2021年電大電大《中級財務(wù)會計（二）》形成性考核冊答案[1]最新資料，word文檔，可以自由編輯??！精品文檔下載【本頁是封面，下載后可以刪除!】《中級財務(wù)會計（二）》形成性考核冊答案第1頁，共12頁《中級財務(wù)會計（二）》形成性考核冊答案作業(yè)1習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17??、適用消費稅稅率10??，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5??。2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借：原材料 901860 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）153140貸：銀行存款 1055000.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款 1270000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000――應(yīng)交消費稅 100000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 750000 貸：庫存商品750000.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借：銀行存款 15000累計攤銷 75000貸：無形資產(chǎn)80000營業(yè)外收入10000借：營業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅750.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13??的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

借：原材料69600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400借：原材料69600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款80000.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算?！吨屑壺攧?wù)會計（二）》形成性考核冊答案第2頁，共12頁①借：委托加工物資 100000貸：原材料100000②借：委托加工物資 27500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250貸：銀行存款 31750③借：庫存商品127500貸：委托加工物資 127500.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600貸：銀行存款 210600.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工50000應(yīng)交稅程 5850050000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢4680貸：原材料 4000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30??的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17??。三、分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。單位：萬元

甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350-（180-15）-30.6-30=124.4①借：應(yīng)付賬款一乙公司350存貨跌價準備 15《中級財務(wù)會計（二）》形成性考核冊答案第3頁，共12頁貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)-成本 15 -公允價值變動10投資收益 5營業(yè)外收入 124.4②TOC\o"1-5"\h\z借：資本公積-其他資本公積 10貸：投資收益 10③借：主營業(yè)務(wù)成本 200貸：庫存商品 200乙公司（債權(quán)人）30.6交易性金融資產(chǎn)4.4貸：應(yīng)收30.6交易性金融資產(chǎn)4.4貸：應(yīng)收應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）350105營業(yè)外支出30350105營業(yè)外支出賬款習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。二、試述或有負債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸搨鶡o論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不予確認?；蛴胸搨鶚O小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。否則，針對或有負債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括：第一、或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負債。第二、經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三、或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因?！吨屑壺攧?wù)會計（二）》形成性考核冊答案第4頁，共12頁作業(yè)2習(xí)題一二、資料2021年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8??，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2021年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2021年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2021年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2021你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6??。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2021年末、該項工程尚未完工。三、要求.判斷2021年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。答：專門借款于2021年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2021年1月1日開工，因此，借款利息從2021年1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同時，由于工程在2021年4月1日－－7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至2021年末尚未完工，所以，2021年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2021年1月1日―3月31日2021年7月3日—12月31日.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2021年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。答：①2021年第一季度:專門借款利息=1000x8%x1/4=20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-4二16②2021年第一季度：專門借款利息=1000x8%x1/4=20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4