精品文檔-下載后可編輯中級審計師審計理論與實務高分通關卷22022中級審計師審計理論與實務高分通關卷2

單選題（共33題，共33分）

1.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是（）

A.計算機中儲存的資料

B.與當事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

2.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）

A.將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B.審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

C.審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D.重新測試相關的內(nèi)部控制

3.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是（）。

A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

B.計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

4.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的（）。

A.利潤虛減

B.資產(chǎn)虛減

C.存貨虛增

D.負債虛增

5.在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應納入合并范圍，需要了解的是（）。

A.母公司與該單位之間的債權(quán)債務

B.母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務

C.母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D.母公司對該單位的債務擔保

6.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內(nèi)容是：

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計劃

D.壞賬準備的計提政策

7.下列關于審計準則的表述，錯誤的是：

A.審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性

B.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C.審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求

D.審計人員遵循了審計準則即表明其恰當?shù)芈男辛藢徲嬝熑?/p>

8.國家審計的基本職能是：

A.經(jīng)濟監(jiān)督

B.經(jīng)濟評價

C.經(jīng)濟鑒證

D.經(jīng)濟控制

9.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是：

A.建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度

B.在實施審計之前編制切實可行的審計方案

C.建立審計工作底稿的分級復核制度

D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

10.注冊會計師認為，財務報表按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，且未受到限制，此條件下應當發(fā)表的審計意見類型是：

A.無法表示意見

B.無保留意見

C.保留意見

D.否定意見

11.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:

A.驗收單預先連續(xù)編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請并對其進行審批

D.對賣方發(fā)票.驗收單.采購單.請購單進行內(nèi)部檢查

12.下列表述中，不屬于社會審計的作用的是：

A.提高財務信息的質(zhì)量

B.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

C.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標

D.維護良好的市場秩序

13.下列表述中，屬于審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因的是：

A.受托經(jīng)濟責任關系

B.資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離

C.管理者內(nèi)部分權(quán)制

D.資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

14.本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的審計是：

A.政府審計

B.內(nèi)部審計

C.獨立審計

D.民間審計

15.下列行為中，違反了誠信正直基本原則的是：

A.利用職權(quán)謀取私利

B.與被審計單位存在直接利益關系

C.實事求是

D.保持職業(yè)懷疑

16.如果不存在未能完成審計業(yè)務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后：

A.30天內(nèi)

B.60天內(nèi)

C.90天內(nèi)

17.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是：

A.經(jīng)營決策控制

B.財產(chǎn)物資控制

C.會計信息控制

D.預防式控制

18.結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點是：

A.訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析

B.不需要太多的技術(shù)技巧

C.能實地察看項目的各種情況

D.能最直接地收集審計證據(jù)

19.被審計單位將以下費用支出計入生產(chǎn)成本，正確的是：

A.銷售機構(gòu)人員工資

B.研發(fā)部門人員的工資

C.車間管理人員工資

D.生產(chǎn)人員工資

20.下列內(nèi)容屬于國家審計的審計實施階段內(nèi)容的是：

A.檢查審計整改情況

B.組成審計組，送達審計通知書

C.編制年度審計項目計劃

D.發(fā)出審計通知書

21.下列審計證據(jù)中，不屬于環(huán)境證據(jù)的是：

A.被審計單位的內(nèi)部控制狀況

B.管理人員的素質(zhì)

C.被審計單位的地理位置

D.計算機中存儲的資料

22.下列關于報表附注審查的表述中，正確的是：

A.只有當企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易時才需要在報表附注中予以披露

B.需要在報表附注中披露會計政策變更的性質(zhì).內(nèi)容和原因，無法進行追溯調(diào)整的，則不需要予以披露

C.企業(yè)需要在報表附注中披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響

D.企業(yè)需要在附注中披露在資產(chǎn)負債表日后.財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額，但不需要披露每股股利金額

23.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

B.提高控制風險評估水平

C.提高固有風險評估水平

D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

24.下列有關總體審計目標的說法中，錯誤的是：

A.國家審計目標中，真實性是基礎

B.內(nèi)部審計目標為“促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”

C.國家審計目標中，效益性是基礎

D.國家審計目標中，合法性是基本要求

25.下列關于審計標準含義的表述中，正確的是：

A.判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

B.衡量審計質(zhì)量的尺度

C.控制審計工作質(zhì)量的手段

D.解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)

26.下列關于審計取證模式的表述中，不正確的是：

A.賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)

B.賬目基礎審計以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點

C.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

D.運用賬目基礎審計模式需要大量采用抽查方法

27.審計人員可以通過一系列的方法來進行內(nèi)部控制測試，下列各項中，不屬于內(nèi)部控制方法的是：

A.重新計算

B.詢問

C.重新操作

D.檢查

28.下列不屬于確定實質(zhì)性審查重點領域應考慮的領域是：

A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域

B.內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域

C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域

D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

29.審計人員在對薪酬業(yè)務循環(huán)審計時，其審計目標不包括：

A.證實薪酬業(yè)務的真實性和完整性

B.證實薪酬業(yè)務的合法性

C.證實管理費用的完整性

D.證實賬務處理和報表披露的正確性

30.審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據(jù)是：

A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被關聯(lián)單位關聯(lián)交易是多少

D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

31.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可以運用抽樣方法進行核實。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應付款項明細賬作為重點審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設備，將后兩個月的租金計入應付賬款中；

（2）沒有將付息債務列入應付款項；

（3）以擔保資產(chǎn)形成的應付款項在財務報表附注中進行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應收款項計入應付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務報表反映，應付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中共設置20個賬戶。有關賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2022年度財務報表應付賬款的期末余額應為：

A.1950萬元

B.2100萬元

C.1800萬元

D.1650萬元

32.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；

③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；

④對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“針對“資料4”，若采用差異估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，審計人員推斷該公司應收賬款的賬面余額約為：

A.4000萬元

B.4500萬元

C.5000萬元

D.6000萬元

33.2022年4月，某審計組對丙上市公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

（1）生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單。

（2）財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。

（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2．審計人員于2022年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：

（1）公司成立存貨盤點小組。

（2）公司獨立制訂盤點計劃。

（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。

（4）審計人員抽查盤點記錄。

3．審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4．2022年1月1日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2022年末B產(chǎn)品的實際數(shù)量是：

A.80件

B.200件

C.320件

D.480件

多選題（共32題，共32分）

34.下列各項表述中，正確的有（）

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內(nèi)部審計無需向被審計單位發(fā)出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內(nèi)部審計需對被審計單位整改情況進行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

35.下列關于審計證據(jù)的表述，正確的有（）。

A.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關

B.口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持

C.審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)

D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

E.被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

36.為查找決算日前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算日后若干天的原始憑證有：

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗收單

37.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.文件傳輸

B.數(shù)據(jù)驗證

C.直接拷貝和直接讀取

D.開放數(shù)據(jù)互連

E.平行模擬

38.下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

A.被審計單位會計主管回避

B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤

D.監(jiān)盤時間最好安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中

E.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點

39.下列關于審計職能的表述中，正確的有：

A.經(jīng)濟評價職能是審計的基本職能

B.現(xiàn)代審計實務中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能

C.注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

D.國家審計機關經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能

E.審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

40.下列關于貨幣資金循環(huán)單據(jù)處理的分工，正確的有：

A.采購部門簽訂銷售合同

B.零星收入由收款部門開具收款通知單

C.收發(fā)室受理匯款單

D.勞動工資部門編制工資結(jié)算匯總表

E.零星支出部門填寫差旅費報銷單.備用金報銷單

41.檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側(cè)重：

A.謹慎性原則

B.權(quán)責發(fā)生制原則

C.配比原則

D.實際成本計價原則

E.即時性原則

42.下列關于會計原則的表述中，正確的有：

A.一貫性原則是指企業(yè)的會計處理一經(jīng)采用，不應隨意變更

B.對應收款項計提壞賬準備，體現(xiàn)的是謹慎性原則

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用加速法來計提折舊，體現(xiàn)的是重要性原則

D.一年內(nèi)到期的長期投資應該在報表中單獨列示，體現(xiàn)的是重要性原則

43.下列屬于數(shù)據(jù)清理的方法的有：

A.利用通用軟件提供的功能清理

B.通過SQL語句進行清理

C.利用審計軟件提供的功能進行清理

D.利用辦公軟件提供的功能進行清理

E.不需要進行清理

44.下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中監(jiān)督活動方面的原則的有：

A.董事會應展現(xiàn)出其獨立于管理層，并對內(nèi)部控制的運行和成效實施監(jiān)督

B.組織應就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項，與外部進行溝通

C.組織應選擇、開展并實施持續(xù)和單獨評估，以確認內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運行

D.組織應通過政策和程序來實施控制活動

E.組織應評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通，必要時還應與高級管理層和董事會溝通

45.下列各項關于國家審計機關的表述，正確的有：

A.國家審計機關有權(quán)責令被審計單位在期限內(nèi)退還被侵占的國有資產(chǎn)

B.國家審計機關可以向社會公眾公布審計結(jié)果

C.審計署是中華人民共和國的最高國家審計機關

D.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議且協(xié)商不成的，提請其共同的上級審計機關確定

E.審計機關對中央銀行的財務收支進行審計監(jiān)督

46.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的有：

A.對本單位及所屬單位的財政財務收支進行審計

B.協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

C.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理

D.對本單位及所屬單位股權(quán)投資項目進行審計

E.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計

47.按審計范圍劃分的審計種類有：

A.詳細審計

B.抽樣審計

C.全部審計

D.局部審計

E.就地審計

48.審計人員在審計時可以采用順查法，則適用于順查法的被審計單位審計特點有：

A.業(yè)務規(guī)模較小

B.內(nèi)部控制比較健全

C.組織機構(gòu)不健全

D.會計資料較少

E.存在問題較多

49.下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中風險評估方面的原則的有：

A.組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險

B.組織應對影響其目標實現(xiàn)的風險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎來決定應如何管理風險

C.組織應在評估影響其目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為

D.組織應展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾

E.組織應評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通

50.下列關于審計目標的表述中，正確的有：

A.審計目標影響審計工作的全過程

B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法

C.審計目標的確定影響審計標準的選擇

D.審計目標具有階段性

E.審計目的是審計目標的具體化

51.在審計中使用統(tǒng)計抽樣時，影響樣本規(guī)模的因素有：

A.總體容量

B.總體項目差異

C.審計結(jié)論的精確限度

D.審計人員的能力和水平

E.審計人員的數(shù)量

52.下列有關銷售與收款循環(huán)的相關表述中，正確的有：

A.客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務循環(huán)的起點

B.對于賒銷業(yè)務，在發(fā)出商品或提供勞務之前，必須按照賒銷政策調(diào)查每個客戶的信用狀況，經(jīng)過合法授權(quán)人員批準客戶的賒銷額

C.發(fā)運商品是該業(yè)務循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點，商品的發(fā)出往往是確認銷售成立的標志之一

D.客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準退貨

E.因客戶宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認應收賬款無法收回時，財會人員直接沖減相應應收賬款總賬和明細賬

53.下列關于合并財務報表編制格式正確性審查的表述，不正確的有：

A.合并資產(chǎn)負債表設“商譽”，反映母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司擁有數(shù)額間的差異

B.“少數(shù)股權(quán)”反映除母公司以外的其他投資者在母公司中的權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表“所有者權(quán)益”中列示

C.“少數(shù)股東損益”作為合并利潤表中的“凈利潤”的組成部分單獨列示

D.合并現(xiàn)金流量表中在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”類下增設“子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”等項目

E.合并現(xiàn)金流量中的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”類下增設了三個項目

54.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可以運用抽樣方法進行核實。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應付款項明細賬作為重點審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設備，將后兩個月的租金計入應付賬款中；

（2）沒有將付息債務列入應付款項；

（3）以擔保資產(chǎn)形成的應付款項在財務報表附注中進行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應收款項計入應付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務報表反映，應付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中共設置20個賬戶。有關賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商

B.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單

C.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

D.安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券

55.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可以運用抽樣方法進行核實。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應付款項明細賬作為重點審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設備，將后兩個月的租金計入應付賬款中；

（2）沒有將付息債務列入應付款項；

（3）以擔保資產(chǎn)形成的應付款項在財務報表附注中進行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應收款項計入應付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務報表反映，應付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中共設置20個賬戶。有關賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計人員可以作為審查重點的應付款項明細賬有：

A.應付款項明細賬貸方發(fā)生額較大的賬戶

B.應付款項明細賬積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶

C.關聯(lián)單位的賬戶

D.應付款項明細賬標明欠款單位的賬戶

56.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可以運用抽樣方法進行核實。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應付款項明細賬作為重點審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設備，將后兩個月的租金計入應付賬款中；

（2）沒有將付息債務列入應付款項；

（3）以擔保資產(chǎn)形成的應付款項在財務報表附注中進行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應收款項計入應付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務報表反映，應付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中共設置20個賬戶。有關賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，乙公司的做法造成的影響是：

A.少計資產(chǎn)

B.少計負債

C.多計收入

D.少計利潤

57.2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單；

（3）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬；

（4）安排應付款項記賬員保管現(xiàn)金、有價證券。

2.為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可以運用抽樣方法進行核實。但由于乙公司的某些原因，抽樣審查有困難，決定將部分應付款項明細賬作為重點審查。

3.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

4.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）企業(yè)2022年10月30日經(jīng)營租入一臺設備，將后兩個月的租金計入應付賬款中；

（2）沒有將付息債務列入應付款項；

（3）以擔保資產(chǎn)形成的應付款項在財務報表附注中進行了反映；

（4）將因付款后退貨形成的應收款項計入應付賬款的借方。

5.該公司2022年度財務報表反映，應付賬款年末余額為1950萬元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中共設置20個賬戶。有關賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為300萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生；

（3）賬戶C的期末借方余額為150萬元；

其他17個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計800萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，對于乙公司的做法，審計人員認為需要進行調(diào)整的有：

A.將經(jīng)營租入設備的租金計入應付賬款

B.沒有將付息債務列入應付款項

C.以擔保資產(chǎn)形成的應付款項在財務報表附注中進行了反映

D.將因付款后退貨形成的貨款計入應付賬款的借方

58.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；

③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；

④對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，屬于實物控制措施的有：

A.限制非授權(quán)人員接近存貨

B.財務部門指定專人負責保管應收票據(jù)

C.銷售部門負責賒銷信用的審查和批準

D.財務部門指定主管會計負責批準壞賬的核銷

59.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；

③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；

④對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負責賒銷信用的審查和批準

B.倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證

C.出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬

D.主管會計負責批準壞賬的核銷

60.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；

③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；

④對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”所述的審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

61.2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；

②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；

③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；

④對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；

②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；

③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；

④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。

4.甲公司2022年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”所述的審計人員采取的審計措施中，屬于分析方法的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

62.2022年4月，某審計組對丙上市公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

（1）生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單。

（2）財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。

（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2．審計人員于2022年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：

（1）公司成立存貨盤點小組。

（2）公司獨立制訂盤點計劃。

（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。

（4）審計人員抽查盤點記錄。

3．審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4．2022年1月1日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，不符合存貨業(yè)務內(nèi)部控制要求的有：

A.生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單

B.財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄

C.倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點

D.存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批

63.2022年4月，某