會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念及特征（一）會(huì)計(jì)的概念

在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)基本統(tǒng)一為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會(huì)計(jì)的特征

1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位。

2.會(huì)計(jì)擁有一系列專(zhuān)門(mén)方法。

3．會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能。

4．會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)。

二、會(huì)計(jì)的基本職能（一）會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)核算包括四個(gè)環(huán)節(jié):確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。（三）會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系

例題:簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。第一章總論

三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)對(duì)象凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱(chēng)為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 （二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

1．款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

2．財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4．資本的增減

5．收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

6．財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

7．需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第一章總論第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指會(huì)計(jì)所反映的是一個(gè)特定企業(yè)或行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)破產(chǎn)、也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、核算會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

例題:會(huì)計(jì)核算的基本前提有哪些？包括哪些內(nèi)容？

第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的概念和種類(lèi)二、權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱(chēng)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，是指企業(yè)以取得收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用。三、收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。

例如:新華公司2009年2月份收到2008年應(yīng)收銷(xiāo)貨款50000元，存入銀行。盡管該項(xiàng)收入不是2009年2月份創(chuàng)造的，但因?yàn)樵擁?xiàng)收入是在2月份收到的，所以在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上也作為2009年2月的收入。第一章總論

第一章總論

第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

一、可靠性

可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整?？煽啃允菍?duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求。

二、相關(guān)性

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于他們對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

三、可理解性

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。第一章總論

四、可比性

可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。具體可分為：

1.同一企業(yè)不同時(shí)期可比

2．不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比

五、實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

六、重要性

重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。第一章總論

七、謹(jǐn)慎性

謹(jǐn)慎性原則也稱(chēng)穩(wěn)健性原則或?qū)徤髟瓌t，是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

八、及時(shí)性

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)

1．資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2．資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)按流動(dòng)性分類(lèi)，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債

1．負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2．負(fù)債的分類(lèi) 負(fù)債按流動(dòng)性不同（或償還期限的長(zhǎng)短不同），可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（三）所有者權(quán)益

1．所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。因此，所有者權(quán)益實(shí)際上是投資者（即所有者）對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

2．所有者權(quán)益的分類(lèi)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、留存收益等（如下圖所示）。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目圖2-1所有者權(quán)益的分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（四）收入

1．收入的定義收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2．收入的分類(lèi)圖2-2收入的分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（五）費(fèi)用

1．費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2．費(fèi)用的分類(lèi)圖2-3費(fèi)用的分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（六）利潤(rùn)

1．利潤(rùn)的定義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

2．利潤(rùn)的分類(lèi)企業(yè)的利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 （一）歷史成本歷史成本是指企業(yè)在取得一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定的可使用狀態(tài)之前一切必要合理的支出。 （二）重置成本重置成本又稱(chēng)現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。（三）可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值又稱(chēng)為結(jié)算價(jià)值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。（四）現(xiàn)值現(xiàn)值計(jì)量屬性主要是根據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量。（五）公允價(jià)值 公允價(jià)值亦稱(chēng)公允市價(jià)、公允價(jià)格，是指市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有明確的含義。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類(lèi)，可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供科學(xué)、詳細(xì)的分類(lèi)指標(biāo)體系。在會(huì)計(jì)核算的各種方法中，設(shè)置會(huì)計(jì)科目占有重要的位置。設(shè)置會(huì)計(jì)科目具有如下意義：

(1)會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

(2)會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的基礎(chǔ)。

(3)會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。

(4)會(huì)計(jì)科目是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)

1．資產(chǎn)類(lèi)科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。

2．負(fù)債類(lèi)科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。

3．所有者權(quán)益類(lèi)科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本類(lèi)科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。

5．損益類(lèi)科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)

1．總分類(lèi)科目，又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目；總分類(lèi)科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)。

2．明細(xì)分類(lèi)科目，又稱(chēng)明細(xì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。

3．總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目的關(guān)系是，總分類(lèi)科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)其所歸屬的總分類(lèi)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。

※需要注意的是，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置也應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則，如果企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置過(guò)細(xì)，則會(huì)帶來(lái)較高的管理成本，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置不是越細(xì)越好。

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（三）按照與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類(lèi)

會(huì)計(jì)科目按照與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指用來(lái)核算會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等，直接構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目，如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等。表外科目是一般用來(lái)核算不屬于本會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)要素的賬戶(hù)，如“代管商品物資”會(huì)計(jì)科目就是表外科目。

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1．合法性原則

2．相關(guān)性原則

3．實(shí)用性原則 （二）常用會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

一、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （一）會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)＝權(quán)益

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

1．對(duì)“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響 （1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加 （2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變

（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 （4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變

2．對(duì)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響 （1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 （2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少 （3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加 （4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少 （5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變（6）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變 （7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變 （8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變 （9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

二、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) 一般把收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三會(huì)計(jì)要素稱(chēng)為動(dòng)態(tài)要素，因?yàn)樗鼈內(nèi)邚膭?dòng)態(tài)的角度描述了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第二節(jié)復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法，是復(fù)式記賬法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

（三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)

1．資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)圖3-1資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

2．負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)圖3-2負(fù)債/所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

3．成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)圖3-3成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

4．損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

（1）收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)圖3-4收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

（2）費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)圖3-5費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

1．會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行登記，所登記的賬戶(hù)之間會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，這種關(guān)系被稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。

2．會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄是指按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種記錄，它一般包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）、記賬符號(hào)、金額。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬（六）借貸記賬法的試算平衡

1．試算平衡的含義試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

2．試算平衡的分類(lèi) （1）發(fā)生額試算平衡法 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法 全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì) 全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

三、總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記（一）總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的關(guān)系總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬既有內(nèi)在聯(lián)系，但又有其區(qū)別。 （1）其聯(lián)系主要表現(xiàn)在：首先，二者的登賬的原始依據(jù)相同，其次，兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。 （2）其區(qū)別主要便現(xiàn)在：首先，兩者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總分類(lèi)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類(lèi)科目詳細(xì)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。其次，兩者的作用不同，總分類(lèi)科目對(duì)明細(xì)分類(lèi)科目具有控制作用，而明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總分類(lèi)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。

（二）總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記

（1）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）

（2）借貸方向相同（方向相同）

（3）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）

（4）計(jì)入總分類(lèi)科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)科目的金額合計(jì)相等（金額相等）第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 第四章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(lèi) 會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、據(jù)以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序分類(lèi)，可以分為原始憑證和記賬憑證。 （一）原始憑證原始憑證，又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的書(shū)面憑證。

（二）記賬憑證記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，或分錄憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)分錄而編制的一種憑證，是直接登賬的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的作用

（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

第四章會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類(lèi) （一）按取得的來(lái)源不同分類(lèi)

1．自制原始憑證

2．外來(lái)原始憑證

（二）按照格式的不同分類(lèi)

1．通用憑證

2．專(zhuān)用憑證

（三）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類(lèi)

1

．一次憑證

2

．累計(jì)憑證

3

．匯總憑證

第四章會(huì)計(jì)憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱(chēng)為憑證要素，主要有：原始憑證名稱(chēng)、填制憑證的日期、憑證的編號(hào)、接受憑證單位名稱(chēng)（抬頭人）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、憑證附件。

第四章會(huì)計(jì)憑證三、原始憑證的填制要求

（一）填制原始憑證的基本要求

1．記錄要真實(shí)

2．內(nèi)容要完整

3．手續(xù)要完備

4．書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范

5．編號(hào)要連續(xù)

6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

7．填制要及時(shí)

第四章會(huì)計(jì)憑證

（二）自制原始憑證的填制要求

1．一次憑證的填制

2．累計(jì)憑證的填制

3．匯總憑證的填制

（三）外來(lái)原始憑證的填制要求 以購(gòu)貨發(fā)票為例，發(fā)票一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出據(jù)憑證單位公章方有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)。

第四章會(huì)計(jì)憑證

四、原始憑證的審核 （一）審核原始憑證的真實(shí)性 （二）審核原始憑證的合法性 （三）審核原始憑證的合理性 （四）審核原始憑證的完整性 （五）審核原始憑證的正確性 （六）審核原始憑證的及時(shí)性

第四章會(huì)計(jì)憑證

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的種類(lèi)

（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

1．收款憑證

2．付款憑證

3．轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。（二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證

1．復(fù)式憑證復(fù)式記賬憑證是把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的全部會(huì)計(jì)科目都編制在同一張記賬憑證上，用以完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2．單式憑證

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

第四章會(huì)計(jì)憑證

二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱(chēng)；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

第四章會(huì)計(jì)憑證

三、記賬憑證的填制要求

（一）基本要求

1．記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

2．記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

3．記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范。

4．記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

5．除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

6．填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

7．記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線(xiàn)或S線(xiàn)注銷(xiāo)，合計(jì)金額第一位前要填寫(xiě)貨幣符號(hào)。

第四章會(huì)計(jì)憑證（二）收款憑證的填制要求凡涉及現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務(wù)（現(xiàn)金和銀行收款之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)除外），都必須填制收款憑證。（三）付款憑證的填制要求凡涉及現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務(wù)，都必須填制付款憑證。（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。（五）記賬憑證的審核

1．內(nèi)容是否真實(shí)

2．項(xiàng)目是否齊全

3．科目是否正確

4．金額是否正確

5．書(shū)寫(xiě)是否正確

第四章會(huì)計(jì)憑證

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。

第四章會(huì)計(jì)憑證

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念及意義 （一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

（二）設(shè)置和登記賬簿的意義

設(shè)置和登記賬簿，是加工整理、積累、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)資料的一種重要方法，是會(huì)計(jì)核算工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。設(shè)置和登記賬簿的作用可以概括如下：

1．提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。

2．有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

3．是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

4．是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。

設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息，檢查、校正會(huì)計(jì)信息，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

第五章會(huì)計(jì)賬簿第五章會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（一）按用途分類(lèi)

1．序時(shí)賬簿

2．分類(lèi)賬簿

3．備查賬簿

（二）按賬頁(yè)格式分類(lèi)

1．兩欄式賬簿

2．三欄式賬簿

3．多欄式賬簿

4．?dāng)?shù)量金額式賬簿（三）按外型特征分類(lèi)

1．訂本賬 一般地，總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。

2．活頁(yè)賬 一般地，各種明細(xì)分類(lèi)賬可采用活頁(yè)賬形式。

3．卡片賬在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

第五章會(huì)計(jì)賬簿 三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù) （一）賬戶(hù)的概念

賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

（二）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)

賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是指為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化，賬戶(hù)具有的一定結(jié)構(gòu)。 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括： （1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）； （2）日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）； （3）憑證號(hào)數(shù)（表明賬戶(hù)記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證）； （4）摘要（簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；

(5)增加和減少的金額及余額；

(6)頁(yè)碼（賬簿必須連續(xù)編號(hào)）。（三）賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系賬戶(hù)存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶(hù)的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)不能獨(dú)立存在。賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶(hù)中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （一）封面 封面主要標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)。 （二）扉頁(yè)扉頁(yè)是標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，主要包括賬簿啟用表與經(jīng)管人員一覽表、賬戶(hù)目錄。 （三）賬頁(yè)賬頁(yè)是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，因反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，格式亦不盡相同。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。 三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 （一）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 （二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。 （三）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占整格距的二分之一。（四）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

（五）下列情況，可以用紅色墨水記賬：

1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄：

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；

3.在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（六）各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。（七）凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。

（八）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

1．現(xiàn)金日記賬的格式 （1）三欄式日記賬三欄式日記賬的賬頁(yè)格式一般采用“收入”、“支（付）出”和“結(jié)余”三欄式。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

（2）多欄式日記賬多欄式日記賬，是在賬內(nèi)設(shè)若干金額專(zhuān)欄，逐日逐筆記錄全部或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生情況的賬簿。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

2．現(xiàn)金日記賬的登記方法 （1）日期欄登記記賬憑證日期，通常應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。 （2）憑證欄登記收、付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。 （3）摘要欄 摘要欄簡(jiǎn)要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要求簡(jiǎn)練，但必須能說(shuō)明問(wèn)題。 （4）對(duì)方科目欄 （5）收入、支出欄 登記現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。

（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法 （一）總分類(lèi)賬的格式 總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸?lèi)賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。 （二）總分類(lèi)賬的登記方法 總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

第五章會(huì)計(jì)賬簿（三）明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法

1．明細(xì)分類(lèi)賬的格式 （1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬

適用于只進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。 （2）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬。 （3）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)賬，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

2．明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

3．總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記平行登記，就是每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，一方面要在有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，另一方面必須在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬中進(jìn)行登記。 平行登記可概括如下：（1）登記的依據(jù)相同。（2）登記的方向一致。（3）登記的金額相等。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第四節(jié)對(duì)賬所謂對(duì)賬就是核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)。一、賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對(duì) （一）總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)（二）總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì) （三）總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) （四）明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)

第五章會(huì)計(jì)賬簿

三、賬實(shí)核對(duì) （一）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 （二）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符 （三）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 （四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符

第五章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法

一、劃線(xiàn)更正法在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無(wú)錯(cuò)誤，只是過(guò)賬時(shí)不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線(xiàn)更正法予以更正。 二、紅字更正法 會(huì)計(jì)核算中，用紅字沖銷(xiāo)或沖減原記數(shù)額，以更正錯(cuò)賬的一種方法。這種方法適應(yīng)于：

1.紅字全額更正法：由于記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤；

2．紅字差額更正法：由于記賬憑證所列金額大于應(yīng)記金額（應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確）而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

三、補(bǔ)充登記法 補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)誤。

具體作法是：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即少記的金額，用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄中注明“補(bǔ)記某年某月某日某號(hào)憑證少記金額”字樣，并據(jù)以記賬。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第六節(jié)結(jié)賬

一、結(jié)賬的程序所謂結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。 其程序如下：

1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。

2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

二、結(jié)賬的方法 月、季、年度終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。具體通過(guò)劃線(xiàn)結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬。

1．對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。

2．庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線(xiàn)。

3．需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線(xiàn)。

4．總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線(xiàn)。

5．年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

一、會(huì)計(jì)賬簿的更換賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，將上一年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。 二、會(huì)計(jì)賬簿的保管 年度終了，各種賬戶(hù)在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，通常要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 一般步驟為： （一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 （二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證） （三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。一般情況下，明細(xì)分類(lèi)賬的登記依據(jù)是記賬憑證，但為了反映詳細(xì)的核算資料，有時(shí)也需要以一些原始憑證為依據(jù)，并且有些具備記賬憑證各項(xiàng)目的原始憑證也能代替記賬憑證。 （五）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬 （六）期末，根據(jù)對(duì)賬的要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)相符。

（七）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第六章賬務(wù)處理程序

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn)直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，需要設(shè)置三類(lèi)記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。（三）適用范圍

該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

第六章賬務(wù)處理程序

第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。

（一）匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證，是按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與所設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi)、匯總填制。根據(jù)貸方科目匯總，計(jì)算出每一貸方科目對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。月終時(shí)，結(jié)算出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。登記總分類(lèi)賬時(shí)，

應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，記入“庫(kù)存現(xiàn)金”或者“銀行存款”總分類(lèi)賬戶(hù)的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方。

第六章賬務(wù)處理程序第六章賬務(wù)處理程序

（二）匯總付款憑證的編制 匯總付款憑證根據(jù)付款憑證分別填制現(xiàn)金匯總付款憑證和銀行存款匯總付款憑證，并分別與有關(guān)借方科目相對(duì)應(yīng)。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，將與其相對(duì)應(yīng)的科目填制在匯總轉(zhuǎn)賬憑證的“借方科目”欄。為了使填制的匯總轉(zhuǎn)賬憑證避免漏匯或重匯。在填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，最好讓一個(gè)貸方科目與一個(gè)借方科目對(duì)應(yīng)。

二、一般編制步驟 （一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 （二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證

（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬 （五）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證 （六）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬 （七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符

（八）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第六章賬務(wù)處理程序

三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍 （一）特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：1.大大簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作量；

2.可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目。缺點(diǎn)：1.不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工；

2.當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

適用范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。

第六章賬務(wù)處理程序

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表的編制方法

第六章賬務(wù)處理程序

第六章賬務(wù)處理程序二、一般編制步驟

（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證

（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表

（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符

（八）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第六章賬務(wù)處理程序

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

（一）特點(diǎn)主要特點(diǎn)在于：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類(lèi)賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類(lèi)賬，可以大大減少登記總分類(lèi)賬的工作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，從而保證賬簿登記的正確性。

缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

第六章賬務(wù)處理程序

第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)方法。

（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查

1.全面清查是指對(duì)企業(yè)所有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。除年終決算之外需要進(jìn)行全面清查的情況還有：?jiǎn)挝怀蜂N(xiāo)、合并、改組或改變隸屬關(guān)系時(shí)，為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要進(jìn)行全面清查；清產(chǎn)核資時(shí)，為了準(zhǔn)確核定資產(chǎn)，需要進(jìn)行全面清查；發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件時(shí)。

2.局部清查是指根據(jù)需要只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。其清查的對(duì)象主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)。

（二）按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查

1.定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定和預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。這種清查的對(duì)象不確定，可以是全面清查，如年終決算前的清查，也可以是局部清查，如月末、季末對(duì)貨幣資金和貴重物資等進(jìn)行的清查。

2.不定期清查是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)的清查，也稱(chēng)臨時(shí)清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。一般是在更換出納和實(shí)物資產(chǎn)的保管人員，單位發(fā)生撤銷(xiāo)、合并、發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失，發(fā)生貪污盜竊、營(yíng)私舞弊等情況時(shí)所進(jìn)行的清查。

第七章財(cái)產(chǎn)清查

二、財(cái)產(chǎn)清查的意義

（一）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。

（二）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無(wú)因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（三）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。

第七章財(cái)產(chǎn)清查

三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序

1．成立財(cái)產(chǎn)清查小組；

2．組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；

3．確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；

4．制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，校準(zhǔn)好度量衡器，做好必要的清查前準(zhǔn)備；

5．清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；

6．填制盤(pán)存清單；

7．根據(jù)盤(pán)存清單填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。

第七章財(cái)產(chǎn)清查

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法

（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)；在清查過(guò)程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫(kù)存現(xiàn)金（即不允許“白條抵充庫(kù)存”）。盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員簽章。

第七章財(cái)產(chǎn)清查

第七章財(cái)產(chǎn)清查（二）銀行存款的清查銀行存款的清查方法是采取與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。通過(guò)核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其主要原因：一是一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，二是正常的“未達(dá)賬項(xiàng)”。 未達(dá)賬項(xiàng)具體有以下四種：（1）企收銀未收（2）企付銀未付（3）銀收企未收（4）銀付企未付

第七章財(cái)產(chǎn)清查二、實(shí)物的清查方法（一）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資，也適用于庫(kù)存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。（二）技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。主要針對(duì)大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實(shí)存數(shù)量可以采用這種方法。

第七章財(cái)產(chǎn)清查三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)的清查主要指的是對(duì)應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項(xiàng)的清查（其中的暫收款通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算）。往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)。

第七章財(cái)產(chǎn)清查第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求

（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議

（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)

（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

第七章財(cái)產(chǎn)清查

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法

（一）審批之前的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符。但對(duì)于應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，在批準(zhǔn)前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準(zhǔn)后再作處理。

（二）審批之后的處理在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報(bào)送股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機(jī)構(gòu)審批的意見(jiàn)，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。

第七章財(cái)產(chǎn)清查第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表，小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債

表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，即利潤(rùn)或虧損的情況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說(shuō)明外以后所稱(chēng)的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物）的能力。（四）附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 （一）真實(shí)可靠 （二）全面完整 （三）編報(bào)及時(shí) （四）便于理解第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、匯總、排列后編制而成的。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義

例題：簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表的作用。資產(chǎn)負(fù)債表的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；

2.反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)；

3.反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力；

4.提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶(hù)式。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等需要在一年以?xún)?nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長(zhǎng)期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

（一）根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額直接填列

（二）根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額計(jì)算填列

（三）根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列

（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列

（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念和意義

（一）利潤(rùn)表的概念 利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，主要依據(jù)會(huì)計(jì)的收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則編制，即把一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用（成本）進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)或凈虧損。

（二）利潤(rùn)表的意義

例題：簡(jiǎn)述利潤(rùn)表的作用。利潤(rùn)表的作用，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.有助于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；

2.有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；

3.有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量；

4.有助于企業(yè)管理人員的未來(lái)決策。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

二、利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表常見(jiàn)的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表。 多步式利潤(rùn)表中的當(dāng)期凈利潤(rùn)，是通過(guò)多步計(jì)算確定的，通常分為以下幾步：第一步，反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，第二步，反映利潤(rùn)總額，第三步，反映凈利潤(rùn)，第四步，反映每股收益。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

一般情況下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的計(jì)算公式如下：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用； 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出； 凈利潤(rùn)（或虧損）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用；

其中： 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

三、利潤(rùn)表編制的基本方法 （一）本期金額欄的填列方法

1.根據(jù)賬戶(hù)本期發(fā)生額直接填列

2.根據(jù)賬戶(hù)本期的發(fā)生額計(jì)算分析填列

3.根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列 （二）上期金額欄的填列方法 “上期金額”欄應(yīng)分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄，應(yīng)根據(jù)上年可比中期利潤(rùn)表“本期金額”下對(duì)應(yīng)的兩欄數(shù)字分別填列。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念及特征（一）會(huì)計(jì)的概念

在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)基本統(tǒng)一為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會(huì)計(jì)的特征

1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位。

2.會(huì)計(jì)擁有一系列專(zhuān)門(mén)方法。

3．會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能。

4．會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)。

二、會(huì)計(jì)的基本職能（一）會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)核算包括四個(gè)環(huán)節(jié):確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。（三）會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系

例題:簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。第一章總論

三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)對(duì)象凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱(chēng)為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 （二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

1．款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

2．財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4．資本的增減

5．收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

6．財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

7．需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第一章總論第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指會(huì)計(jì)所反映的是一個(gè)特定企業(yè)或行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)破產(chǎn)、也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、核算會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

例題:會(huì)計(jì)核算的基本前提有哪些？包括哪些內(nèi)容？

第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的概念和種類(lèi)二、權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱(chēng)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，是指企業(yè)以取得收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用。三、收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。

例如:新華公司2009年2月份收到2008年應(yīng)收銷(xiāo)貨款50000元，存入銀行。盡管該項(xiàng)收入不是2009年2月份創(chuàng)造的，但因?yàn)樵擁?xiàng)收入是在2月份收到的，所以在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上也作為2009年2月的收入。第一章總論

第一章總論

第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

一、可靠性

可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。可靠性是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求。

二、相關(guān)性

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于他們對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

三、可理解性

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。第一章總論

四、可比性

可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。具體可分為：

1.同一企業(yè)不同時(shí)期可比

2．不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比

五、實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

六、重要性

重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。第一章總論

七、謹(jǐn)慎性

謹(jǐn)慎性原則也稱(chēng)穩(wěn)健性原則或?qū)徤髟瓌t，是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

八、及時(shí)性

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)

1．資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2．資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)按流動(dòng)性分類(lèi)，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債

1．負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2．負(fù)債的分類(lèi) 負(fù)債按流動(dòng)性不同（或償還期限的長(zhǎng)短不同），可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（三）所有者權(quán)益

1．所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。因此，所有者權(quán)益實(shí)際上是投資者（即所有者）對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

2．所有者權(quán)益的分類(lèi)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、留存收益等（如下圖所示）。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目圖2-1所有者權(quán)益的分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（四）收入

1．收入的定義收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2．收入的分類(lèi)圖2-2收入的分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（五）費(fèi)用

1．費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2．費(fèi)用的分類(lèi)圖2-3費(fèi)用的分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（六）利潤(rùn)

1．利潤(rùn)的定義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

2．利潤(rùn)的分類(lèi)企業(yè)的利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 （一）歷史成本歷史成本是指企業(yè)在取得一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定的可使用狀態(tài)之前一切必要合理的支出。 （二）重置成本重置成本又稱(chēng)現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。（三）可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值又稱(chēng)為結(jié)算價(jià)值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。（四）現(xiàn)值現(xiàn)值計(jì)量屬性主要是根據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量。（五）公允價(jià)值 公允價(jià)值亦稱(chēng)公允市價(jià)、公允價(jià)格，是指市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有明確的含義。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類(lèi)，可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供科學(xué)、詳細(xì)的分類(lèi)指標(biāo)體系。在會(huì)計(jì)核算的各種方法中，設(shè)置會(huì)計(jì)科目占有重要的位置。設(shè)置會(huì)計(jì)科目具有如下意義：

(1)會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

(2)會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的基礎(chǔ)。

(3)會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。

(4)會(huì)計(jì)科目是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)

1．資產(chǎn)類(lèi)科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。

2．負(fù)債類(lèi)科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。

3．所有者權(quán)益類(lèi)科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本類(lèi)科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。

5．損益類(lèi)科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)

1．總分類(lèi)科目，又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目；總分類(lèi)科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)。

2．明細(xì)分類(lèi)科目，又稱(chēng)明細(xì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。

3．總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目的關(guān)系是，總分類(lèi)科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)其所歸屬的總分類(lèi)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。

※需要注意的是，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置也應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則，如果企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置過(guò)細(xì)，則會(huì)帶來(lái)較高的管理成本，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置不是越細(xì)越好。

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（三）按照與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類(lèi)

會(huì)計(jì)科目按照與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指用來(lái)核算會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等，直接構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目，如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等。表外科目是一般用來(lái)核算不屬于本會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)要素的賬戶(hù)，如“代管商品物資”會(huì)計(jì)科目就是表外科目。

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1．合法性原則

2．相關(guān)性原則

3．實(shí)用性原則 （二）常用會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

一、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （一）會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)＝權(quán)益

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

1．對(duì)“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響 （1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加 （2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變

（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 （4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變

2．對(duì)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響 （1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 （2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少 （3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加 （4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少 （5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變