第4單元成本計(jì)算學(xué)習(xí)子情境1.2熟悉會計(jì)崗位與工作流程一、崗位設(shè)置依據(jù)(一)會計(jì)崗位設(shè)置的基本原則

按照《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、會計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡和實(shí)際需要來設(shè)置會計(jì)工作崗位，要求既要滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又要避免與實(shí)際脫節(jié)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，講求實(shí)效。會計(jì)崗位設(shè)置的基本原則如下：

(1)會計(jì)崗位設(shè)置要與企業(yè)的類型和性質(zhì)、管理體制、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模及會計(jì)工作組織形式相適應(yīng)，要體現(xiàn)精簡高效的原則。

(2)按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

(3)要指定會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和辦理本單位的會計(jì)工作。學(xué)習(xí)子情境1.1熟悉會計(jì)崗位與工作流程一、崗位設(shè)置依據(jù)(一)會計(jì)崗位設(shè)置的基本原則

(4)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。指定專人（專職或兼職），對本單位的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會計(jì)資料進(jìn)行審核，包括事前審核和事后復(fù)核。保證會計(jì)核算資料的合法性、合理性、準(zhǔn)確性和保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)，防止會計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和經(jīng)手人員的舞弊。

(5)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的錢賬分管制度。指凡涉及貨幣資金和財(cái)物的收付、結(jié)算及其登記的任何一項(xiàng)工作，規(guī)定由二人或二人以上分工掌管，以起到相互制約作用的一種工作制度。如：支付現(xiàn)金，由出納付款、稽核員審核、記賬員登記，不得由一人兼辦。其目的主要是為了加強(qiáng)工作人員間的互相核對，相互牽制，防止差錯(cuò)，防止失誤，及時(shí)糾正差錯(cuò)。一旦發(fā)生舞弊行為，也易于發(fā)現(xiàn)。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。學(xué)習(xí)子情境1.1熟悉會計(jì)崗位與工作流程一、崗位設(shè)置依據(jù)(二)基本會計(jì)崗位的主要職責(zé)

根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的主要職責(zé)是：（1）進(jìn)行會計(jì)核算；（2）實(shí)行會計(jì)監(jiān)督；（3）擬訂本單位辦理會計(jì)事務(wù)的具體辦法；（4）參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；（5）辦理其他會計(jì)事務(wù)。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，一般可進(jìn)行以下分工：

1.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管崗

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員要根據(jù)國家法規(guī)制度，制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度，制訂本單位辦理會計(jì)事務(wù)的具體辦法；組織籌集資金，節(jié)約使用資金，組織編制本單位資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃，并組織實(shí)施；提出財(cái)務(wù)報(bào)告，對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，匯報(bào)財(cái)務(wù)工作；組織進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析，參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，參與經(jīng)營決策；組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)，考核調(diào)配人員。學(xué)習(xí)子情境1.1熟悉會計(jì)崗位與工作流程一、崗位設(shè)置依據(jù)(二)基本會計(jì)崗位的主要職責(zé)

使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的情況下，會計(jì)主管可兼任電算化主管及數(shù)據(jù)分析崗位的工作。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，負(fù)責(zé)對計(jì)算機(jī)內(nèi)的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

2.會計(jì)核算各崗

會計(jì)核算各崗位人員的主要工作內(nèi)容包括對貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、存貨核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本費(fèi)用、投資、籌資和捐贈(zèng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算。首先由會計(jì)人員對經(jīng)審核員審核過的原始憑證先判斷其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，并據(jù)此填制記賬憑證。然后由記賬會計(jì)登記有關(guān)會計(jì)賬簿。

使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的情況下，會計(jì)核算崗人員可兼任軟件操作崗位的工作。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)，操作會計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，輸出記賬憑證、會計(jì)賬簿、報(bào)表等。學(xué)習(xí)子情境1.1熟悉會計(jì)崗位與工作流程一、崗位設(shè)置依據(jù)(二)基本會計(jì)崗位的主要職責(zé)

3.出納崗

按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券，并保管部分印章。

使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的情況下，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行賬管理工作，具有出納簽字權(quán)、現(xiàn)金和銀行存款日記賬的查詢及打印權(quán)、資金日報(bào)查詢權(quán)、支票登記權(quán)以及與銀行對賬有關(guān)的操作權(quán)限。

4.總賬報(bào)表崗

采用一定的會計(jì)核算程序，登記總分類賬，根據(jù)結(jié)賬之后的總賬和明細(xì)賬，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。學(xué)習(xí)子情境1.1熟悉會計(jì)崗位與工作流程一、崗位設(shè)置依據(jù)(二)基本會計(jì)崗位的主要職責(zé)

5.會計(jì)稽核崗

負(fù)責(zé)對本單位的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會計(jì)資料進(jìn)行合法性、合理性、合規(guī)性審核，包括事前審核和事后復(fù)核。

使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的情況下，會計(jì)稽核人員可兼任電算審查。負(fù)責(zé)對輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核，對打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。

6.會計(jì)檔案管理崗

按規(guī)定管理各種會計(jì)檔案，包括會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、其他會計(jì)資料及會計(jì)軟件文檔等，負(fù)責(zé)進(jìn)行歸檔、裝訂、存放和保管等工作。

在本課程中，安排每4名同學(xué)一組，具體分為4個(gè)崗位，分別為會計(jì)主管、出納、制單員（主辦會計(jì)）和記賬員，組成一個(gè)模擬公司的財(cái)務(wù)部。學(xué)習(xí)子情境1.1熟悉會計(jì)崗位與工作流程二、會計(jì)崗位職責(zé)

模型企業(yè)財(cái)務(wù)部設(shè)置4個(gè)崗位，分別為會計(jì)主管、出納、制單員(主辦會計(jì))和記賬員，通過分工協(xié)作，最終完成總的任務(wù)。1.會計(jì)主管

會計(jì)主管承擔(dān)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管崗位工作，同時(shí)還負(fù)責(zé)會計(jì)稽核崗、總賬崗、會計(jì)檔案管理崗和報(bào)表崗部分工作。具體包括以下工作任務(wù)(職責(zé))：

負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部組織管理工作；

負(fù)責(zé)組織初始建賬工作，定義轉(zhuǎn)賬憑證和修改報(bào)表格式和公式；

負(fù)責(zé)各種原始憑證、記賬憑證和會計(jì)報(bào)表的審核；

負(fù)責(zé)組織編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等會計(jì)報(bào)表工作。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況二、會計(jì)崗位職責(zé)

模型企業(yè)財(cái)務(wù)部設(shè)置4個(gè)崗位，分別為會計(jì)主管、出納、制單員(主辦會計(jì))和記賬員，通過分工協(xié)作，最終完成總的任務(wù)。1.會計(jì)主管

負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析工作；

負(fù)責(zé)保管一枚法人代表專用章；

負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表；

負(fù)責(zé)會計(jì)檔案管理。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況二、會計(jì)崗位職責(zé)

2.出納

出納承擔(dān)出納崗位工作，同時(shí)還負(fù)責(zé)報(bào)表崗部分工作以及編制各種稅收申報(bào)表和社會保險(xiǎn)申報(bào)表。具體包括以下工作任務(wù)（職責(zé)）：

負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券，并保管一枚財(cái)務(wù)專用章；

負(fù)責(zé)空白票據(jù)及支票的管理；

按規(guī)定辦理貨幣資金收付手續(xù)，填寫銀行結(jié)算憑證；

負(fù)責(zé)登記銀行結(jié)算票據(jù)備查簿、有價(jià)證券、借款的備查簿；

負(fù)責(zé)手工登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；

辦理經(jīng)常性投融資業(yè)務(wù)手續(xù)；

負(fù)責(zé)編制工資發(fā)放表及工資匯總表；

協(xié)助會計(jì)主管做期初建賬工作。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況二、會計(jì)崗位職責(zé)

3.制單會計(jì)

制單會計(jì)承擔(dān)會計(jì)核算崗位中的會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量工作，同時(shí)還負(fù)責(zé)投融資業(yè)務(wù)的經(jīng)辦和報(bào)表崗部分工作。具體包括以下職責(zé)：

負(fù)責(zé)編制記賬憑證，并將記賬憑證輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；

負(fù)責(zé)投融資業(yè)務(wù)的經(jīng)辦和報(bào)表崗部分工作；

負(fù)責(zé)月末轉(zhuǎn)賬憑證（機(jī)制憑證）的生成工作；

負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況二、會計(jì)崗位職責(zé)

4.記賬會計(jì)

記賬會計(jì)承擔(dān)會計(jì)核算崗位中登記各種明細(xì)賬的工作，同時(shí)還負(fù)責(zé)成本計(jì)算工作、財(cái)產(chǎn)清查、往來賬款管理等會計(jì)管理工作。具體包括以下工作任務(wù)（職責(zé)）：

負(fù)責(zé)開具發(fā)票；

負(fù)責(zé)手工財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減計(jì)算；

負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)折舊及成本費(fèi)用計(jì)算；

負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資清查、銀行對賬工作；

負(fù)責(zé)往來賬款管理工作；

負(fù)責(zé)編制各種稅收申報(bào)表和養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)表，并交納各種稅費(fèi)；

負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)成果核算；

負(fù)責(zé)登記手工明細(xì)賬；

負(fù)責(zé)編制利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況二、會計(jì)崗位職責(zé)

4.記賬會計(jì)

負(fù)責(zé)編制各種稅收申報(bào)表和養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)表，并交納各種稅費(fèi)；

負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)成果核算；

負(fù)責(zé)登記手工明細(xì)賬；

負(fù)責(zé)編制利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況二、會計(jì)崗位職責(zé)

4.記賬會計(jì)

如果采用每組6-8人的分崗實(shí)訓(xùn)方式，可根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)情況安排各個(gè)實(shí)訓(xùn)小組成員扮演的角色。如，每個(gè)實(shí)訓(xùn)小組8名學(xué)生，分別扮演主管會計(jì)、出納員、往來結(jié)算核算員、財(cái)產(chǎn)物資核算員、成本核算員、資金核算員、微機(jī)核算員、財(cái)務(wù)成果核算員。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況三、基本工作流程

會計(jì)主管人員、出納人員、制單會計(jì)和記賬會計(jì)人員的4人協(xié)同工作，分崗操作基本過程說明如下：

1.建賬

總賬會計(jì)（或會計(jì)主管）建立總賬；

出納建立日記賬；

記賬會計(jì)建立明細(xì)賬。

2.審核原始憑證

審核員（會計(jì)主管）接到外來或自制的原始憑證或原始憑證匯總表，對其進(jìn)行合法性、合規(guī)性、合理性審核，同時(shí)簽署審核意見；

將審核無誤的原始憑證傳遞給制單會計(jì)。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況三、基本工作流程

3.填制記賬憑證

制單會計(jì)取得已審核的原始憑證，期末賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)據(jù)，

首先判斷其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，其次填制記賬憑證，然后在記賬憑證的“制單”處簽名或蓋章；

將已填制完成的記賬憑證及所附原始憑證傳遞給審核員(會計(jì)主管)。

4.審核記賬憑證

審核員（會計(jì)主管）接到制單會計(jì)轉(zhuǎn)來的記賬憑證及所附原始憑證；

進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)在記賬憑證的“審核”處簽名或蓋章，以示負(fù)責(zé)。

將審核后的記賬憑證，再傳遞給制單會計(jì)。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況三、基本工作流程

5.制單會計(jì)取回已審核的記賬憑證

根據(jù)憑證類別的不同，分別傳遞；

(1)將收款憑證及所附原始憑證傳遞給出納；

(2)將付款憑證及所附原始憑證傳遞給出納；

(3)將轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證傳遞給記賬會計(jì)。

6.記日記賬

出納接到審核員（會計(jì)主管）轉(zhuǎn)來的收款憑證或付款憑證及所附原始憑證，

據(jù)此登記“現(xiàn)金日記賬”或“銀行存款日記賬”，登記日記賬完成后，在記賬憑證的“出納”處簽名或蓋章；

再將記賬憑證及所附原始憑證傳遞給記賬會計(jì)。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況三、基本工作流程

7.記明細(xì)賬

記賬會計(jì)得到轉(zhuǎn)賬憑證或出納傳遞來的收、付款憑證，

據(jù)此逐筆登記所屬明細(xì)分類賬；完成登賬工作后，在記賬憑證的“√”欄內(nèi)注明入賬符號，并且在“記賬”處簽名或蓋章；

將已經(jīng)完成登記日記賬和記明細(xì)賬的記賬憑證及所附原始憑證轉(zhuǎn)給會計(jì)主管。

8.登記總賬

會計(jì)主管得到記賬憑證；

根據(jù)記賬憑證進(jìn)行科目匯總，登記總分類賬，在總賬欄打勾。

9.期末對賬

會計(jì)主管、記賬會計(jì)和出納分別對總賬、明細(xì)賬和日記賬進(jìn)行核對，檢查是否相符。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況三、基本工作流程

10.期末結(jié)賬

會計(jì)主管負(fù)責(zé)編報(bào)前的試算平衡，會計(jì)主管、記賬會計(jì)和出納分別進(jìn)行結(jié)總賬、明細(xì)賬和日記賬。

11.編制報(bào)表

制單會計(jì)編制資產(chǎn)負(fù)債表，記賬會計(jì)編制利潤表，會計(jì)主管編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。

12.審核報(bào)表

將編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表送交會計(jì)主管（審核員）進(jìn)行審核。學(xué)習(xí)子情境1.1了解企業(yè)概況三