NC總賬會計科目整理一、應(yīng)付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）原材料的購入本月采購的主要材料、輔助材料、修理用備件(生機配件)、辦公用品等，原材料本月已驗收入庫且收到發(fā)票。借：原材料—材料大類—材料小類（等）制造費用—材料差異（發(fā)票差異）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部（供應(yīng)商輔助核算）2、本月原材料已驗收入庫未收到發(fā)票、或已收貨未入庫未對帳借：原材料—材料大類—材料小類（等）貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—暫估—供應(yīng)商輔助核算下月初沖回：借：原材料—材料大類—材料小類（等）（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—暫估—供應(yīng)商輔助核算（負(fù)數(shù)）下月收到材料發(fā)票：借：原材料—材料大類—材料小類（等）制造費用—材料差異（發(fā)票差異或暫估與實際結(jié)算的）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算3、本月已收到發(fā)票但原材料未驗收入庫，發(fā)票當(dāng)月抵扣。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（進項稅金額）；原材料入庫：借：原材料—材料大類—材料小類（等）貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）4、本月預(yù)付貨款，已收到發(fā)票，原材料未收到，發(fā)票已抵扣；（如發(fā)票暫不抵扣，只做預(yù)付與銀行付款科目，即下面藍字科目）借：預(yù)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（發(fā)票全額）貸：銀行存款（發(fā)票全額）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（進項稅額）同時預(yù)付與應(yīng)付對沖（進項稅額）借：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（進項稅額）貸：預(yù)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算下月收到原材料：借：原材料—材料大類—材料小類（等）貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）同時再結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款與應(yīng)付：借：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）貸：預(yù)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（不含稅金額）（備注：退原材料和因質(zhì)量原因扣材料及人工直接沖減本月貨款，不作賬務(wù)處理；供應(yīng)商的罰款在付款時扣減應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算貸：營業(yè)外收入—罰款收入（二）原材料外發(fā)加工1、本月委托外單位加工發(fā)出原材料借：委托加工材料—材料加工貸：原材料—材料大類—材料小類（等）本月應(yīng)付加工費，已收加工費發(fā)票借：生產(chǎn)成本—委托加工費應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算加工后原材料驗收入庫借：原材料—材料大類—材料小類（等）貸：委托加工材料生產(chǎn)成本—委托加工費月未委托加工材料余額反映企業(yè)委托外加工廠尚未加工完成原材料實際成本。（三）原材料出售本月出售原材料借：應(yīng)收賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)原材料銷售成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料—材料大類—材料小類（等）四、原材料報廢（稅局備案）借：待處理貸：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出稅局審批OK借：管理費用-貸：待處理二、固定資產(chǎn)、在建工程的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。1、本月購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)票已收到借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算（應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的包括：購買價、相關(guān)稅金、使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專人服務(wù)費等）貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（備注：需要安裝的先記入在建工程，等達到預(yù)計使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目）2、本月購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)票未收到借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算貸：應(yīng)付賬款—暫估—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算下月收到發(fā)票借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款—暫估—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（負(fù)數(shù)）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算如果有差異，調(diào)整固定資產(chǎn)卡片3、固定資產(chǎn)買賣、報廢等（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算（2）發(fā)生清理費用和相關(guān)稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金（3）收到殘料變價收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入4、計提本月固定資產(chǎn)折舊（按使用部門計提）借：制造費用—折舊費—部門輔助核算（車間、工程部、質(zhì)檢部、倉庫）管理費用—折舊費—部門輔助核算（車隊、財務(wù)部、企業(yè)發(fā)展部、資訊部等職能部門）營業(yè)費用—折舊費—部門輔助核算（道具部）貸：累計折舊—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算（二）在建工程在建工程：主要核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程分土建、安裝、待攤投資等幾個明細科目核算。1、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程—土建—工程項目輔助核算在建工程—安裝—工程項目輔助核算在建工程—待攤投資—工程項目輔助核算貸：銀行存款2、在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出借：在建工程—土建—工程項目輔助核算在建工程—安裝—工程項目輔助核算貸：在建工程—待攤投資—工程項目輔助核算3、結(jié)算時結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)部—資產(chǎn)類別輔助核算貸：在建工程—安裝—工程項目輔助核算在建工程—安裝—工程項目輔助核算三、稅務(wù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理稅務(wù)業(yè)務(wù)主要是核算本企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、堤圍費、企業(yè)代扣代交的個人所得稅等。（一）、增值稅應(yīng)交增值稅下設(shè)以下明細核算：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等，當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額，增值稅申報的日期在每月10號之前。應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理：（應(yīng)收帳款核算對象為子公司和其他客戶；應(yīng)收內(nèi)部帳款核算對像為分公司之間，總公司與分公司之間）1、本月銷售商品，收到客戶提供的增值稅發(fā)票時借：應(yīng)收賬款—客戶輔助核算應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅貸：主營業(yè)務(wù)收入提供應(yīng)稅勞務(wù)，收到客戶提供的增值稅發(fā)票時借：應(yīng)收賬款—客戶輔助核算應(yīng)收內(nèi)部賬款—分公司輔助核算（東莞分公司）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅主營業(yè)務(wù)收入（東莞分公司或秭歸百麗使用）其他業(yè)務(wù)收入（新百麗或合眾使用）2、本月購進原材料或發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)，且發(fā)票已抵扣借：原材料—材料大類—材料小類（等）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算或借：生產(chǎn)成本—委托加工費應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算3、本月未進行抵扣時，為保證納稅申報表和賬面增值稅應(yīng)交稅金保持一致，本月已收到發(fā)票未參與抵扣的增值稅進項稅單獨設(shè)置“未抵扣進項稅”科目進行核算。借：原材料—材料大類—材料小類（等）應(yīng)交稅金—未抵扣進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算未抵扣進項稅金次月抵扣時：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)交稅金—未抵扣進項稅4、如當(dāng)期已經(jīng)抵扣，后又轉(zhuǎn)出稅額處理如下：借：應(yīng)交稅金—未抵扣進項稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出5、月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅本月交納上期應(yīng)交未交的增值稅時借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款固定資產(chǎn)稅金不能抵扣，計入資產(chǎn)（二）、堤圍費本月計提堤圍費借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交堤圍費支付堤圍費借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交堤圍費貸：銀行存款（三）、城市維護建設(shè)稅：是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅計稅依據(jù)征收的一種稅，稅率因納稅人所在地不同從1%-7%，深圳按本月應(yīng)交增值稅的1%計提。計提城市維護建設(shè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅支付城市維護建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸：銀行存款（四）、印花稅：根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。1、應(yīng)交納的印花稅如數(shù)額較小，可直接計入管理費用而不需預(yù)提，上交時直接減少銀行存款：

借：管理費用—地方稅金—部門輔助核算

貸：銀行存款

2、印花稅數(shù)額較大的企業(yè)，首先應(yīng)計入待攤費用：

借：待攤費用

貸：銀行存款

再根據(jù)分?jǐn)偲陂g進行分?jǐn)倳r，計入管理費用：

借：管理費用—地方稅金—部門輔助核算

貸：待攤費用（五）、房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅按年計征，分季繳納。車船稅：車船稅實行按年征收，一次繳納，納稅期限為每年1月1日至12月31日。營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅根據(jù)發(fā)生額一次性入管理費用計提應(yīng)交稅款借：管理費用—地方稅金—部門輔助核算貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交土地使用稅—應(yīng)交車船使用稅支付稅款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交土地使用稅—應(yīng)交車船使用稅貸：銀行存款（六）、所得稅企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。1、計提應(yīng)預(yù)交所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅支付所得稅：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款2、計提個人所得稅：按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅交納個人所得稅：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款四、職工薪酬的賬務(wù)處理核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬主要是通過應(yīng)付工資科目核算。1、計提本月工資借：生產(chǎn)成本—部門輔助核算（各車間一線員工）制造費用—部門輔助核算（生產(chǎn)部管理人員工資、工程部、質(zhì)檢部、車隊等）管理費用—部門輔助核算（管理部、財務(wù)部、人力資源部、計劃采購部等職能部門）貸：應(yīng)付工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）本月辭工員工工資核算同上下月結(jié)轉(zhuǎn)實發(fā)工資借：應(yīng)付工資貸：管理費用—社保費—部門輔助核算（管理部、財務(wù)部、人力資源部、計劃采購部、車隊等職能部門扣社保費）制造費用—社保費—部門輔助核算（各車間員工、生產(chǎn)部管理人員工資、工程部、質(zhì)檢部、扣社保費）應(yīng)交稅金—個人所得稅（扣員工個人所得稅款）管理費用—租賃費—部門輔助核算（扣員工租金）管理費用—水電費—部門輔助核算（扣員工水電費）管理費用—伙食費—部門輔助核算（扣員工伙食費）生產(chǎn)成本—工資—部門輔助核算（各車間員工其它扣款）制造費用—工資—部門輔助核算（生產(chǎn)部管理人員工資、工程部、質(zhì)檢部等其它扣款）管理費用—工資—部門輔助核算（管理部、財務(wù)部、人力資源部、計劃采購部、車隊等職能部門其它扣款）支付職工上月工資借：應(yīng)付工資貸：銀行存款五、費用的賬務(wù)處理（一）、管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。（歸集到此費用科目下的部門有：管理部、各事業(yè)部、財務(wù)部、開發(fā)技術(shù)部、人力資源部、行政部、車隊、企業(yè)發(fā)展部、資訊部、計劃采購部、綜合業(yè)務(wù)部等職能部門所發(fā)生的費用，不包括代辦費用）管理費用下的歸集主要有：管理費用—業(yè)務(wù)招待費（核算職能部門人員為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)與外界公司、人員、機構(gòu)在溝通及聯(lián)系過程中所發(fā)生符合公司規(guī)定的交際應(yīng)酬費）—辦公費（核算職能部門人員辦公所需的用品，包括辦公文具、電腦耗材等，飲用水費也記入辦公費）—修理費（核算維修辦公場所發(fā)生的費用）—通訊費（核算職能部門人員發(fā)生的電話費、網(wǎng)絡(luò)費）—低值易耗品（核算價值較低，使用周期在一年內(nèi)的低耗品）—工資（核算職能部門人員的工資）—折舊費（核算職能部門使用的固定資產(chǎn)每月計提的折舊，不包括代管的固定資產(chǎn)計提的折舊）—物業(yè)費（核算公司物業(yè)管理費用及監(jiān)控設(shè)備維護、服務(wù)費用）—租賃費（核算公司支付的非生產(chǎn)車間使用房屋的租金）—運輸費（核算公司長途或短途運送及搬運貨品、道具等費用和快遞公司的快遞費用）—差旅費（核算職能部門人員外出公干出差所發(fā)生的費用）—燃油路橋費（核算公司職能部門人員汽車所發(fā)生的費用：油費、養(yǎng)路費、過橋費、停車費等）—保險費（核算公司支付的財產(chǎn)保險）—廣告費（核算公司向媒體公司支付的費用）—福利費（核算公司給予職能部門人員的福利經(jīng)費）—裝修費（核算公司裝修所發(fā)生的費用）—職教費（核算公司為員工計提的教育經(jīng)費）—壞賬損失（核算公司發(fā)生的壞賬損失）—社保費（核算公司繳納的員工社會保險的費用，包括養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金、工傷保險金等）—咨詢中介費（核算公司需第三方提供專業(yè)服務(wù)的費用如：法律咨詢、顧問費、財務(wù)審計費用等）—地方稅金（核算公司支付的印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等）—協(xié)會費（核算公司支付給政府職能部門或行業(yè)協(xié)會的會費）—勞務(wù)費（核算公司支付給職能部門人員勞務(wù)費用，如招聘費等）—勞保費（核算公司支付給職能部門人員勞動保護的費用）—加工費（核算公司支付職能部門人員所發(fā)生的加工費）—物料消耗（核算公司職能部人員領(lǐng)用的機物料）—伙食費（核算公司支付的伙食費用）—樣品費（核算公司購入或制作樣板支付的費用，包括各事業(yè)部開發(fā)技術(shù)部領(lǐng)用的材料）—燃料費（核算公司購入食堂用的液化氣、柴油等）—檢測費（核算公司支付給外部質(zhì)監(jiān)機構(gòu)的檢測費）—水電費（核算公司支付的非生產(chǎn)車間用的水電費）—工會經(jīng)費（核算公司提取的工會經(jīng)費）—存貨盤盈或盤虧（核算公司存貨的盤盈及盤虧）—提取的存貨跌價準(zhǔn)備（核算公司提取的存貨跌價準(zhǔn)備）—商標(biāo)使用費（核算公司支付的商標(biāo)使用費）—無形資產(chǎn)攤銷（核算公司攤銷的無形資產(chǎn)）—長期待攤費用攤銷（核算公司攤銷的長期待攤費用，主要有攤銷籌建期間所發(fā)生的長期待攤費用、攤銷兩年及兩年以上會計期間的軟件費、裝修費及其它費用）—軟件費（核算公司支付的零星軟件費用）—企業(yè)文化費（核算公司支付組織員工文化活動發(fā)生的費用，如：培訓(xùn)費、報刊費、各種比賽獎勵等）—其他費用（核算公司支付其它費用）具體做幾個常用的業(yè)務(wù)涉及到的會計科目：（1）本月支付的辦公費、通訊費、水電費、社保費等費用借：管理費用—辦公費等—部門輔助核算（業(yè)務(wù)部門，主要指行政部、各事業(yè)部的人事行政部、資訊部等）貸：銀行存款月底業(yè)務(wù)部門提供本月職能部門領(lǐng)用的辦公用品明細對費用進行歸集借：管理費用—辦公費等—部門輔助核算（管理部、財務(wù)部、人力資源部、計劃采購部等職能部門）貸：管理費用—辦公費等—部門輔助核算（業(yè)務(wù)部門，主要指行政部、各事業(yè)部的人事行政部、資訊部等）（2）本月支付的通訊費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、樣品費、福利費等借：管理費用—辦公費等—部門輔助核算（管理部、財務(wù)部、人力資源部、計劃采購部等職能部門）貸：銀行存款或現(xiàn)金（備注：事業(yè)部總監(jiān)、各部門經(jīng)理發(fā)生的費用歸為管理費用，特殊情況無法分清楚的按部門劃分。飲用水歸集到水電費，水費包括生活用水和飲用水；通渠及污水處理費、綠化、保安服務(wù)費等可以歸集為物業(yè)費）（二）、制造費用：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。（歸集到本科目下的部門有車間管理人員、工程部、質(zhì)監(jiān)部、倉庫等）制造費用明細科目與管理費用類似，費用歸集方法也一樣，只是部門不同，賬務(wù)處理同上。（NC總賬中制造費用輔助查詢時只有上述幾個部門發(fā)生的費用，如出現(xiàn)其它的部門，則費用科目記錄錯誤）（1）本月支付車間的水電費，領(lǐng)用的生機配件等借：制造費用—水電費等—部門輔助核算（生間車間、工程部）貸：銀行存款月底業(yè)務(wù)部門提供本月各車間消耗電費、生機配件進行歸集借：制造費用—水電費等—部門輔助核算（車間管理人員、工程部、質(zhì)監(jiān)部、倉庫等）貸：制造費用—辦公費等—部門輔助核算（生間車間、工程部）貸：管理費用—辦公費等—部門輔助核算（業(yè)務(wù)部門，主要指行政部、各事業(yè)部的人事行政部、資訊部等）（2）本月支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、福利費等借：制造費用—差旅費等—部門輔助核算（車間管理人員、工程部、質(zhì)監(jiān)部、倉庫等）貸：銀行存款或現(xiàn)金（注：為了核算原材料暫估與實際結(jié)算之間的差異，因原材料已領(lǐng)用消耗，而部分差異無法沖減上期生產(chǎn)成本，為不影響其它明細科目的核算，暫時在制造費用中增加“材料差異”明細科目來歸集這部分差異；為了準(zhǔn)確方便統(tǒng)計底模的費用，擬在制造費用中增加“模具費”明細科目來單獨反映成型底的模具費用，不再計入制造費用“低值易耗品”明細科目）（三）、財務(wù)費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。本月發(fā)生的財務(wù)費用借：財務(wù)費用—利息支出—匯兌損失—手續(xù)費貸：銀行存款利息收入作相反的會計分錄。（四）、營業(yè)費用：不等同于銷售費用，為了區(qū)分生產(chǎn)系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)各自發(fā)生的費用，在新百麗總賬內(nèi)設(shè)置了生產(chǎn)部和銷售部二級科目，而營業(yè)費用主要核算的是銷售系統(tǒng)發(fā)生的費用（也相當(dāng)于管理費用），虎門道具車間發(fā)生的費用也在此科目核算。合眾公司在各地發(fā)生的費用歸集到這個科目核算。（注：因系統(tǒng)設(shè)置的需要，所有成本費用科目除利息收入外，本月的發(fā)生額全部放在借方，只有月底或年底結(jié)轉(zhuǎn)金額放在貸方）六、成本費用結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理（一）、成品及幫面外發(fā)加工借：委托加工材料—半成品加工貸：原材料—材料大類—材料小類（等）成品及幫面入庫借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn)成本—自制半成品—外加工—鞋幫貸：委托加工材料—半成品加工（二）、車間領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本—主料—面皮等生產(chǎn)成本—輔料—包裝等貸：原材料—主料—面皮等原材料—輔料—包裝等（三）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)）借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用—辦公費等—部門輔助核算（四）、本月發(fā)生成品及幫面加工費，發(fā)票已收到借：生產(chǎn)成本—委托加工費應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：應(yīng)付賬款—生產(chǎn)部—供應(yīng)商輔助核算（五）、產(chǎn)成品生產(chǎn)完成并驗收入庫的借：庫存商品—產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本—主料—面皮等生產(chǎn)成本—輔料—包裝等生產(chǎn)成本—工資生產(chǎn)成本—制造費用生產(chǎn)成本—委托加工費借：庫存商品（合眾公司出貨到各地）貸：庫存商品—產(chǎn)成品產(chǎn)品成本差異（注：成本組核算本月領(lǐng)用的材料分開核算，車間領(lǐng)用的原材料計入生產(chǎn)成本，倉庫、質(zhì)檢部領(lǐng)用的原材料記入制造費用，在每月成本核算時按工分進行均攤，開發(fā)技術(shù)部、采購部、綜合業(yè)務(wù)部領(lǐng)用的材料記入管理費用）七、收入的賬務(wù)處理（一）、企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)取得收入1、企業(yè)銷售商品取得收入借：應(yīng)收賬款—客戶輔助核算貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅主營業(yè)務(wù)收入—對外銷售或借：應(yīng)收內(nèi)部賬款—分公司輔助核算貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅主營業(yè)務(wù)收入—對內(nèi)銷售2、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)取得收入借：應(yīng)收賬款—客戶輔助核算應(yīng)收內(nèi)部賬款—分公司輔助核算（東莞分公司）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅其它業(yè)務(wù)收入（新百麗）主營業(yè)務(wù)收入—勞務(wù)收入（東莞分公司、秭歸百麗）3、殘鞋收入借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅主營業(yè)務(wù)收入—其他銷售—其他（二）、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)成本1、結(jié)轉(zhuǎn)自產(chǎn)鞋或包主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—對內(nèi)銷售成本貸：庫存商品—產(chǎn)成品借：主營業(yè)務(wù)成本—對外銷售成本（合眾公司各地結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫存商品—產(chǎn)成品2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本（東莞分公司、秭歸百麗）借：主營業(yè)務(wù)成本—對內(nèi)銷售成本貸：生產(chǎn)成本—人工生產(chǎn)成本—制造費用3、結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：原材料—主料—面皮等原材料—輔料—包裝等應(yīng)付及總賬工作流程一、應(yīng)付組工作流程：1、每天從工廠管理系統(tǒng)中導(dǎo)出前一天各供應(yīng)商的入庫記錄和各倉庫傳遞到財務(wù)部的供應(yīng)商的送貨單進行核對并審核，如要素錯誤通知倉庫電腦員更正。2、每月1號從工廠管理系統(tǒng)中導(dǎo)出上月月底各品牌倉庫的庫存，編制原材料盤點表，2號對各倉庫的庫存進行盤點。3