明;集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、《集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和實(shí)際分享比例等資料;研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表;省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。8、執(zhí)行時(shí)間2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。(二)高新技術(shù)企業(yè)稅收政策
政策依據(jù)優(yōu)惠的條件高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠管理1、政策、依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例(第25條、28條;第93條)高企認(rèn)定管理辦法(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))及附件《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))高企認(rèn)定管理工作指引2、優(yōu)惠的條件擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);
主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》;
投入比:R&D占銷售收入的比例;
產(chǎn)出比:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比;
人員比:科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例;高新技術(shù)業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。以上是企業(yè)所得稅稅法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。3、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定高企定義:在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國(guó)境內(nèi)(不包括港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。4、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;(2)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;(由6%降為5%)最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;(8)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。小結(jié):8項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn):注冊(cè)1年以上居民企業(yè)(2)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn):國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(3)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn):擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(4)投入標(biāo)準(zhǔn):研發(fā)費(fèi)用占比;(5)產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn):高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比(6)人工標(biāo)準(zhǔn):科技人員占職工總數(shù)之比(7)管理標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)(8)信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn):無(wú)重大違法行為512.網(wǎng)上注冊(cè)登記3.準(zhǔn)備并提交材料4.審查認(rèn)定備案、公告、頒發(fā)證書5.公示核實(shí)處理無(wú)異議有異議6.按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策5、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序1.自我評(píng)價(jià)根據(jù)認(rèn)定條件自我評(píng)價(jià)注冊(cè)網(wǎng)址:
;填寫《企業(yè)注冊(cè)登記表》
應(yīng)提交的材料60日內(nèi):專家評(píng)審意見(jiàn)+中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告→認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定意見(jiàn)、確定名單公示10日證書有效期:3年6、認(rèn)定應(yīng)提交的材料(1)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);(2)證明企業(yè)依法成立的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件;(3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等)、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明(已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說(shuō)明)、研究開(kāi)發(fā)組織管理(總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說(shuō)明)等相關(guān)材料;(4)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明,相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料;(5)企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料,包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;(6)經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限,下同)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告,并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料;(7)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書);(8)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(包括主表及附表)。對(duì)涉密企業(yè),須將申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)材料做脫密處理,確保涉密信息安全技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料7、管理背景:簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)
依據(jù):《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(公告[2015]76號(hào))一般備案管理高新優(yōu)惠備案資料:企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;高新技術(shù)企業(yè)資格證書
留存?zhèn)洳橘Y料特點(diǎn):預(yù)繳享受、年度備案后續(xù)管理:發(fā)現(xiàn)問(wèn)題→提請(qǐng)復(fù)核→撤銷資格→追繳稅款特別注意:取消復(fù)審規(guī)定;每年5月底前在“認(rèn)定網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表
國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)(63頁(yè))對(duì)中介機(jī)構(gòu)、專家、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究人員、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、技術(shù)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)等,都作了詳細(xì)規(guī)定。
(1)備案管理依據(jù):《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(公告[2015]76號(hào))自行判斷是否符合優(yōu)惠條件;享受優(yōu)惠的,向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,保管留存?zhèn)洳橘Y料企業(yè)對(duì)資料的真實(shí)性合法性承擔(dān)法律責(zé)任不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案;后續(xù)管理:發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠的,責(zé)令停止享受優(yōu)惠,追繳稅款及滯納金;弄虛作假的,按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理(2)留存?zhèn)浒纲Y料高新技術(shù)企業(yè)資格證書;高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料;年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料;年度高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例,以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬;研發(fā)人員花名冊(cè);省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料(三)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)財(cái)稅[2012]27號(hào),財(cái)稅〔2016〕49號(hào),認(rèn)定已取消,采取備案制。1、集成電路政策集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含)。2、新辦集成電路和軟件企業(yè)我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè),在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除3、軟件企業(yè)符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。。企業(yè)外購(gòu)的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。(四)孵化器和科技園(財(cái)稅〔2016〕98號(hào))自2016年1月1日至2018年12月31日,對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日至2016年4月30日,對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征增值稅。(五)其他政策用于科研和教學(xué)的設(shè)備進(jìn)口免增值稅;自2013年1月1日起,對(duì)符合條件的科技類民辦非企業(yè)單位以科學(xué)研究為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科研用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。符合條件的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口的船舶
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