目錄摘要 IAbstract II一、引言 1（一）研究內(nèi)容 11、研究背景和意義 12、研究方法和內(nèi)容 23、研究的創(chuàng)新與不足 3（二）文獻綜述 31、國外研究現(xiàn)狀 32、國內(nèi)研究現(xiàn)狀 4二、金融企業(yè)會計風險概述 5（一）金融會計的概念 5（二）金融企業(yè)會計的概念 5（三）金融企業(yè)會計風險的概念 5（四）金融企業(yè)會計風險的特征 5三、金融企業(yè)會計風險的種類 6（一）會計核算風險 6（二）會計結算風險 6（三）會計監(jiān)督風險 6（四）會計操作風險 7四、金融企業(yè)會計風險產(chǎn)生的原因 7（一）企業(yè)外部環(huán)境的影響 7（二）內(nèi)部管理制度不健全 8（三）會計人員素質低和專業(yè)能力不足 8（四）現(xiàn)代網(wǎng)絡安全問題 8（五）市場競爭激烈 9五、金融企業(yè)會計風險的防范措施和對策研究 9（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度 9（二）進行企業(yè)員工培訓，提高防范意識 10（三）與時俱進，提高業(yè)務質量與水平 10（四）提升高管人員管理水平 10六、結論 11參考文獻 12致謝 13一、引言（一）研究內(nèi)容1、研究背景和意義1.1研究背景在這個全球經(jīng)濟化時代，科技是先進的，國際貿(mào)易規(guī)模是不斷擴大的，交通、通訊技術猛進。但隨之而來的是金融危機的出現(xiàn)，像1930年引發(fā)西方經(jīng)濟大蕭條的金融危機和2008年9月15日爆發(fā)并引發(fā)全球經(jīng)濟危機的金融危機，是影響相關國家或地區(qū)乃至全世界經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。金融危機的出現(xiàn)，可以聯(lián)想到這與金融風險是相關聯(lián)的。2019年全球金融市場重磅盤點：寬松政策支撐牛市，金融風險逐漸上升。而金融風險分很多種，其中的金融會計風險是其中的一個關鍵點，在里面起到關鍵性的影響。中國金融市場在近40年的改革開放中，經(jīng)歷了5個階段，每個階段的改革，都是進一步對上一階段不足之處的完善，但近年來，各企業(yè)仍在財務狀況、經(jīng)營成果等方面出現(xiàn)問題，給企業(yè)帶來不少損失，造成操作風險越來越多。尤其是近年來商業(yè)銀行的信用風險額外突出，這將追溯到它更大原因是由操作風險主導的。如2019年包商銀行出現(xiàn)信用風而被接管問題。商業(yè)銀行的信用是建立在以會計活動為基礎。會計活動是企業(yè)的一個核心環(huán)節(jié)，在這環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，隨之很容易出現(xiàn)信用問題。我國的商業(yè)銀行和一些企業(yè)還是比較注重信用風險和市場風險，對于會計風險還是不夠重視。在這個全球經(jīng)濟的環(huán)境下，各國的競爭力越來越大，會計風險造成企業(yè)或銀行的損失案件是越來越多，如張家港行因原數(shù)據(jù)差錯致使報表錯報且責令改正逾期不改正被蘇州銀保監(jiān)分局罰款25萬元，同時該行員工盧俊益因對以上違法行為負管理責任被處以警告并罰款8萬元，作出處罰決定的日期均為2019年12月23日；2019年12月31日，中國民生銀行股份有限公司南京分行存在票據(jù)業(yè)務貿(mào)易背景不真實的行為等案件，都體現(xiàn)了會計風險帶來的危機不容忽視。1.2研究意義從金融業(yè)發(fā)展至今，我們都知道金融風險無處不在。金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，是國民經(jīng)濟成長和社會和諧穩(wěn)定的重要保障，因此，為了金融業(yè)更好地發(fā)展，對于預防其風險是十分重要的。金融行業(yè)中的風險是復雜多樣的，包括今天我所要研究的金融企業(yè)會計的風險。金融企業(yè)會計風險主要體現(xiàn)在會計核算、結算、管理、決策等多方面。如果金融會計的風險沒有預防處理好，這將是對企業(yè)進一步發(fā)展造成嚴重的威脅。會計是企業(yè)的一項基礎性工作，企業(yè)的發(fā)展離不開資金的流動運轉，而資金的運營、籌資、分配都與會計密切相關。因此，若企業(yè)會計這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文的研究有利于提醒各金融企業(yè)雖然信用風險和市場風險逐漸走向成熟，但預防會計風險這一塊還是比較落后，要高度重視起來。中國銀監(jiān)會關于印發(fā)《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》的通知中第四條本指引所稱信息科技風險，是指信息科技在商業(yè)銀行運用過程中，由于自然因素、人為因素、技術漏洞和管理缺陷產(chǎn)生的操作、法律和聲譽等風險。從一定意義上來說，這幾個因素的根本原因是在會計業(yè)務活動中還有許多不完善的措施而產(chǎn)生更多的操作風險。其次，根據(jù)研究“包商銀行”等例子，有利于給更好分析產(chǎn)生會計風險的原因和找到更好的預防措施和對策。同時，給更多企業(yè)在經(jīng)營管理等方面提供借鑒。2、研究方法和內(nèi)容2.1研究方法（1）文獻分析法。是指先收集相關文獻，確定文獻研究對象——會計風險。然后再進一步收集資料，進一步查明國內(nèi)外現(xiàn)狀，根據(jù)現(xiàn)有狀況，再深入探討產(chǎn)生會計風險的原因。最后梳理全文總結研究出解決問題的方法和對策。（2）比較法。本文還采用了比較的方法，通過國內(nèi)外現(xiàn)狀來看，而且比較近年來操作風險導致企業(yè)損失案例內(nèi)容差別和數(shù)量上的差異，來發(fā)現(xiàn)會計風險的特征是多元化和多樣性的。（3）案例分析法。通過查找關于“包商銀行”和“中信銀行”有關會計風險的案例，列舉其存在的問題，并找出原因等，有利于幫助該銀行或者其他企業(yè)降低會計業(yè)務上的失誤。（4）觀察法。經(jīng)濟新聞每天都在不斷更新，在研究的過程中，不斷關注觀察是否有新的企業(yè)在會計活動中出現(xiàn)問題，并從中觀察是否有新的風險類型產(chǎn)生，深入研究分析，使自己的防范措施不斷創(chuàng)新，創(chuàng)造出更有效果和有結果的解決方式。2.2研究內(nèi)容本文基于金融企業(yè)會計基本理論知識，針對金融業(yè)務的會計核算和管理，其內(nèi)容包括：中央銀行、商業(yè)銀行、行間支付系統(tǒng)、各金融公司的核算與管理等進行考察和分析，包括今年的“包商銀行”比較突出的會計風險，因為網(wǎng)點業(yè)務方面的處理不當，造成許多不同操作風險。本文借助多個案例文獻進行探討，重點研究金融企業(yè)會計的風險，提出相關的防范措施和對策。3、研究的創(chuàng)新與不足3.1研究的創(chuàng)新本文主要研究金融企業(yè)會計風險產(chǎn)生的原因，及研究出其防范措施和對策。本文的創(chuàng)新思路為：首先，更多人以商業(yè)銀行為研究對象，本文以包商銀行為研究對象。在研究方法上更注重“個案分析法”。從理論上闡述金融企業(yè)會計風險帶來的多種影響，以金融會計風險為切入點，深入分析我國的金融企業(yè)會計風險的現(xiàn)狀和其種類的多樣性，并借助某些商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，提出現(xiàn)代金融企業(yè)會計普遍存在的風險。另外提出解決目前我國金融企業(yè)會計風險問題的方法與思路，不斷減少風險帶來的危害，使企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展下去。3.2研究的不足本文的缺點主要是研究對象以“包商銀行”一家企業(yè)為主，可能有些觀點還是比較片面，所提出的建議，可能某些企業(yè)還不是很適用，獲得包商銀行的數(shù)據(jù)相對還是較少，所能分析的深度還是不夠。（二）文獻綜述1、國外研究現(xiàn)狀國外的經(jīng)濟已經(jīng)從重視信貸風險轉變到重視會計風險管理的研究。像美國的花旗銀行就建立了內(nèi)部控制和風險評估管理模式（CCRA）類實施風險管理，CCRA代表處的工作是花旗銀行的核心，員工素質決定了風險管理水平。1997年發(fā)生東亞金融危機，在1998年，聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議組織對東亞地區(qū)幾十家商業(yè)銀行的會計風險進行研究討論，他們認為引起本次金融危機的導火線主要是由于企業(yè)沒有主動進行會計信息披露。缺乏會計防范意識，會計防范制度不完善，防范能力較低等缺點。1995年Albrecht.Wemz和Williams提出了會計舞弊現(xiàn)象可以通過財務報告展現(xiàn)出來，要求要重視財務報告的分析。比如像一些大額交易、大額訂單交易和利潤收益高的交易出現(xiàn)異常；收益金額小于費用的產(chǎn)生；業(yè)務人員和客戶之間的關系異常等都可通過財務報告體現(xiàn)出來，從而財務報告可當成我們監(jiān)督會計工作的一項重要依據(jù)。近年來許多上市公司仍然有財務舞弊的動機，而且逐漸采用更加隱蔽的方式，這將影響金融業(yè)的發(fā)展和投資者收益。國外學者提出了許多方法和模型，1997年格瑞和查易，就運用了人工神經(jīng)網(wǎng)絡（ANN）模型，具有更強的預測能力和學習能力，更好的預防會計舞弊，預防預測成本和補救成本。利潤操縱也是會計風險產(chǎn)生的類型之一，它是指通過虛增應收賬款、虛增營收票據(jù)和利用會計政策變更等手段來謀取個人利益，從而對經(jīng)濟社會秩序帶來嚴重的危害。1999年，Eilifsen和Hellman通過應納稅所得和利潤總額計算，通過數(shù)學的計算方式，分析公司是否實施利潤操縱。2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀本論文是通過閱讀了《會計風險與控制》、《金融風險管理》等書籍和《探究企業(yè)金融會計風險及防范措施》、《新型環(huán)境下金融會計的表現(xiàn)形式及其防范措施》、《金融會計風險原因及對策分析》等多篇文獻，并結合“包商銀行”該例子，得出要高度重視各金融風險帶來的威脅和現(xiàn)在面臨著如何對各類金融風險的管理和防范的問題。王家瑞（2019）以企業(yè)金融會計為切入點，他認為企業(yè)金融會計的風險，就是企業(yè)生命的風險。產(chǎn)生風險的主要原因是會計人員專業(yè)技術偏低和素質的不良，以及會計人員對企業(yè)實際情況的不了解。林芝（2018）通過對金融風險的基礎概述，以及描述風險成因及特點，對風險產(chǎn)生原因進行兩方面進行展開，一個是外部環(huán)境因素，另一個是內(nèi)部管理因素，從根本上對工作人員的傳統(tǒng)理念進行轉化和調(diào)整，將對會計人員的管理轉變成金融風險的預防和控制。彭程（2017）認為風險主要來源于會計管理和操作，并提出相關的預防措施，有分散權利、完善制度、嚴懲違法行為、提高素質、提高水平以及提到要求政府要加強管理。張楠（2017）簡單介紹了“企業(yè)金融會計風險”，并提出其主要的特點是風險的擴大性和周期性。并把風險類型分為四部分：結算、核算、監(jiān)督、決策。在新的信息時代，作者還提出了網(wǎng)絡安全因素是會計風險產(chǎn)生的原因之一，認為許多黑客和病毒都會對其產(chǎn)生了影響，呼吁要提高網(wǎng)絡安全意識。封懿夫（2017）提到風險的根本原因是金融體系不夠完善。他將風險具體細分到會計本身、銀行結算系統(tǒng)、票據(jù)結算、監(jiān)管等。他還舉了幾個解決措施包括：規(guī)范落實章程、以銀行為切入點，在其內(nèi)部完善監(jiān)督體制、建立信息數(shù)據(jù)庫、會計行業(yè)實行機器化人工智能、完善評估指標等。綜上所述，會計風險會帶來從點到面的影響，最后會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，它帶來的威脅不容我們忽視。其產(chǎn)生的原因多種多樣，因此我的預防解決方法也要多樣化，才能適應不同的風險，從而使企業(yè)能夠長期存活下去。二、金融企業(yè)會計風險概述（一）金融會計的概念金融會計是指按照會計的基本概念、基本方法，并結合會計的基本職能貫穿于整個經(jīng)濟活動全過程，以貨幣為計量單位，對金融機構的日常經(jīng)營活動進行一系列的監(jiān)督工作，并對金融機構財務信息進行分析、總結和傳遞的一項專業(yè)會計。（二）金融企業(yè)會計的概念是指在金融會計的概念的基礎之上。金融企業(yè)會計的基本概念，主要通過對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息。（三）金融企業(yè)會計風險的概念在金融企業(yè)會計和會計風險的概念基礎之上。指在一定的時間和空間范圍內(nèi)，企業(yè)的整個會計工作中出現(xiàn)的客觀的、不確定性的錯誤，使結果發(fā)生變動，給企業(yè)帶來了更大的損失，間接對整個金融業(yè)的發(fā)展帶來影響。（四）金融企業(yè)會計風險的特征（1）客觀性。風險是無時無刻都存在的，它不會受人的主觀能動性而消失。無論企業(yè)的規(guī)模再大，防御能力再強，它都是存在的。因此風險無法完全消除，但可以通過新的防范措施來不斷減小風險帶來的損失。（2）隱蔽性。企業(yè)中的會計風險是比較隱蔽的，比如當會計人員所提供的的會計信息出現(xiàn)數(shù)據(jù)上的錯誤，而會計人員因為疏忽，未發(fā)現(xiàn)而上交而造成的損失的情況比比皆是。（3）全面性。會計風險是覆蓋了整個企業(yè)的各項會計工作。記賬、報賬、算賬、用賬等環(huán)節(jié)都存現(xiàn)一定的風險。（4）偶發(fā)性。會計風險是具有不確定性的，有時風險的出現(xiàn)讓我們猝不及防，像在網(wǎng)絡發(fā)達的時代，我們更多會計信息的錄入都是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成，但由于設備老化，或者軟件、硬件的突然損壞，或者系統(tǒng)突然受到病毒侵害，隨著出現(xiàn)數(shù)據(jù)的丟失等風險，這類風險是相對比較突然。（5）多樣性。會計風險不僅涉及到的范圍廣，而且種類是復雜多樣的。主要體現(xiàn)在會計核算、會計監(jiān)督、會計結算、會計操作等環(huán)節(jié)。（6）刺激性。風險的出現(xiàn)，刺激了各企業(yè)在會計工作中更加應該謹慎對待，減少錯誤。刺激企業(yè)對預防風險的措施不斷進行創(chuàng)新。像會計核算中就提出了，謹慎性原則。（7）間接性。會計風險不僅會帶來直接的影響，而且會間接影響下一環(huán)節(jié)或者是其他環(huán)節(jié)。如當會計人員在會計核算過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)核算錯誤，會使會計信息填寫錯誤，而且信息的錯誤，會間接導致領導者的決策失誤。三、金融企業(yè)會計風險的種類（一）會計核算風險會計核算風險主要體現(xiàn)在會計人員工作態(tài)度不謹慎，在計算數(shù)據(jù)時出現(xiàn)誤差；采用的核算方法不合理；計劃與實際的核算工作出現(xiàn)偏差；核算技術未與時俱進，沒有采用先進的計算方法，如代理業(yè)務憑證等業(yè)務未納入新的核算系統(tǒng)還需手工進行核算和核對，容易產(chǎn)生風險；提供的信息虛假不真實；像包商銀行的網(wǎng)點業(yè)務中，因網(wǎng)點的業(yè)務量大，沒有合理分配核算管理的時間和精力，因此出現(xiàn)業(yè)務人員核算不規(guī)范的情況。（二）會計結算風險會計結算專業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)涉及到銀行卡、電子銀行等多項專業(yè)業(yè)務核算。隨著涉及范圍的加大，風險也逐漸復雜。會計結算主要面臨一個問題就是會計人員身兼多職，未合理分配職務，有時一個會計人員要負責會計核算、會計監(jiān)督、和會計結算，使工作人員的積極性下降。其次，會計結算成果通過會計報表展現(xiàn)出來，而會計報表的內(nèi)容是包括資產(chǎn)、負責和利潤等，這時素質低的會計人員為了個人利益或者內(nèi)部管理層監(jiān)督不嚴的情況下，容易出現(xiàn)會計結算結果虛報不真實。如包商銀行的網(wǎng)點業(yè)務，網(wǎng)點工作者授權全網(wǎng)點的各項業(yè)務，工作者的精力下降，容易出現(xiàn)結算工作流于形式，內(nèi)部人員出現(xiàn)勾結欺詐行為。（三）會計監(jiān)督風險會計監(jiān)督風險由多種因素產(chǎn)生：（1） 企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善和合理。包商銀行重視減免風險制度的制定，而忽視了預防風險制度的制定，一些重要業(yè)務如重控憑證領取和保管存在弊端。對于解決已發(fā)生的風險固然重要，但同時對于預防不可預見的風險也同等重要，在風險來臨前先將其消除，才能更好的減少風險帶來的損失。（2） 內(nèi)部管理層沒有嚴格監(jiān)管下級工作人員。2014年10月30日，發(fā)現(xiàn)包商銀行前臺運營系統(tǒng)漏洞百出，使網(wǎng)點工作人員張某和王某有機可乘，先后從柜臺支取現(xiàn)金十余次。（3） 有的會計人員身兼多職，工作積極性低下，素質低的工作人員仍讓其留在公司。像包商銀行的張某既是支行網(wǎng)點負責人又是內(nèi)控管理人，一人可以核實盤點工作，可以進行偷偷的完成賬實核查。（四）會計操作風險會計的操作風險主要是人為因素。由于個人因素，一些會計人員為了有利可得，作出違背職業(yè)道德的行為，因此給企業(yè)帶來嚴重的危害。操作風險發(fā)生頻率高和涉及范圍廣，其表現(xiàn)形式主要是會計信息核算錯誤；票據(jù)核算種類復雜多樣，操作程序不規(guī)范；盜用印章、交換印章、偽造票據(jù)等行為都屬于引發(fā)操作風險的因素，操作風險復雜而頻繁，企業(yè)應該重視這一塊的解決。四、金融企業(yè)會計風險產(chǎn)生的原因（一）企業(yè)外部環(huán)境的影響（1）法律環(huán)境因素。法律具有規(guī)范作用，對各金融機構具有法力約束力，要求各金融機構制定合法制度，違背法律規(guī)定的應承擔相應的處罰。在不同的社會背景下，有著不同的法律制度，法的規(guī)范程度有所差別。法律對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有指導作用。若法律制度不夠完善合理，那將會導致企業(yè)的內(nèi)部制度制定和人員的行為出現(xiàn)違規(guī)等風險。包商銀行在中國人民銀行批準下在1998年成立，是內(nèi)蒙古最早的商業(yè)銀行，其特色是小企業(yè)信貸。開始幾年發(fā)展有聲有色，但2019年因為其嚴重的信用風險，而被接管。它這次事件的發(fā)生也說明其沒有對法律高度重視，所實施的制度違背法律規(guī)定。（2）金融企業(yè)之間的激烈競爭。改革開放之后，國門逐漸打開，開放程度逐漸加深，我國不斷吸收外來文化的同時，也允許越來越多外資銀行的加入，使國內(nèi)銀行業(yè)的競爭加大。像本案的包商銀行為例，它不僅要面對國內(nèi)一些老本行銀行的競爭，還要面臨外資銀行的挑戰(zhàn)和還一些新興股份制銀行的競爭，所以一國的發(fā)達，隨著而來的是新因素的加入和更新的壓力與挑戰(zhàn)，其將導致許多企業(yè)為了能夠的更好的競爭力而采用一些非法手段去實現(xiàn)目標等風險。（3）部分監(jiān)管部門的職能失效。改革開放后，中國內(nèi)地的大大小小銀行如雨后春筍，許多監(jiān)管部門的監(jiān)管范圍不均衡，更多是集中在總行和一級分行，而對于一些二級分行監(jiān)督力度不夠，同時很多區(qū)域銀行受當?shù)卣母深A，從而導致了部分監(jiān)管部門的職能失效，應平衡監(jiān)督管理，才能調(diào)節(jié)整個社會銀行業(yè)的健康發(fā)展。包商銀行它將監(jiān)督職能和其他職能結合一起進行管理，這樣造成了監(jiān)督職能不能獨立和有效的發(fā)揮真正的職能作用，我們知道監(jiān)督職能與核算職能是會計的基本職能，當監(jiān)督職能出現(xiàn)問題是，它將會連貫性的對會計活動產(chǎn)生影響，從而不斷產(chǎn)生不同程度的會計風險。（二）內(nèi)部管理制度不健全（1）戰(zhàn)略定位不明確，發(fā)展路徑不合理。戰(zhàn)略定位是指企業(yè)最高管理層決策的最終目標，發(fā)展路徑將是企業(yè)的前進方向。這兩項起到了引領的作用，一旦有一個出現(xiàn)錯誤，將導致整個企業(yè)面臨巨大風險。包商銀行事件體現(xiàn)了部分中小銀行的共同弊端，公司資金被大股東占用明顯，股東資質不合規(guī)。在信用風險出現(xiàn)和資產(chǎn)壓力大的情況下，首先選擇了謀取利潤，從中抽取水分。這種彌補虧損的方式將使企業(yè)的發(fā)展持續(xù)下滑。（2）風險預測失靈。在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中，應系統(tǒng)的、具體的分析預測產(chǎn)生風險的概率，并制定合適的決策和使用有效的防御手段。風險預測將直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制和管理。在包商銀行的案件中，提到它存在一個風險：同業(yè)存單套利，大量發(fā)型同業(yè)存單，導致大量資金投入實體且進行信用下沉。正是因為風險預測失靈，未及時發(fā)現(xiàn)問題，從而引發(fā)后面一系列問題的出現(xiàn)。（3）企業(yè)會計信息反映不真實。在這個大數(shù)據(jù)時代，要求信息數(shù)據(jù)透明的情況下，許多企業(yè)為了自己的利益，如實的提供信息，將無法謀取自己所要的利益。很多企業(yè)不愿提供完全真實的信息。所以導致信息的披露更多只是流于形式，會計造假案層出不窮。像包商銀行雖然已經(jīng)制定了風險報告，但是漏報、謊報現(xiàn)象嚴重，這樣的報告并不能給企業(yè)帶來有用的信息傳遞，無法做出合理的風險評估。（三）會計人員素質低和專業(yè)能力不足會計人員是公司的重要成員，在他們的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會對公司產(chǎn)生連鎖的影響。會計人員導致的風險的原因有多個，第一、會計人員的素質低，職業(yè)道德素質差，當收到外界的誘惑時，只考慮自己的利益，而忽視公司利益，貪污，偷稅等。第二、會計員工與上級領導之間是親屬關系，因此更加放任自由，對工作不上心。或者有些會計人員事前未得到良好培訓，沒有這方面的工作經(jīng)驗，在會計核算和結算時，粗心大意，賬實不符，導致工作質量低下。第三、時代的不斷發(fā)展，雖然一些老會計有豐富的工作經(jīng)驗，但是由于計算機互聯(lián)網(wǎng)的加入，很多憑證的錄入，都要通過新軟件，新系統(tǒng)進行記錄，但是老會計對于計算機新時代的工具還是比較陌生，所以工作效率不會很高，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤。（四）現(xiàn)代網(wǎng)絡安全問題在21世紀，會計工作的完成已經(jīng)從過去的手寫逐漸向計算機互聯(lián)網(wǎng)轉變，網(wǎng)絡的發(fā)達，雖然使會計工作更加簡便，工作效率提高了。但新事物的產(chǎn)生必定有利有弊，在互聯(lián)網(wǎng)時代，需要我們關注的就是網(wǎng)絡安全問題，很多黑客為了竊取公司某些信息，或者同行競爭者為了自己利益，采用不法手段，通過互聯(lián)網(wǎng)，對公司的信息資料進行盜用或者毀損，這將阻礙公司的發(fā)展前進，因此，要不定時的檢查計算機系統(tǒng)的安全問題。（五）市場競爭激烈在開放自由的社會中，新型的金融企業(yè)越來越多，市場競爭也越來越激烈。許多投資者為了利益，不折手段，采取一些違法行為去經(jīng)營企業(yè)，像在會計行業(yè)，很多人要求自己的工作人員為了讓自己公司賬本看起來漂亮，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告、私設會計賬簿、隨意變更會計處理方法等。激烈的市場競爭，使投資者盲目競爭，迷失自我。像包商銀行在2014年就發(fā)現(xiàn)其會計的核算系統(tǒng)上的數(shù)值和現(xiàn)金賬不符合，差額是200萬人民幣。王某是銀行中網(wǎng)點的工作人員，她讓其男友冒充客戶，跟同事張某（網(wǎng)點負責人）共同合作，秘密協(xié)商支取銀行現(xiàn)金，然后由張某在進行盤點時，在賬實不符的情況下，修改數(shù)據(jù)，從而成功的支取現(xiàn)金。從這事件可以反映包商銀行有很多不足的地方，首先體現(xiàn)了員工沒有擺正意識。第二授權機制不合理，存在嚴重漏洞，更多是形式化。第三、內(nèi)部制度不合理，尤其是沒有做到充分的監(jiān)督，才讓他們有機可乘。第四、系統(tǒng)設置不完善，其分為前臺運營系統(tǒng)和風險監(jiān)控系統(tǒng)兩大系統(tǒng)。但這兩大系統(tǒng)并沒有很好地對接起來，之間聯(lián)系時而出現(xiàn)中斷，使信息無法及時傳達，王某和張某就是發(fā)現(xiàn)這些漏洞。五、金融企業(yè)會計風險的防范措施和對策研究（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度預防風險，首要任務就是建立一套科學的、完整的、全面的、合理的內(nèi)部管理制度。以包商銀行為展開點分析，需要對以下3點高度關注：（1） 實行嚴格的監(jiān)督管理制度。包商銀行管理制度中存在盲區(qū)，對于風險識別和風險度量沒有一個更好的把握。內(nèi)部控制覆蓋業(yè)務范圍小，且規(guī)范程度不夠。包商銀行應實行授權集中，集中作業(yè)，并將會計人員與授權相分離，避免身兼多職，主動性積極性下降和容易私自調(diào)換不同崗位之間的業(yè)務。尤其代理業(yè)務憑證的流程，應嚴格監(jiān)督管控，業(yè)務人員將做好的憑證應如實錄入電腦存檔，便于審計部門的檢查，審計部門也應仔細嚴格對企業(yè)的賬目如實的核對。（2） 制定嚴格選用人才制度。包商銀行主要是缺乏多技能型人才，許多員工指揮本專業(yè)知識的內(nèi)容，但遇到其他方面的問題時，容易出現(xiàn)手足無措，無法使問題快速解決。如風險管理人員只知道自己范圍內(nèi)的風險，而缺少商業(yè)銀行風險的認識，不能更好的分析商業(yè)銀行出現(xiàn)的風險。會計業(yè)務人員是公司組成的一部分，在選用人才時，要公平公正地去錄取，不要有親屬關系情節(jié)，應優(yōu)選條件豐富合適的人才，同時對于員工要采用績效工資分配，多勞多得，少勞少得，才能提高員工的工作積極性，而且不能剝削員工工資，應合理給予補貼和按時發(fā)放工資，使員工愿意長期留在本公司工作服務。（3） 不斷修改過時的內(nèi)部管理制度。一套制度制定后，要隨著時間和社會的發(fā)展，不斷進行修改創(chuàng)新，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部出現(xiàn)問題，要立馬考慮制度是否已經(jīng)過時，是否已經(jīng)不適合目前公司的狀況，而不是讓這套制度一層不變。盡早發(fā)現(xiàn)風險，解決風險，降低風險的危害力。（二）進行企業(yè)員工培訓，提高防范意識會計部門中，會計人員是工作的主體，員工的能力大小和素質高低是直接影響內(nèi)部業(yè)務的質量和效率。在新員工進入公司正式工作前，應先了解該員工的個人素質和有幾天的試用期，在此期間對其進行培訓，讓其簡單了解所在崗位的工作流程，同時觀察他的工作態(tài)度和工作效率。要對他們的風險防范意識進行一定指導，提高防范意識，公司可以通過建立員工激勵制度，可以通過職業(yè)道德素質、業(yè)績、獎金、違法行為處罰都聯(lián)系起來，激勵員工不斷積極進取和在工作中能誠信工作，遵紀守法，共同促進公司的發(fā)展。（三）與時俱進，提高業(yè)務質量與水平公司的制度和員工的實踐能力都要與時俱進，公司應定期安排員工外出學習，學習更多先進的工作方法，引進先進的機器，像采用更加簡便的財務軟件，不斷研究新軟件的使用，提高公司整體的工作水平，節(jié)約人力資源，既減少公司的費用，減少風險的產(chǎn)生。（四）提升高管人員管理水平高管人員是公司內(nèi)部的領導者，領導力是領導者的核心能力。高管人員首先要嚴格要求自己，獨立自律，不斷學習，以身作則，在組織中樹立權威，建立一個團結友愛的集體。對于下級要一視同仁，要嚴格要求，定時監(jiān)督他們的工作成果，平時可以將自己親身經(jīng)歷，好的建議告訴他們，不斷互相學習進步。平時要重視風險的評估預測，提前做好風險的防范工作，當風險來臨時，將風險的危害降到最低。六、結論本文主要借助“包商銀行”為基點來對金融企業(yè)會計風險進行研究，并結合今年它的事件，對目前許多類似的金融企業(yè)進行評價，本文的核心目的就是提醒各企業(yè)對會計風險要高度重視，同時給其他企業(yè)一節(jié)借鑒。本文對金融企業(yè)會計風險的種類、產(chǎn)生的原因、防范的措施對策都做了一定思考和研究。并運用集中平時比較常見的方法，像案例分析法、觀察法等方式，也讓讀者比較容易接受本文所表達的內(nèi)容，更好的理解采納。其實現(xiàn)實中還有很多類似“包商銀行”這類中小企業(yè)，正面臨著類似的會計風險，希望這篇論文對他們有所幫助。風險形成的條件和機制也出現(xiàn)很大變化。大鵬之動，非一羽之轉也；騏驥之速，非一足之力也。風險的防范需要大家共同努力，團結起來，共同促進公司的穩(wěn)定發(fā)展。

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致謝本文是在陳春華老師的指導下完成的。論文從選題到最后整個過程中，得到了老師的精心指導。陳春花老師為人溫和，第一次見到她，就感覺是一個熱情、知識淵博的老師，在她的講解下，我更加容易去對論文進行研究分析。她線上線下都會很積極和我們交流，給我們更好的建議。在論文完成之際，我也要感謝廣州工商學院老師對我的殷殷教導，使我一身受益，正是因為你們，我學到了很多豐富的知識，為我以后踏上社會奠定了堅定的基石。同時，我也感謝同學們在學業(yè)上對我的幫助，特別是何海媚同學，感謝你一直以來對我的關心，對我的幫助，我會記得你對我的好的。沒有什么華麗的語言，沒有什么豪言話語，但是我對你的感謝不會減少一分。

畢業(yè)設計（論文）文獻（作用與分類）文獻檢索是完成畢業(yè)設計（論文）的一個必要環(huán)節(jié)。學生通過廣泛查閱科技文獻，了解選題相關方向的國內(nèi)外研究動態(tài)等，對明確課題研究范圍、研究重點；對開展課題研究、分析結果與確定結論等，將提供充分的依據(jù)。下面我們就為大