復習提問：以組為單位，介紹本組設立公司的基本情況導入新課：我們每組同學都設立了公司，進行了開業(yè)稅務登記。今天我們先來學習個人所得稅的辦稅業(yè)務，在學習過程中請大家思考一下每組所設立的公司該如何正確辦理個人所得稅納稅申報。引例：北京萬晟科技有限公司主要個人所得稅納稅事項（教材P）講授內容:模塊五個人所得稅申報與管理教學目標：能力目標：學生能夠準確計算個人所得稅并能正確辦理個人所得稅納稅申報。知識目標：學生能夠舉例說明個人所得稅的征稅范圍、納稅人及納稅申報的辦理流程及辦稅過程中的注意事項。素質目標：在學習過程中，學生能夠保持認真、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，遇到不懂的問題能夠主動探究并樹立依法納稅意識。任務一認識個人所得稅個人所得稅（personalincometax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。一、個人所得稅納稅人個人所得稅的納稅義務人，為取得應稅所得項目的中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍個人（包括無國籍人員）和港澳臺同胞。依據(jù)住所和居住時間兩個標準，個人所得稅納稅人可以區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，分別承擔不同的納稅義務。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅（見表）。居民納稅人和非居民納稅人區(qū)別表類型判定標準納稅義務居民個人在中國境內有住所的個人就其從中國境內和境外取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人非居民個人在中國境內無住所又不居住的個人僅就其從中國境內取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人二、個人所得稅征稅范圍（一）工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1.經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取\o"營業(yè)執(zhí)照"營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。4.上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。（三）\o"個人所得稅"個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。（四）勞務報酬所得勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。（五）稿酬所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。（六）特許權使用費所得特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、\o"商標權"商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。（七）利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、\o"股權"股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制\o"公司章程"公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。（八）財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。（九）財產(chǎn)轉讓所得財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。（十）偶然所得偶然所得，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得（含獎金、實物和有價證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%)。（十一）其他所得除上述10項應稅項目以外，其他所得應確定征稅的，由國務院財政部門確定。國務院財政部門，是指財政部和國家稅務總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務總局確定征稅的其他所得項目有：1.個人取得“蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會”頒發(fā)的中國科學院院士榮譽獎金。2.個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。3.個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優(yōu)待收入。4.對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)。5.股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入。6.個人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。7.辭職風險金。8.個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。注意：根據(jù)我國個人所得稅規(guī)定，有一些收入是免稅的：（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（8）依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）國務院規(guī)定的其他免稅所得。三、個人所得稅稅率個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。征稅范圍稅率表征稅范圍（科目）稅率工資、薪金所得屬于綜合所得按納稅年度合并計算，采用七級超額累進稅率勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得經(jīng)營所得采用五級超額累進稅率財產(chǎn)租賃所得20%的比例稅率財產(chǎn)轉讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得個人所得稅稅率表（綜合所得適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過44000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750課堂小結：本次課學習了個人所得稅，要求熟記個人所得稅的征稅范圍以及稅率。新規(guī)速遞：黨的二十大報告指出：完善分配制度。分配制度是促進共同富裕的基礎性制度。堅持按勞分配為主體、多種分配方式并存，構建初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調配套的制