第十六章稅收征收管理法課件REPORTING目錄稅收征收管理法概述稅收征收管理法律關(guān)系稅收征收管理程序稅收征收管理法律責(zé)任稅收征收管理救濟(jì)PART01稅收征收管理法概述REPORTING稅收征收管理法是調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它規(guī)定了稅收征收管理的原則、制度和程序，是稅收征收管理的法律依據(jù)。定義稅收征收管理法具有法定性、規(guī)范性、程序性和權(quán)威性的特點(diǎn)。它是由國(guó)家制定或認(rèn)可的，具有普遍約束力，任何稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要嚴(yán)格遵守。同時(shí)，稅收征收管理法規(guī)定了稅收征收管理的具體制度和程序，具有很強(qiáng)的可操作性。特點(diǎn)稅收征收管理法的定義和特點(diǎn)依法治稅原則公平稅負(fù)原則程序正當(dāng)原則效率原則稅收征收管理法的基本原則01020304稅收征收管理應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行，不得違反法律規(guī)定隨意征收或減免稅收。稅收征收應(yīng)當(dāng)公平合理，不得對(duì)不同納稅人實(shí)行歧視性待遇。稅收征收應(yīng)當(dāng)遵循正當(dāng)程序，保障納稅人的合法權(quán)益。稅收征收應(yīng)當(dāng)注重效率，盡量減少征納雙方的成本。歷史沿革中國(guó)稅收征收管理法的發(fā)展經(jīng)歷了多個(gè)階段，從建國(guó)初期的稅收征管制度到現(xiàn)代的稅收征收管理法，經(jīng)歷了多次修訂和完善。發(fā)展趨勢(shì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的改革，稅收征收管理法也在不斷發(fā)展和完善。未來，稅收征收管理法將更加注重信息化建設(shè)、納稅服務(wù)和國(guó)際合作等方面的發(fā)展。稅收征收管理法的歷史與發(fā)展PART02稅收征收管理法律關(guān)系REPORTING特點(diǎn)稅收征收管理法律關(guān)系具有法定性、國(guó)家意志性和單向性。概念稅收征收管理法律關(guān)系是指國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)與納稅人之間，因稅收征收管理而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。法定性稅收征收管理法律關(guān)系由法律明確規(guī)定，當(dāng)事人必須遵守法律規(guī)定，不得隨意變更或解除。單向性稅收征收管理法律關(guān)系中，納稅人必須履行納稅義務(wù)，而國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)則依法行使稅收征收管理權(quán)。國(guó)家意志性稅收征收管理法律關(guān)系由國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收征收管理權(quán)，體現(xiàn)國(guó)家意志。稅收征收管理法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)客體稅收征收管理法律關(guān)系的客體是稅收征管行為，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等。主體稅收征收管理法律關(guān)系的主體包括國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)和納稅人。內(nèi)容稅收征收管理法律關(guān)系的內(nèi)容是指國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，包括納稅人的納稅義務(wù)和稅收征管機(jī)關(guān)的稅收征收管理權(quán)。稅收征收管理法律關(guān)系的要素產(chǎn)生01稅收征收管理法律關(guān)系的產(chǎn)生是基于稅法的規(guī)定和國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)的行政行為。當(dāng)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等行為時(shí)，稅收征收管理法律關(guān)系即告產(chǎn)生。變更02稅收征收管理法律關(guān)系的變更是指因某種原因?qū)е略蟹申P(guān)系的要素發(fā)生變化，如納稅人變更納稅地點(diǎn)、稅務(wù)登記內(nèi)容變更等。消滅03稅收征收管理法律關(guān)系的消滅是指因某種原因?qū)е略蟹申P(guān)系終止，如納稅人注銷稅務(wù)登記、欠稅被追繳等。稅收征收管理法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅PART03稅收征收管理程序REPORTING

稅務(wù)登記稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記的一種法定手續(xù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括納稅人名稱、地址、所有制形式、經(jīng)營(yíng)范圍、開戶銀行、法定代表人等基本信息，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。稅務(wù)登記的作用稅務(wù)登記是稅收征收管理的起點(diǎn)，通過稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況，為稅收征收管理提供基礎(chǔ)信息。納稅申報(bào)是指納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告。納稅申報(bào)的概念包括應(yīng)納稅種、稅額、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及金額、抵減稅額等詳細(xì)信息。納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)是稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)，通過納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)掌握納稅人的納稅情況和稅源變化情況，為稅收征收管理提供重要依據(jù)。納稅申報(bào)的作用納稅申報(bào)稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)應(yīng)納稅款進(jìn)行征收、追繳、減免等管理活動(dòng)。稅款征收的概念包括自行申報(bào)繳納、代扣代繳、委托代征等方式。稅款征收的方式稅款征收是稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，通過稅款征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以確保國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)稅收秩序和社會(huì)穩(wěn)定。稅款征收的作用稅款征收稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)檢查的概念包括納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表、資產(chǎn)、生產(chǎn)銷售等情況的檢查。稅務(wù)檢查的內(nèi)容通過稅務(wù)檢查，可以發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，促進(jìn)納稅人自覺遵守稅收法律法規(guī)，提高稅收征收管理的質(zhì)量和效率。稅務(wù)檢查的作用稅務(wù)檢查PART04稅收征收管理法律責(zé)任REPORTING納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的期限繳納稅款。如果納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期繳納，并從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。如果逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施追繳稅款、滯納金和罰款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)將代扣代繳的稅款解繳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期解繳，并從滯解繳稅款之日起按日加收滯解繳稅款萬分之五的滯納金。如果逾期仍未解繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施追繳稅款、滯納金和罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)征收管理的法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，依法進(jìn)行稅務(wù)征收管理工作。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)征收管理，例如未及時(shí)向納稅人、扣繳義務(wù)人告知有關(guān)稅收政策、未及時(shí)處理納稅人的納稅申報(bào)等，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任和賠償責(zé)任。要點(diǎn)一要點(diǎn)二稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守的法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，不得濫用職權(quán)、玩忽職守。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，例如違法給予稅收優(yōu)惠、違法減免稅收等，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任其他相關(guān)法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人逃避繳納稅款是違法行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)稅法規(guī)定，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。納稅人、扣繳義務(wù)人逃避繳納稅款的法律責(zé)任偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證是違法行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其稅務(wù)登記；逾期不改正的，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的法律責(zé)任PART05稅收征收管理救濟(jì)REPORTING行政復(fù)議受理上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。行政復(fù)議審理上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)，作出行政復(fù)議決定。行政復(fù)議申請(qǐng)公民、法人或者其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。稅收征收管理行政復(fù)議行政訴訟原告認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織，可以依法向人民法院提起行政訴訟。行政訴訟被告被告為作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)施稅務(wù)稽查等行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員所屬機(jī)關(guān)為被告。行政訴訟程序原告提起訴訟應(yīng)當(dāng)依法遞交起訴狀，人民法院在收到起訴狀之日起7日內(nèi)進(jìn)行審查，符合條件的，應(yīng)當(dāng)立案；不符合條件的，應(yīng)當(dāng)做出不予立案的裁定。稅收征收管理行政訴訟123因稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員