國有企業(yè)全面預算管理的培訓2009年度全面預算管理培訓一、杭州市市屬國有企業(yè)實施全面預算管理二、全面預算報表設計修改思路三、全面預算報表編制內容四、全面預算有關工作要求一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理（一）下發(fā)了《杭州市市屬國有企業(yè)全面預算管理辦法(試行)》(杭國資營[2009]4號)和《關于做好市屬國有企業(yè)全面預算管理工作的通知》（杭國資營[2009]10號）1、全面預算是指市屬國有企業(yè)通過貨幣形式表現預算年度內生產經營、投資決策、資本運營等各方面的總體計劃,并按出資人的要求和財務制度的規(guī)定而形成的一整套預計的財務報表、附表及編制說明書。全面預算報告是指市屬國有企業(yè)反映預算年度內企業(yè)經營效益、資本運營、現金流量等重要事項預測情況的文件。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理2、市屬國有企業(yè)應當在規(guī)定的時間內按照國家政策、法律法規(guī)和財務會計制度規(guī)定以及市國資委監(jiān)督管理工作要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報程序，向市國資委（或國有資產營運機構）報送年度全面預算報告。市國資委負責各國有資產營運機構全面預算的監(jiān)管工作；國有資產營運機構負責所屬的各國有及國有控股企業(yè)全面預算的監(jiān)管工作。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理（3）市屬國有企業(yè)內部各業(yè)務部門和控制子企業(yè)、基建項目等為全面預算執(zhí)行單位。預算執(zhí)行單位應當在預算管理機構的統(tǒng)一指導下，組織開展全面預算工作，嚴格執(zhí)行經批準的全面預算方案。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理4、限制性規(guī)定：（1）資產負債率過高、償債能力明顯下降以及投資回報差的企業(yè)，應當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務條件、發(fā)生過重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風險業(yè)務的投資預算。（2）市屬國有企業(yè)編制全面預算應當合理制定成本費用開支標準，對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的市屬國有企業(yè)，全面預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理5、編報程序：全面預算實行分級匯總、逐級上報的編報程序。國有資產營運機構負責下屬二級國有企業(yè)全面預算報告的收集、審核、匯總工作，并按時向國資委上報全面預算報告；二級國有企業(yè)負責向相關的國有資產營運機構報送全面預算報告；三級及三級以下企業(yè)的全面預算數據應當并入二級國有企業(yè)報送。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理6、編報要求：市屬國有企業(yè)根據市國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制企業(yè)年度全面預算報告，在每年3月底前以正式文件形式上報。報告由以下部分構成：（一）年度全面預算報表；（二）年度全面預算編制說明；（三）其他相關材料。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理8.市屬企業(yè)預算管理體系。跟蹤、反饋、監(jiān)督評價總結計劃、編制、報告分析調整一、杭州市市屬國有企業(yè)

實施全面預算管理（二）市屬國有企業(yè)實施預算管理要求建立全面預算制度（辦法）分級報送我委(國有資產營運機構)按照要求布置全面預算工作，成立相關組織機構，下發(fā)全面預算報表。按時保質上報2009年全面預算報表二、全面預算報表設計修改思路以前預算報表中存在的問題：1.報表體系不夠完善，如擔保等或有事項明細內容未在報表體系中體現2.部分報表內容無法滿足監(jiān)管的要求，需要進一步改進，如成本費用和收益等指標信息較為缺乏3.預算情況說明書中的要求需進一步明確4.新會計準則的實施對考核提出新的要求二、全面預算報表設計修改思路修改的方向：1.精簡部分指標2.添加提供擔保、出借資金等明細情況表3.添加工資總額預算報表相關內容4.預算情況說明書進一步細化三、全面預算報表編制內容（二）編制依據

以企業(yè)會計準則為依據編制。1、對會計政策和會計估計的變更情況：折舊政策、資產減值計提等。2、公允價值的考慮：要明確是否考慮了公允價值變動，并考慮其影響。如果考慮了，必須在全面預算情況說明書中寫明考慮的具體項目和影響金額。三、全面預算報表編制內容（三）編制基礎

2、了解生產經營目標安排。結合經濟形勢分析與預測，了解本企業(yè)的生產經營目標，幾大業(yè)務板塊的發(fā)展措施、發(fā)展方向和達到的目標。三、全面預算報表編制內容（三）編制基礎3、重大生產經營事項安排。即投資安排（包括固定資產投資、股權投資等）、籌資安排、成本費用安排等。4、經營和財務風險控制。已有的債務負擔和規(guī)模是什么水平？安排股票和債券投資，資本市場的風險和收益是否匹配？本年度是否有擔保安排，是否會有承擔連帶責任的風險等。

三、全面預算報表編制內容（五）全面預算情況說明書編寫1.上年度預算工作情況總結（一）對上年度預算工作情況進行總結，回顧上年度預算工作中存在的問題，總結工作經驗及本年擬采取的相關措施及辦法。（二）對上年度預算調整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產經營指標調整情況、預算調整的原因等。（三）對上年度預算完成情況進行簡要總結，并對重要財務指標的實際完成數與調整后的預算數差異原因進行說明，其中至少應包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、利潤總額等。三、全面預算報表編制內容（五）全面預算情況說明書編寫2.本年預算工作組織情況預算工作組織情況主要包括企業(yè)預算機構設置、機構主要成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。四、全面預算編報工作有關要求4、預算年度生產經營情況說明企業(yè)年度生產經營情況預測是全面預算指標的基礎，各企業(yè)應認真分析宏觀及微觀經濟形勢，詳細說明各業(yè)務板塊的生產經營情況，以及對企業(yè)產生重大影響的生產經營決策。5、預算年度主要財務指標說明全面預算指標說明主要根據企業(yè)年度業(yè)務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。6、可能影響預算指標的事項說明具體參照《杭州市市屬國有企業(yè)全面預算編制說明書內容提要四、全面預算編報工作有關要求全面預算編報工作有關要求預算確認程序：（一）設董事會的國有及國有控股公司的全面預算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報送；（二）尚未設董事會的國有及國有控股公司的全面預算報告，應當經總經理辦公會審議后與審議決議一并報送；（三）市國有資產營運機構的全面預算需經市國資委審議批準。四、全面預算編報工作有關要求預算調整。主要發(fā)生以下情況時可進行調整：（一）自然災害等不可抗力因素；（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；（三）國家經濟政策發(fā)生重大調整；（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產重組行為。調整程序市屬國有企業(yè)應當按全面預算編報程序和要求，在每年9月底前將全面預算調整報告及時上報。（一）主要財務指標的調整情況；（二）調整的原因；（三）預計執(zhí)行情況及保障措施。四、全面預算編報工作有關要求全面預算分析

1、半年度分析：企業(yè)業(yè)半年度綜合經營情況反映：基本情況，主要指標及原因分析，重大事項，預算跟蹤分析，存在困難及建議。從半年度和本年2個角度進行分析

2、年度分析：企業(yè)年度綜合經營情況的反映。預算執(zhí)行情況及影響各項任務完成情況的主要因素；在生產經營、財務管理等方面一些好的做法、經驗；企業(yè)所處產業(yè)、行業(yè)本年發(fā)展特點；下一年度企業(yè)經營環(huán)境和形勢基本分析四、全面預算編報工作有關要求分析重點1.分析基本情況介紹（如有重大事項可以簡單概述）2.突出本企業(yè)行業(yè)特點分析重點要突出鮮明的行業(yè)特點：流通、房地產分析指標體系也需從實際出發(fā)綜合性企業(yè)，需對有重大影響的行業(yè)進行分析3.收入、利潤、費用等重大影響因素分析分析程度：從就數論數分析，到因素分析分析角度：季度、年度同比；月度強調月度同比和環(huán)比增強分析敏感度：從毛利率、資產負債率等經營效益指標、償債能力、資產運行效率指標等角度分析趨勢分析四、全面預算編報工作有關要求分析工具 （1）表格分析（多組數據列示） 指標選擇精簡、問題要突出 （2）圖標分析（趨勢、組成分析）指標選擇、圖形選擇與組合、相關性 （3）文字分析，突出中心四、全面預算編報工作有關要求報送時間要求