企業(yè)年金基金的基礎知識一.企業(yè)年金與企業(yè)年金基金(一)企業(yè)年金概念是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上,自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度11/16/20232(二)企業(yè)年金特點(1)是一項企業(yè)福利制度,不是社會保險,也不是商業(yè)保險(2)是一種激勵性和補償性制度安排(3)是社會保障體系的組成部分(4)企業(yè)年金計劃產生的有關風險由企業(yè)或職工承擔11/16/20233(三)企業(yè)年金方案主要內容(1)參加人員范圍；(2)資金籌集方式；(3)職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式；(4)基金管理方式；（5）計發(fā)辦法和支付方式；（6）支付企業(yè)年金待遇的條件；（7）組織管理和監(jiān)督方式；（8）中止繳費的條件；（9）雙方約定的其他事項11/16/20234(四)企業(yè)年金組織結構委托人：企業(yè)、職工計劃受托人：企業(yè)年金理事會或法人受托機構賬戶管理人基金托管人投資管理人中介服務機構11/16/20235(五)企業(yè)年金基金概念是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金。11/16/20236(六)企業(yè)年金基金特點(1)是一種信托財產(2)實行完全積累，采用個人賬戶方式管理,存入年金專戶(3)年金基金財產獨立于相關各方當事人(4)年金基金按國家規(guī)定范圍投資運營（5）各方當事人依法終止清算的,年金基金不屬于清算財產11/16/20237企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資營運收益組成，實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理企業(yè)年金基金應當作為獨立的會計主體進行確認、計量和列報。11/16/20238(七)企業(yè)年金基金管理各方當事人及其職責1.委托人.企業(yè)及其職工2.受托人.受托管理基金的年金理事會或法人受托機構，是編制年金基金財務報表法定責任人3.賬戶管理人.受受托人委托，管理基金賬戶專業(yè)機構，建立基金企業(yè)賬戶和個人賬戶，記錄繳費、投資收益，計算年金待遇，提供賬戶查詢和報告11/16/202394.托管人.受受托人委托，保管年金基金財產的商業(yè)銀行或專業(yè)機構，負責基金會計核算和估值，復核、審查投資管理人計算的基金財產凈值，定期向受托人提供財務報表5.投資管理人.受受托人委托，對基金進行投資，與托管人核對會計處理和估值結果6.中介服務機構.精算、法律、會計、評估等機構

11/16/202310二.企業(yè)年金基金會計主要特點(一)企業(yè)年金基金是獨立的會計主體企業(yè)年金基金作為一種信托財產，必須存入企業(yè)年金專戶，獨立于委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金提供服務的自然人、法人或其他組織固有財產及其管理的其他財產，并作為獨立的會計主體進行確認、計量和列報。11/16/202311(二)企業(yè)年金基金會計要素:基金資產、基金負債、基金收入、基金費用和凈資產(三)企業(yè)年金基金按日或至少按周進行估值,計算估值日投資運營收益/基金凈值和凈值增長率(四)企業(yè)年金基金受托人/托管人/投資管理人均應按各自職責設置會計賬簿,進行會計核算(五)企業(yè)按年金計劃的繳費屬于職工薪酬的范圍,適用《企業(yè)會計準則—職工薪酬》11/16/202312三.企業(yè)年金基金資產(一).企業(yè)年金基金資產來源1.企業(yè)繳費：企業(yè)繳費每年不超過上年度工資總額的1/122.職工個人繳費：企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過上年度工資總額的1/6

3.運營收益：投資運營收益并入企業(yè)年金基金11/16/202313(二)企業(yè)年金基金資產構成(1)貨幣資金;(2)應收證券清算款;(3)應收利息;(4)買入返售證券;(5)其他應收款(6)債券投資;(7)基金投資;(8)股票投資(9)其他投資;(10)其他資產

11/16/202314(三)年金基金收到繳費和投資運營收益會計處理1.企業(yè)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額繳費時，計入職工企業(yè)年金個人賬戶，同時增加資產和凈資產2.職工個人繳費額計入本人企業(yè)年金個人賬戶時，同時增加資產和凈資產3.企業(yè)年金基金取得投資運營收益時，按凈收益率計入企業(yè)年金個人賬戶，同時增加資產和凈資產11/16/202315四.企業(yè)年金基金投資運營(一)遵循的原則——謹慎性、風險分散性——安全性、流動性11/16/202316（二）投資運營范圍短期債券回購國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉換債、投資性保險產品、證券投資基金、股票等11/16/202317

(三)投資比例規(guī)定1.銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、短期債券回購等流動性產品及貨幣市場基金的比例，不得低于基金凈資產的20%2.銀行定期存款、協(xié)議存款、國債、金融債、企業(yè)債等固定收益類產品及可轉換債、債券基金比例，不得高于50%，其中投資國債的比例不低于20%11/16/2023183.股票等權益類產品及投資性保險產品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投資股票的比例不得高于20%

11/16/202319(四)投資運營的初始計量、估值日及后續(xù)計量年金基金投資運營的公允價值，適用《金融工具確認和計量》

1.初始計量初始取得投資時，以交易日支付的價款作為其公允價值入賬，記入交易性金融資產。發(fā)生的交易費用及相關稅費直接計入當期損益，記入交易費用。購入股票、債券等已宣告但尚未發(fā)放的股利、利息計入初始投資成本，增加交易性金融資產；實際收到發(fā)放的股利、利息沖減初始投資成本，即沖減交易性金融資產。

11/16/2023202.估值日及后續(xù)計量（1）估值日

按日估值，或至少按周進行估值，即每個工作日結束時或每周五確定為估值日。（2）后續(xù)計量估值日估值時，以估值日的公允價值計量，以此調整原賬面價值,增加（或沖減）交易性金融資產，公允價值與原賬面價值的差額作為公允價值變動收益11/16/202321五.企業(yè)年金基金負債/收入和費用(一)企業(yè)年金基金負債(1)應付證券清算款;(2)應付受益人待遇;(3)應付受托人管理費;(4)應付托管人管理費;(5)應付投資管理人管理費;(6)應交稅金;(7)賣出回購證券款;(8)應付利息;(9)應付傭金;(10)其他應付款11/16/202322（二）企業(yè)年金基金收入1.存款利息收入，按照本金和適用的利率確定2.買入返售證券收入，在融券期限內按照買入返售證券價款和協(xié)議約定的利率確定3.公允價值變動收益，在估值日按照當日投資公允價值與原賬面價值的差額確定4.投資處置收益，在交易日按照賣出投資所取得的價款與其賬面價值的差額確定11/16/2023235.風險準備金補虧等其他收入，按照實際發(fā)生的金額確定企業(yè)年金支付投資管理費,應當按照應付的實際金額記入投資管理人管理費,同時確認為負債(應付投資管理人管理費).投資管理人按20%從當期收取的管理費中提取風險準備金，專戶存儲,作為專項用于彌補企業(yè)年金基金投資虧損,余額達到基金凈資產10%時可不再提取。年金基金取得用風險準備金補虧時，按照收到或應收的實際金額記入其他收入11/16/202324（三）企業(yè)年金基金費用1.費用構成(1)交易費用(2)受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費(3)賣出回購證券支出(4)其他費用11/16/2023252.費用特點(1)受法規(guī)嚴格約束。如受托人\托管人提取的管理費均不高于基金凈值的0.2%,投資管理費不高于1.2%；(2)賬戶管理費（5元/月/戶）不屬于年金費用,由企業(yè)另行繳納。(3)投資管理人從投資管理費提取20%作為風險準備金,用于彌補投資虧損，但余額達到基金凈值10%時可不再提取11/16/202326六.企業(yè)年金基金凈資產及年金待遇給付(一)企業(yè)年金基金的凈資產是企業(yè)年金基金的資產減去負債后的余額年金基金凈資產=資產-負債年金基金凈資產=本期凈資產增加數(shù)-本期凈資產減少數(shù)=期初凈資產+(本期收入+收取企業(yè)繳費+收取職工個人繳費+個人賬戶轉入)-(本期費用+支付受益人待遇+個人賬戶轉出)11/16/202327(二)年金待遇給付會計處理1.向受益人支付的待遇,按照應付的金額減少凈資產,即減少貨幣資金(銀行存款)或增加應付年金(受益人)待遇,同時沖減實收年金基金11/16/202328

2.因職工調離企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉出金額,減少凈資產,即減少貨幣資金,同時沖減實收年金基金(向企業(yè)和職工個人收取的繳費,按照收到的金額\向因職工調入企業(yè)而發(fā)生的賬戶轉入金額,均增加凈資產,即增加貨幣資金,同時增加實收年金基金)11/16/202329七.企業(yè)年金基金財務報表編報(一)財務報表種類(1)資產負債表;(2)凈資產變動表;(3)附注(二)企業(yè)年金基金財