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財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

第一章會計法律制度會計法律制度的概念與構(gòu)成會計工作管理體制會計核算會計監(jiān)督第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)會計監(jiān)督第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員第六節(jié)法律責(zé)任第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成1.瞭解會計法律制度的概念與構(gòu)成2.理解並掌握會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章、地方性會計法規(guī)的制定或發(fā)佈機(jī)關(guān)、法律效力、形式（重點、難點）1.首先，從法理的角度理解我國法律體系的構(gòu)成2.再次，理解會計法律制度含義3.然後，理解並可輕鬆掌握會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念

會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)係的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)範(fàn)性檔的總稱。全國（省級）人民代表大會及其（或）常委會國務(wù)院、財政部會計關(guān)係是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)係。第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成

我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)四個層次。第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成（一）會計法律1.制定機(jī)關(guān)——全國人民代表大會及其常務(wù)委員會2.法律地位：

在會計法律制度中層次最高

是指導(dǎo)和規(guī)範(fàn)會計工作的最高準(zhǔn)則

是制定其他會計法律的依據(jù)3.形式：

《會計法》

《註冊會計師法》（我國仲介行業(yè)第一部法律）第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成（二）會計行政法規(guī)

1.制定機(jī)關(guān)：

——國務(wù)院2.作用：——用於調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)係的法律規(guī)範(fàn)3.制定依據(jù):——《會計法》4.形式：《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》當(dāng)前施行的會計行政法規(guī)僅此兩部第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成（三）會計部門規(guī)章

1.制定機(jī)關(guān)：

——國務(wù)院財政部門（簡稱“財政部”）2.制定依據(jù):——會計規(guī)章的制度依據(jù)是《會計法》和會計行政法規(guī)3.形式：——會計部門規(guī)章：《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等2014版新大綱廢除“會計規(guī)範(fàn)性檔”的提法，原來屬於“會計規(guī)範(fàn)性檔”的法律規(guī)範(fàn)現(xiàn)歸於“會計部門規(guī)章”範(fàn)疇第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成（四）地方性會計法規(guī)

地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)佈的關(guān)於會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)範(fàn)性檔。制定機(jī)關(guān)：

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會注意：計畫單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人民代表大會及其常委會制定的關(guān)於會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)範(fàn)性檔，也是地方性會計法規(guī)，如《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會計管理條例》第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成全國人民代表大會及其常務(wù)委員會國務(wù)院財政部會計法律，《xx法》行政法規(guī)，《xx條例》部門規(guī)章會計法律制度的構(gòu)成總結(jié)（四個層次）省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會地方性會計法規(guī)第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成【一張表總結(jié)】地位頒佈部門代表性法律法規(guī)會計法律層次最高、最高準(zhǔn)則、制定其他法律法規(guī)的依據(jù)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會《會計法》《註冊會計師法》會計行政法規(guī)僅次於會計法國務(wù)院《總會計師條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》會計部門規(guī)章僅次於會計行政法規(guī)國務(wù)院財政部門及其他相關(guān)部門《財政部門實施會計監(jiān)督管理辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本會計準(zhǔn)則》地方性會計法規(guī)以上面的法律法規(guī)為制定依據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會計畫單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人代會及其常委會如《四川省會計管理條例》《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》《深證市會計條例》課後復(fù)習(xí)及要求1.在理解的基礎(chǔ)上，掌握我國會計法律制度的構(gòu)成；2.重點掌握“四個層次”會計法律制度的制定或發(fā)佈機(jī)關(guān)、法律效力和具體形式；3.難點是根據(jù)制定或發(fā)佈機(jī)關(guān)找出對應(yīng)的法律法規(guī)的具體形式。第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成1.掌握會計工作行政管理的主管部門、管理原則及管理職能（高頻考點）

2.瞭解會計自律管理的三個主要組織3.掌握單位內(nèi)部的會計管理的單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的選拔任用及回避制度（重點、高頻考點）第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成概念

會計工作管理體制，是指國家劃分會計管理工作職責(zé)許可權(quán)關(guān)係的制度，包括會計工作組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容，規(guī)定了中央、地方、部門、單位在各自方面對會計工作的管理範(fàn)圍、許可權(quán)職責(zé)及其相互關(guān)係。

我國形成了會計行政管理、自律管理和單位內(nèi)部會計管理各有側(cè)重、協(xié)調(diào)發(fā)展的會計工作管理體制。第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理

1.主管部門：

——財政部門2.管理原則：

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國務(wù)院財政部門（即財政部）管理全國

分級管理——縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域3.管理職能：

（1）制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度——財政部門管理會計工作最基本的職能第二節(jié)會計工作管理體制

（2）會計市場管理——準(zhǔn)入管理、過程管理、退出管理

（3）會計專業(yè)人才評價——初級、中級、高級會計人才評價——會計行業(yè)領(lǐng)軍（後備）人才的培養(yǎng)——對先進(jìn)會計人員表彰獎勵——會計人員繼續(xù)教育

（4）會計監(jiān)督檢查

——內(nèi)容：會計資訊品質(zhì)檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)品質(zhì)檢查

——主體：國務(wù)院財政部門（全國會計資訊品質(zhì)檢查、全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)品質(zhì)檢查）、省級財政部門（本行政區(qū)域會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)品質(zhì)檢查）、縣級以上人民政府財政部門（本行政區(qū)域會計資訊品質(zhì)檢查）第二節(jié)會計工作管理體制二、會計工作的自律管理

會計工作的自律管理，即會計行業(yè)的自律管理。1.中國註冊會計師協(xié)會

中國註冊會計師協(xié)會，是註冊會計師行業(yè)的管理組織；省、自治區(qū)、直轄市註冊會計師協(xié)會是註冊會計師行業(yè)的地方組織。2.中國會計學(xué)會

全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織（包括會計理論界、實務(wù)界會計工作者）自願結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。第二節(jié)會計工作管理體制

3.中國總會計師協(xié)會

中國總會計師協(xié)會是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法註冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。

（1）會員單位

——主體，國有重點大型企業(yè)、一定規(guī)模的民營企業(yè)及設(shè)置總會計師的行政事業(yè)單位；

——個人會員，包括總會計師、首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管及直接以CFO命名的企業(yè)高管

（2）主管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)單位——財政部

第二節(jié)會計工作管理體制三、單位內(nèi)部的會計工作管理

1.單位負(fù)責(zé)人

（1）單位的負(fù)責(zé)人是會計責(zé)任主體，具體責(zé)任有：

①對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；

②組織好、管理好本單位的會計核算和監(jiān)督工作，保證會計機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)（不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項）

（2）單位負(fù)責(zé)人的分類

——法人單位的法定代表人，如董事長

——非法人單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，如個人獨資企業(yè)的投資人第二節(jié)會計工作管理體制

2.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)範(fàn)》規(guī)定：

（1）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；（2）不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計人員（3）如果一個單位既沒有設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，也沒有配備專職會計人員，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部發(fā)佈的《代理記賬管理暫行辦法》的要求，委託會計師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬第二節(jié)會計工作管理體制

3.會計人員的選拔任用

（1）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

（2）擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

（3）《總會計師條例》規(guī)定，總會計師的任職條件之一是取得會計師專業(yè)技術(shù)資格後，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不少於3年。第二節(jié)會計工作管理體制

4.會計人員回避制度

（1）概念：回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度

（2）法律依據(jù)：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度

（3）具體要求：

——單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)——會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任出納工作第二節(jié)會計工作管理體制

4.會計人員回避制度

第二節(jié)會計工作管理體制課後復(fù)習(xí)及要求

1.在理解的基礎(chǔ)上，掌握我國會計工作的管理體制（“內(nèi)外三塊”）。2.重點掌握會計工作的行政管理體制和單位內(nèi)部會計管理工作。（重點、高頻考點）第二節(jié)會計工作管理體制

1.瞭解會計核算依據(jù)和對會計資料的基本要求及其他規(guī)定（會計年度、記賬本位幣、會計記錄文字）；2.掌握會計憑證中原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核和填制要求3.掌握會計賬簿中設(shè)置、啟用與登記、賬目核對和結(jié)賬4.重點掌握財務(wù)報表的組成（“四表一注”）5.掌握會計檔案的管理的各考點，重點掌握會計檔案的移交、查閱、保管、銷毀第二節(jié)會計工作管理體制一、總體要求

1.會計核算依據(jù)

（1）以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為會計核算的依據(jù)——會計核算的最基本的要求

（2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是違法行為

2.對會計資料的基本要求

（1）會計資料（即會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料）的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。第二節(jié)會計工作管理體制

（2）提供虛假的會計資料是違法行為解讀——什麼是虛假的會計資料？

①偽造會計資料：是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料②變造會計資料：是指用塗改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為③提供虛假財務(wù)會計報告：是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，藉以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為第三節(jié)會計核算偽造變造提供虛假財務(wù)會計報告無中生有篡改事實以假亂真記憶技巧第三節(jié)會計核算典型例題詮釋

1.通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿和其他資料，編制財務(wù)會計報告或直接篡改財務(wù)會計報告數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實，藉以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為，屬於()。A.偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料B.變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料C.提供虛假財務(wù)會計報告D.會計資料的不真實或不完整

【答案】C

【解析】提供虛假財務(wù)會計報告是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會

計資料或篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，藉以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為。第三節(jié)會計核算

2.下列各項中,屬於變造會計憑證行為的是()。A.銷售部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票,原金額計算有誤,出票單位已作更正並加蓋出票單位公章B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元,用“消字靈”修改為80萬元報賬C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的7000元金額塗改為9000元D.某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張,並按票面金額的10%收取好處費

【答案】BC

【解析】變造會計憑證是指用塗改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為。第三節(jié)會計核算

總體要求會計核算要求會計資料基本要求會計核算依據(jù)真實性、完整性不得偽造變造虛假會計報告總結(jié)第三節(jié)會計核算3.會計核算的其他規(guī)定

（1）會計年度——自西曆1月1日起至12月31日止

（2）記賬本位幣——以人民幣為記賬本位幣。

——業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣為記賬本位幣，但編制財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣人民幣是我國的法定貨幣第三節(jié)會計核算3.會計核算的其他規(guī)定

（3）會計處理方法

——各單位採用的會計處理方法前後應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更

——確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，並將變更原因、情況及影響在財務(wù)報告中說明是“不得隨意”，不是“不能”，注意判斷題第三節(jié)會計核算3.會計核算的其他規(guī)定

（4）會計記錄文字

——會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文

——在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

——在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字中文必須使用，其他文字為了方便可選用第三節(jié)會計核算二、會計憑證

會計憑證按照填制程式和用途，可分為原始憑證和記賬憑證。填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要工作。

1.原始憑證

【圖解】第三節(jié)會計核算（1）填制和取得外來憑證：單位——蓋有填制單位的公章；

個人——填制人員的簽名或者蓋章自製憑證：對內(nèi)——經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；

對外——加蓋本單位公章（2）審核

“不真實、不合法”的原始憑證——不予受理，並向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任

“記載不準(zhǔn)確、不完整”的原始憑證——予以退回，並要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補充第三節(jié)會計核算2.記賬憑證（1）填制【圖解】（2）審核

編制依據(jù)是否真實、填寫專案是否齊全、金額計算是否正確、書寫是否清楚第三節(jié)會計核算審核填制取得原始憑證記賬憑證區(qū)分總結(jié)第三節(jié)會計核算三、會計賬簿

1.概念與種類：概念：會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

分類：（1）總賬，又稱總分賬（2）明細(xì)賬，又稱明細(xì)分類賬（3）日記賬，又稱序時賬（4）其他輔助賬簿，又稱備查賬簿

第三節(jié)會計核算2.登記會計賬簿的基本要求

（1）依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿

（2）按照記賬規(guī)則登記會計賬簿

（3）實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

（4）會計賬簿的設(shè)置與登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定

（5）禁止賬外設(shè)賬第三節(jié)會計核算四、財務(wù)報表

1.概念：財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2.分類

（1）按財務(wù)報表編制期間的不同，可分為中期（季度、月度、半年度）財務(wù)報表和年度財務(wù)會計報表

（2）按編報主體不同，可分為合併財務(wù)報表與個別財務(wù)報表

第三節(jié)會計核算四、財務(wù)報表

3.組成財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；（5）附注。財務(wù)報表上述組成部分具有同等的重要程度。第三節(jié)會計核算五、會計檔案

1.概念：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

2.種類：（1）會計憑證類；（2）會計賬簿類；（3）財務(wù)報表類；（4）其他類。

3.管理部門——各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門第三節(jié)會計核算4.歸檔（1）各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷歸檔（2）採用電子電腦進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存列印出的紙質(zhì)會計檔案。注意判斷題第三節(jié)會計核算5.移交（1）當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之後，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；（2）未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。

注意：出納人員不得兼管會計檔案

檔案移交的重難點，適用各種題型。尤其注意案例分析題第三節(jié)會計核算5.移交

其他規(guī)定：（1）會計機(jī)構(gòu)向本單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交清冊，詳細(xì)登記移交檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容，以分清責(zé)任，加強(qiáng)會計檔案管理（2）檔案部門接受保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任

第三節(jié)會計核算6.查閱

幾個層次的原則：（1）第一層次——各單位的會計檔案原則上不得借出（2）第二層次——如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)後，可以提供查閱或者複製

（3）第三層次——我國境內(nèi)的所有單位的會計檔案都不得攜帶出境注意：嚴(yán)禁查閱者和複製會計檔案人員在會計檔案上塗畫、拆封和抽換第三節(jié)會計核算7.保管期限

（1）永久——會計檔案必須永久保存，如年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊

（2）定期——五類：3年、5年、10年、15年、25年保管期限從會計年度終了後第一天算起第三節(jié)會計核算3.下列關(guān)於會計檔案的管理要求說法中，正確的有()。A.各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位檔案部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊B.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管1年C.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝D.各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)後，可以提供查閱或者複製，並辦理登記手續(xù)【答案】BCD【解析】A選項，各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。BCD選項皆正確。典型例題詮釋第三節(jié)會計核算8.銷毀

（1）基本程式及要求編制會計檔案銷毀清冊專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷程式注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同要求單位負(fù)責(zé)人必須簽字第三節(jié)會計核算8.銷毀

（2）不得銷毀的會計檔案

——對於保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀

處理方法：應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項解決時為止——正在專案建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀第三節(jié)會計核算第三節(jié)會計核算【檔案管理程式的總結(jié)】第三節(jié)會計核算【檔案管理程式的總結(jié)】第三節(jié)會計核算【檔案管理程式的總結(jié)】第三節(jié)會計核算【檔案管理程式的總結(jié)】課後復(fù)習(xí)及要求

本節(jié)內(nèi)容較多，圍繞會計核算展開多個考點——會計核算的要求、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計檔案等一系列考點都需要掌握，這些是高頻考點，也是難點和易錯點。解決方案

1.課堂20分鐘內(nèi)完成配套習(xí)題集第一章第三節(jié)的“考點必會”；2.課後復(fù)習(xí)“應(yīng)試指導(dǎo)”第一章第三節(jié)的“考點一～六”和對應(yīng)的“典型例題解析”。第三節(jié)會計核算第四節(jié)會計監(jiān)督

1.掌握單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象、基本要求以及內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的考點。（重難點）

2.掌握會計工作的政府監(jiān)督的主管部門、監(jiān)督範(fàn)圍。（重難點）3.掌握會計工作的社會監(jiān)督的主體，註冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)繫。4.掌握會計監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系：“單位內(nèi)部會計監(jiān)督”、“會計工作的政府監(jiān)督”、“會計工作的社會監(jiān)督”的內(nèi)容及三者之間的關(guān)係。單位內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部）政府監(jiān)督（外部）社會監(jiān)督（外部）我國形成的會計監(jiān)督體系——三位一體，一內(nèi)兩外第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求

1.監(jiān)督的主體和對象

（1）主體——各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員。

（2）對象——本單位的經(jīng)濟(jì)活動

2.監(jiān)督制度的基本要求

（1）會計人員職權(quán)明確，相互分離、相互制約

（2）明確重大經(jīng)濟(jì)事項決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約程式

（3）明確財產(chǎn)清查的範(fàn)圍、期限和組織程式

（4）明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程式第四節(jié)會計監(jiān)督3.會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的許可權(quán)

（1）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)

——單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)

——單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項第四節(jié)會計監(jiān)督（2）會計機(jī)構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)

——對違反該法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正

——發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計資料有問題時，按照統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)

（1）企業(yè)

——概念：對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

——目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)資訊真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)

（2）行政事業(yè)

——概念：對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程式，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防範(fàn)和管控

——目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)資訊真實完整，有效防範(fàn)舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果

第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

2.內(nèi)部控制的原則

——企業(yè)、行政事業(yè)都遵循的原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性

企業(yè)內(nèi)部控制還應(yīng)遵循成本效益原則第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

3.內(nèi)部控制的責(zé)任人

——企業(yè)：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層

——行政事業(yè)：單位負(fù)責(zé)人

第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

4.內(nèi)部控制的內(nèi)容

——企業(yè)：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險評估；（3）控制活動；（4）資訊與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督

——行政事業(yè)：梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度並督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行

第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

5.內(nèi)部控制的控制方法

——企業(yè)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等

——行政事業(yè)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、資訊內(nèi)部公開等

第四節(jié)會計監(jiān)督（三）內(nèi)部審計

1.內(nèi)部審計的概念與內(nèi)容

——概念：內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)

——內(nèi)容：內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的範(fàn)疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等

第四節(jié)會計監(jiān)督2.內(nèi)部審計的特點與作用

——特點：內(nèi)部審計的審計機(jī)構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重於經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，並且以建議性意見為主

——作用：（1）預(yù)防保護(hù)作用；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評價鑒證作用第四節(jié)會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督

1.概念

會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督主體——縣級以上地方各級人民政府財政部門

除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和許可權(quán)，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。第四節(jié)會計監(jiān)督2.財政部門實施會計監(jiān)督的範(fàn)圍

（1）是否依法設(shè)置會計賬簿

（2）會計資料是否真實、完整

（3）會計核算是否合法

（4）任用會計人員是否合格

（5）對會計師事務(wù)所的審計報告的程式和內(nèi)容的監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督

1.概念：

會計工作的社會監(jiān)督主要是指由註冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委託單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為，也屬於會計工作社會監(jiān)督的範(fàn)疇。不屬於會計工作的監(jiān)督體系第四節(jié)會計監(jiān)督2.註冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)係

（1）聯(lián)繫

——都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；——都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；——註冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等

（2）區(qū)別

——審計獨立性不同；——審計方式不同；——審計的職責(zé)和作用不同；

——接受審計的自願程度不同。第四節(jié)會計監(jiān)督總結(jié)第四節(jié)會計監(jiān)督總結(jié)第四節(jié)會計監(jiān)督區(qū)別註冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立於被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性審計方式受託審計，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開接受審計的自願程度委託人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受3.註冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)範(fàn)圍

（1）審計業(yè)務(wù)——審計，出具審計報告；——驗資，出具驗資報告；——辦理企業(yè)合併、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；——法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

（2）會計諮詢和會計服務(wù)第四節(jié)會計監(jiān)督課後復(fù)習(xí)及要求1.掌握會計監(jiān)督“三位一體”、“一內(nèi)二外”的內(nèi)容，及其相互關(guān)係。2.掌握內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成。3.掌握政府監(jiān)督：對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督。特點：強(qiáng)制性和無償性。4.掌握社會監(jiān)督：對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督。特點：獨立性和有償性。解決方案

1.課堂20分鐘內(nèi)完成配套習(xí)題集第一章第四節(jié)的“考點必會”；2.課後復(fù)習(xí)“應(yīng)試指導(dǎo)”第一章第四節(jié)的“考點一～三”和對應(yīng)的“典型例題解析”。第四節(jié)會計監(jiān)督第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員

本節(jié)涉及會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、代理記賬、崗位設(shè)置、工作交接、會計從業(yè)資格、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)等內(nèi)容。其中會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計崗位、回避制度、代理記賬、工作交接等都是考試重點，也是難點。本節(jié)知識點必須在理解的基礎(chǔ)上識記。一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（1）單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)必須考慮的因素：a.規(guī)模的大小b.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡c.經(jīng)營管理的要求

（2）不單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員並指定會計主管人員

（3）對於不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的單位——代理機(jī)構(gòu)第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員會計機(jī)構(gòu)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員並指定會計主管人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會計規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會計是否是否圖解第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員2.代理記賬（根據(jù)課時增減）

（1）代理機(jī)構(gòu)的設(shè)置條件

（2）業(yè)務(wù)範(fàn)圍（3）委託人的義務(wù)

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員3.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的任職條件

（1）概念：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

（2）任職條件：有從業(yè)資格證書的基礎(chǔ)上，同時還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。不同於會計主管、主管會計、主辦會計第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員二會計工作崗位設(shè)置

（1）設(shè)置會計工作崗位的基本原則

a.按需設(shè)崗

——會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人

b.符合內(nèi)部牽制制度的要求

——出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

c.建立崗位責(zé)任制d.建立輪崗制度沒有“多人多崗”的說法第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員（2）主要會計工作崗位

a.總會計師崗位b.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)崗位c.出納崗位d.稽核崗位e.資本、基金核算崗位f.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位g.工資、成本費用、財務(wù)成果核算崗位h.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位i.總賬崗位j.對外財務(wù)會計報告編制崗位

k.會計電算化崗位l.會計檔案管理崗位12類第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員1.會計檔案

——正式移交之前，會計崗位——正式移交之後，非會計崗位2.檔案管理人員管理會計檔案

——非會計崗位3.醫(yī)院門診收費員、商場收費(銀)員

——非會計崗位，區(qū)別於出納4.社會審計、政府審計工作

——非會計崗位，區(qū)別於稽核5.藥品庫房記賬員

——非會計崗位，區(qū)別於財物收發(fā)增減核算注意第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員總會計師（必考）

1.國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，任免總會計師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)

2.凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職

3.會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先徵求總會計師的意見；財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

4.總會計師的地位：屬於單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員（三）會計人員的工作交接

1.交接範(fàn)圍a.會計人員調(diào)動工作或者離職。b.臨時離職或者其他原因暫時不能工作。c.移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委託他人代辦移交，但委託人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任

2.交接的基本程式a.交接前的準(zhǔn)備工作b.按照移交清冊逐項移交第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交專人負(fù)責(zé)監(jiān)交會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管部門可以派人會同監(jiān)交交接後的有關(guān)事宜第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員3.移交人員的責(zé)任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間所發(fā)生的，其應(yīng)當(dāng)對會計資料的合法性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。接替人員不對移交過來的資料的合法性、真實性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任

記憶技巧：誰做的賬誰負(fù)責(zé)第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員四、會計從業(yè)資格

1.會計從業(yè)資格證書的適用範(fàn)圍

（1）適用單位：國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

（2）適用崗位：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員);出納;稽核;資本、基金核算;收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;工資、成本費用、財務(wù)成果核算;財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;總賬;財務(wù)會計報告編制;會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員2.會計從業(yè)資格的取得

（1）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度會計從業(yè)資格實行無紙化考試，考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化（或者珠算）。會計從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過。（2）會計從業(yè)資格報名條件申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

a.遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；

b.具備良好的道德品質(zhì)；

c.具備會計專業(yè)基本知識和技能。

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員3.會計從業(yè)資格的管理

（1）會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)

縣級以上地方人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總後勤部、中國人民武裝員警部隊後勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局等按各自許可權(quán)負(fù)責(zé)本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理

（2）資訊化管理制度會計從業(yè)資格實行資訊化管理。會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案資訊系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的有關(guān)資訊

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員3.會計從業(yè)資格的管理

（3）監(jiān)督檢查制度會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督檢查。

（4）持證人員繼續(xù)教育制度持證人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。持證人員參加繼續(xù)教育採取學(xué)分制管理制度。

（5）變更登記制度持證人員的基礎(chǔ)資訊及繼續(xù)教育、表彰獎勵等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案資訊變更。

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員3.會計從業(yè)資格的管理（6）調(diào)轉(zhuǎn)登記制度持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。（7）定期換證制度會計從業(yè)資格證書實行6年定期換證制度。持證人員應(yīng)當(dāng)在會計從業(yè)資格證書到期前6個月內(nèi)，到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理換證手續(xù)。

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員3.會計從業(yè)資格的管理（8）會計從業(yè)資格的撤銷有下列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以撤銷持證人員的會計從業(yè)資格：

a.會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、怠忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

b.超越法定職權(quán)或者違反法定程式，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

c.對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格。第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員3.會計從業(yè)資格的管理

（9）會計從業(yè)資格的註銷持證人員死亡或者喪失行為能力以及會計從業(yè)資格被依法吊銷的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)註銷其會計從業(yè)資格第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員高級會計師會計師助理會計師會計專業(yè)職務(wù)初級職務(wù)中級職務(wù)高級職務(wù)五、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員“會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)”，類比“駕照與司機(jī)”

１.會計專業(yè)技術(shù)資格（駕照）（1）會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格（2）我國會計專業(yè)技術(shù)資格形成初級資格、中級資格和高級資格三個級別

（3）現(xiàn)階段，初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度，高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度（４）考試科目（瞭解）

初級：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)—一年內(nèi)一次通過

中級：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法——兩年為一個週期，單科成績滾動計算

高級：高級會計實務(wù)——考試成績合格3年有效第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員１.會計專業(yè)技術(shù)資格（駕照）（５）報名條件

基本條件：持有會計從業(yè)資格證書

初級——要求高中以上學(xué)歷

中級——大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年

【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前後之和。（６）會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

（1）該證書全國範(fàn)圍有效。

（2）對於偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，“2年內(nèi)”不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試。第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員２.會計專業(yè)職務(wù)——（司機(jī)）

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員（初級職務(wù)）。

【注意】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括註冊會計師。第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員課後復(fù)習(xí)及要求

本節(jié)內(nèi)容較多，考點較多，這些是高頻考點，也是難點和易錯點。以識記、基礎(chǔ)鞏固為主，理解的較少。解決方案

1.課堂20分鐘內(nèi)完成配套習(xí)題集第一章第三節(jié)的“考點必會”；2.課後復(fù)習(xí)“應(yīng)試指導(dǎo)”第一章第五節(jié)的“考點一～五”和對應(yīng)的“典型例題解析”。第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)與會計人員第六節(jié)法律責(zé)任

1.瞭解《會計法》規(guī)定的法律責(zé)任主要有哪些——行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

2.掌握違反會計的法律的行為及責(zé)任分別是什麼。

3.瞭解單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任及補救措施。法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概述

概念：法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律後果。

類型：

1.行政責(zé)任行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

行政處罰的類別主要有：（1）罰款；（2）責(zé)令限期改正；（3）吊銷會計從業(yè)資格證書等。

注意“罰款”與“罰金”的本質(zhì)區(qū)別哦第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概述行政處分的形式主要有：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概述

2.刑事責(zé)任刑事責(zé)任包括主刑和附加刑兩種。（1）主刑——管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑——罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)逐出境。第六節(jié)法律責(zé)任剝奪自由甚至生命，是對一個人的最大懲罰行政責(zé)任行政處分行政處罰法律責(zé)任刑罰附加刑主刑包含包含包含包含一、法律責(zé)任的概述總結(jié)第六節(jié)法律責(zé)任二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的法律責(zé)任1.違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為（1）不依法設(shè)置會計賬簿的行為（2）私設(shè)會計賬簿的行為（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為（4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為（5）隨意變更會計處理方法的行為第六節(jié)法律責(zé)任二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的法律責(zé)任1.違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為（6）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為（7）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為（8）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為

（9）未按照規(guī)定建立並實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法（10）實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為上述（1）～（8）與會計核算有關(guān)；（9）～（10）與會計監(jiān)督有關(guān)第六節(jié)法律責(zé)任2.違反會計法規(guī)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（1）責(zé)令限期整改（2）罰款（3）給予行政處分（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（5）追究刑事責(zé)任第六節(jié)法律責(zé)任違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任責(zé)令限期改正吊銷會計從業(yè)資格證書

罰款對單位：處3000元以上5萬元以下的罰款；對相關(guān)責(zé)任人員：可以處2000元以上2萬元以下的罰款行政處分構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任總結(jié)第六節(jié)法律責(zé)任三、其他會計違法行為的法律責(zé)任

1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任(注意6項懲罰方式)

（1）通報——不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；（2）罰款——可以對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；（3）行政處分——屬於國家工作人員的，還應(yīng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；（4）吊銷會計從業(yè)資格證書——會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

（5）刑事責(zé)任——偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第六節(jié)法律責(zé)任三、其他會計違法行為的法律責(zé)任

2.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任行政處罰同前第六節(jié)法律責(zé)任三、其他會計違法行為的法律責(zé)任

3.授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計資料隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任（1）罰款——不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；（2）行政處分——屬於國家工作人員的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。上述行為構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任第六節(jié)法律責(zé)任三、其他會計違法行為的法律責(zé)任

4.單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任（1）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)的會計人員實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；（2）尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（3）對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。

補救措施第六節(jié)法律責(zé)任違法行為違反會計法規(guī)行為偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料單位3000～50000元5000～100000元5000～100000元————直接責(zé)任人2000～20000元3000～50000元3000～50000元5000～50000元總結(jié)第六節(jié)法律責(zé)任課後復(fù)習(xí)及要求

1.理解“行政責(zé)任”和“刑事責(zé)任”，並識記兩者形式內(nèi)容及違反的法律責(zé)任重點。

2.掌握“四大”會計違法行為的法律責(zé)任。第六節(jié)法律責(zé)任全章基礎(chǔ)鞏固建議

認(rèn)真完成“應(yīng)試指導(dǎo)”第一章“過關(guān)強(qiáng)化練習(xí)”的試題，約1.5小時。完成後仔細(xì)與答案核對正確率，就錯題進(jìn)行認(rèn)真復(fù)習(xí)，弄明白其中的知識、原理，針對薄弱環(huán)節(jié)結(jié)合《習(xí)題集》反復(fù)強(qiáng)化。第六節(jié)法律責(zé)任第二章結(jié)算法律制度

現(xiàn)金結(jié)算支付結(jié)算概述

銀行結(jié)算帳戶票據(jù)結(jié)算方式第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)

銀行卡第五節(jié)第六節(jié)

其他結(jié)算方式第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算

1.掌握現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點，現(xiàn)金結(jié)算的範(fàn)圍與使用限額。（高頻考點、易錯點）2.掌握現(xiàn)金收支的基本要求及建立健全先進(jìn)核算與內(nèi)部控制。一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點1.概念

現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。在我國主要適用於單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點金額以下的零星小額收付。

第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算注意：在我國，國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中，採取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少現(xiàn)金使用2.特點

和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，現(xiàn)金結(jié)算具有的特點如下：（1）直接便利（2）不安全性（3）不易宏觀控制和管理（4）費用較高第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算二、現(xiàn)金結(jié)算的管道

在我國，現(xiàn)金結(jié)算的管道：

（1）直接支付——付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人，不通過銀行等仲介機(jī)構(gòu)

（2）間接支付——付款人委託銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算三、現(xiàn)金結(jié)算的範(fàn)圍

開戶單位可以在下列範(fàn)圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（1）支付職工工資、津貼

（2）支付個人勞務(wù)報酬

（3）根據(jù)國家規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算（7）結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為1000元）（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出【注意】除第5、第6項外，超過使用現(xiàn)金限額的部分應(yīng)以支票或銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，須經(jīng)開戶行審核第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算【點撥】解題時，主要看是否是“結(jié)算起點１０００元以上”，以上，除“向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和出差攜帶差旅費”外，都不能用現(xiàn)金四

、現(xiàn)金使用的限額

（1）限額由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。

（2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多於5天不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

（3）對沒有在銀行單獨開立帳戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

（4）商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算五、現(xiàn)金收支的基本要求

（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)於當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間

（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即不得坐支現(xiàn)金）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算

（3）開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，並經(jīng)開戶銀行審核後予以支付現(xiàn)

（4）因採購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核後，予以支付現(xiàn)金第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算2.賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。應(yīng)遵循“七不準(zhǔn)”：不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金不準(zhǔn)利用銀行帳戶替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算不準(zhǔn)保留賬外公款、“公款私存”(即“小金庫”)禁止發(fā)行變相貨幣，以任何票券代替人民幣在市場上流通不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支範(fàn)圍和限額坐支現(xiàn)金(即“不得不按規(guī)定坐支”)第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算六、建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制

1.良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)

（1）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離（2）現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)（3）全部收入及時準(zhǔn)確入賬，並且支出要有核準(zhǔn)手段（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行（5）按月盤點現(xiàn)金，以做到賬實相符（6）加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算六、建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制

2.加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位分工、授權(quán)管理

（1）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位分工管理

——辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，確保資金安全——單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算六、建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制

2.加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位分工、授權(quán)管理

（2）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理

——對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（定制度）——審批人在授權(quán)範(fàn)圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批（規(guī)範(fàn)審批人）——經(jīng)辦人在職責(zé)範(fàn)圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)（規(guī)範(fàn)經(jīng)辦人）第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算六、建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制

3.按照規(guī)定程式辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

支付申請支付審批支付復(fù)核辦理支付第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算六、建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制

4.票據(jù)及有關(guān)印章管理

——加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理（防止空白票據(jù)的遺失和被盜用）

——加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理

——按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算六、建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制

5.監(jiān)督檢查（主要包括以下幾點）

——貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況（重點檢查是否存在不相容業(yè)務(wù)混崗的現(xiàn)象）

——貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

——支付款項印章的保管情況

——票據(jù)保管情況第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算課後復(fù)習(xí)及要求

1.重點掌握現(xiàn)金結(jié)算的管道、範(fàn)圍、使用限額。

2.瞭解現(xiàn)金收支的基本要求及現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識點。解決方案

1.課堂15分鐘內(nèi)完成配套習(xí)題集第二章第一節(jié)的“考點必會”；2.課後復(fù)習(xí)“應(yīng)試指導(dǎo)”第二章第一節(jié)的“考點一～五”和對應(yīng)的“典型例題解析”。第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算第二節(jié)支付結(jié)算概述

1.識記支付結(jié)算的概念、特徵和原則。2.掌握支付結(jié)算的主要法律制度及主要工具和辦理支付結(jié)算的具體要求。一、支付結(jié)算的概念和特徵

1.支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委託收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

功能：完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

主體：銀行、單位和個人含城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社含個體工商戶第二節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特徵

第二節(jié)支付結(jié)算概述2.支付結(jié)算的特徵

（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

（2）支付結(jié)算是一種要式行為。

（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決於委託人（不是“受託人”）的意志。

（4）支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。

（5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行第二節(jié)支付結(jié)算概述二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：《票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》《支付結(jié)算辦法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》《電子支付指引（第一號）》等第二節(jié)支付結(jié)算概述三

、支付結(jié)算的原則(三條)第二節(jié)支付結(jié)算概述【記憶點撥】“款誰付”四、辦理支付結(jié)算的要求

（1）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印製的票據(jù)和結(jié)算憑證

（2）辦理支付結(jié)算必須按照統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用帳戶

（3）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)範(fàn)，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止塗改。

（4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造第二節(jié)支付結(jié)算概述五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（重難點、易錯點）

1.中文大寫金額數(shù)字填寫方法：需用正楷或行書，不得自造簡化字。金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理2.填寫中文大寫金額單位的規(guī)則：大寫金額寫到元的，後面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，後面可寫“整”或“正”，也可不寫。大寫金額寫到分的，後面不寫“整”或“正”第二節(jié)支付結(jié)算概述3.中文大寫金額數(shù)字前幣種的寫法：大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊跟其後，不得留有空白。4.阿拉伯小寫金額數(shù)字“0”的規(guī)則5.票據(jù)出票日期的中文大寫規(guī)則：

月份是1、2、10的前應(yīng)加“零”

日期是1到9日、10日、20日、30日的，前應(yīng)加“零”

日期是11到19日的，前應(yīng)加“壹”6.阿拉伯小寫金額數(shù)字前幣種的寫法：小寫金額前應(yīng)標(biāo)“￥”7.單位和銀行的名稱填寫第二節(jié)支付結(jié)算概述小寫金額情形中文大寫方式

中文大寫方式阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”要寫“零”字阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”可以只寫一個“零”字阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。阿拉伯?dāng)?shù)字中有“0”時，其對應(yīng)的中文大寫要分清，可按下表記憶?？偨Y(jié)第二節(jié)支付結(jié)算概述典型例題

1.下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是()。A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之後寫“整”字B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號“￥”D.“1月15日”出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期“零壹月壹拾伍日”

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，不可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字。第二節(jié)支付結(jié)算概述2.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求為()。A.如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行不予受理B.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語音規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止塗改的要求進(jìn)行書寫C.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之後寫“整”(或“正”)字D.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白

【答案】BD

【解析】如金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在元之後，應(yīng)寫整(或正)字，在角之後可以不寫整(或正)字。第二節(jié)支付結(jié)算概述課後復(fù)習(xí)及要求

1.瞭解支付結(jié)算的概念、主體、功能與特徵。

2.掌握支付結(jié)算的法律依據(jù)、基本原則及基本要求。

3.重點掌填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求。解決方案

1.課堂15分鐘內(nèi)完成配套習(xí)題集第二章第二節(jié)的“考點必會”；2.課後復(fù)習(xí)“應(yīng)試指導(dǎo)”第二章第二節(jié)的“考點一～四”和對應(yīng)的“典型例題解析”。第二節(jié)支付結(jié)算概述

1.瞭解銀行結(jié)算帳戶的概念與分類。2.理解並掌握六大類存款帳戶：基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶、個人銀行結(jié)算帳戶、異地銀行結(jié)算帳戶掌握各銀行結(jié)算帳戶。

3.瞭解銀行結(jié)算帳戶的基本原則。

4.掌握銀行結(jié)算帳戶的的開立、變更和撤銷的要求、條件及程式。

5.瞭解銀行結(jié)算帳戶的管理及違反帳戶管理制度的法律責(zé)任。概念、分類、原則、程式以及他們直接的區(qū)別。

第三節(jié)銀行結(jié)算帳戶一、銀行結(jié)算帳戶的概念與分類

（一）銀行結(jié)算帳戶的概念和種類

（1）概念——銀行結(jié)算帳戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。

（2）特點：

——辦理人民幣業(yè)務(wù)

——辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)

——是活期存款帳戶第三節(jié)銀行結(jié)算帳戶

（二）銀行結(jié)算帳戶的分類：

按存款人不同單位銀行結(jié)算帳戶個人銀行結(jié)算帳戶第三節(jié)銀行結(jié)算帳戶

（二）銀行結(jié)算帳戶的