十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會計(jì)處理方法是（）。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元C、計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元D、不需要做任何會計(jì)處理【參考答案】：B【解析】(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值=100×50=5000(萬元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬元)；確認(rèn)損失=500萬元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。2、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時換人多項(xiàng)資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照（）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價值。A、換人各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額B、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)公允價值總額十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第1頁。D、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與換出資產(chǎn)賬面價值總額【參考答案】：A【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。3、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。A、營業(yè)外收入B、資本公積C、管理費(fèi)用D、其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】：A【解析】應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。4、某公司于2009年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價款2094．21萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2%。2010年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、2120B、2057．62C、2178．81D、2136．09十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第2頁?！窘馕觥糠椒ㄒ唬?009年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-2094．21×2%=18．12(萬元)，2010年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-(2094．21+60-18．12)×2%=17．28(萬元)，2010年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=2094．21+2000×3%×2-18．12-17．28=2178．81(萬元)。方法二：由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計(jì)利息要計(jì)入攤余成本，所以2010年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本(即賬面余額)=2094．21×(1+2%)2=2178．81(萬元)。5、20×8年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，甲公司20×8年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40000元的賠償款。20×9年3月10日(財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日為4月28日)經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失50000元。甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整應(yīng)是（）。A、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增10000元B、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0C、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50000元D、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增50000元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50000元【參考答案】：C十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第3頁。【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前了結(jié)的事項(xiàng)，應(yīng)將原來確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷，同時，其他應(yīng)付款項(xiàng)目調(diào)增十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第3頁。6、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善造成一批庫存原材料毀損，該批原材料實(shí)際成本為30000元，收回殘料價值2000元。過失人賠償1000元，保險公司賠償8000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料造成的凈損失為（）元。A、27100B、24400C、24300D、24100【參考答案】：D【解析】該批毀損原材料造成的凈損失＝30000×（1＋17%）―2000―1000－8000＝24100（元），所涉及到的分錄：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢35100貸：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100批準(zhǔn)處理后：借：原材料2000其他應(yīng)收款9000管理費(fèi)用24100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢35100【考點(diǎn)】該題針對“存貨盤存和清查的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第4頁。7、甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A．B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第4頁。A、3B、9C、10D、15【參考答案】：B8、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨C、處置子公司D、公司支付2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告審計(jì)費(fèi)20萬元【參考答案】：B【解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。9、某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第5十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第5頁。B、6000C、6250D、9600【參考答案】：A【解析】按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：第一年應(yīng)計(jì)提的折舊＝50000×2/4＝25000元第二年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（50000-25000）×2/4＝12500元第三年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（50000-25000-12500-50000×4%）/2＝5250元。需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路攤銷。10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間資本性支出的是（）。A、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)B、生產(chǎn)工人勞動保險費(fèi)C、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D、在建工程人員福利費(fèi)【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A、B、C計(jì)入管理費(fèi)用，屬于收益性支出；選項(xiàng)D計(jì)入在建工程，應(yīng)屬于資本性支出。11、對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計(jì)入財(cái)務(wù)報表的項(xiàng)目是（）。A、資本公積十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第6頁。C、營業(yè)外支出D、公允價值變動收益【參考答案】：D12、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價，實(shí)際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元。A、308008.2B、308026.2C、308316.12D、308348.56【參考答案】：D【解析】溢價總額=(313347—120+150)-300000=13377(萬元)2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)2004年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08(萬元)2004年應(yīng)該攤銷的溢價金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)2004年末賬面價值十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第7十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第7頁。2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)2005年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08x4%=12436.48(萬元)2005年應(yīng)該攤銷的溢價金額=15000—12436.48=2563.52(萬元)2005年末賬面價值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56(萬元)13、企業(yè)支付的長期債券利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)作為（）項(xiàng)目填列。A、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金B(yǎng)、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金C、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D、支付的利息費(fèi)用【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A填列的是企業(yè)償還債務(wù)的本金；選項(xiàng)c支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項(xiàng)D不屬于現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目。只有選項(xiàng)B符合題意。14、關(guān)于合并財(cái)務(wù)報表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（）。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第8頁。A、所有子公司十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第8頁。B、受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，也應(yīng)認(rèn)定為子公司C、已宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，不再納入合并范圍D、在確定能否控制被投資單位時，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)【參考答案】：D15、企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計(jì)入（）賬戶。A、其他應(yīng)收款B、待處理財(cái)產(chǎn)損益C、營業(yè)外支出D、財(cái)務(wù)費(fèi)用【參考答案】：B16、某企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2250萬元，其中包括：金融債券利息收入105萬元，國債利息收入135萬元，高于銀行同期利率而多支付的費(fèi)用化利息45萬元，違法經(jīng)營罰款4.5萬元，實(shí)際發(fā)放薪酬超過規(guī)定的計(jì)稅薪酬總額67.5萬元，當(dāng)期計(jì)提折舊高于稅法規(guī)定40.5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅為（）萬元。A、645.98B、568.13C、736.56D、745.44【參考答案】：C【解析】該事項(xiàng)屬于濫用會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為前期差錯更正采用追溯重述法予以調(diào)整，并在會計(jì)報表附注中披露。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第9頁。A、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)B、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)C、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)D、資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)【參考答案】：C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響。18、以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，受讓股權(quán)的入賬價值為（）。A、應(yīng)收債權(quán)賬面價值B、應(yīng)付債務(wù)賬面價值C、股權(quán)的公允價值D、股權(quán)份額【參考答案】：C【解析】將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或股本的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資成本。19、甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價l000萬元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬元。A、125十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第10十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第10頁。C、425D、420【參考答案】：C【解析】2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為600萬元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬元）。20、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)記入（）科目。A、管理費(fèi)用B、營業(yè)費(fèi)用C、主營業(yè)務(wù)成本D、其他業(yè)務(wù)支出【參考答案】：B【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。21、某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2001年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300萬元，本月收入材料計(jì)劃成本為700萬元；月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬元。本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。A、197.6B、202.4C、201.6D、198.4十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第11頁。22、2008年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，貨款為1000000元（含稅價）。2008年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品償還該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為800000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為500000元，增值稅發(fā)票已開，甲公司已將該產(chǎn)品作為原材料入庫。甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組損失為（）元。A、200000B、300000C、164000D、64000【參考答案】：D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=1000000-800000-800000×17%=64000（萬元）。23、企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬元，則該項(xiàng)投資的入賬價值為（）萬元。A、108B、100C、107.5D、100.5【參考答案】：A十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第12頁。24、資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的（）低于其賬面價值的情況。A、可變現(xiàn)凈值B、可收回金額C、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D、公允價值【參考答案】：B【解析】該題針對“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。25、甲公司以應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)晶一批對A公司投資，產(chǎn)品成本為300萬元，雙方確認(rèn)的價值（計(jì)稅價格）為500萬元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為lO%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A、635B、585C、381D、435【參考答案】：B【解析】企業(yè)以存貨對外投資，應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定處理，即應(yīng)按存貨的公允價值確認(rèn)投資的成本。甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=500+500×17%=585(萬元)。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第13頁。26、某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計(jì)稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）；換入設(shè)備的原賬面價值為160十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第13頁。A、30B、31.2C、150D、140【參考答案】：A【解析】計(jì)算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補(bǔ)價的比例：補(bǔ)價比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。這時該企業(yè)的賬務(wù)處理：借：銀行存款40固定資產(chǎn)133.8貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（140×17%）23.8借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120從上面的會計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬元）。27、2007年財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年-項(xiàng)財(cái)務(wù)報表舞弊或差錯，甲公司應(yīng)調(diào)整（）。A、2006年會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額B、2007年會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第14頁。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第14頁。D、2007年會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)【參考答案】：B【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的財(cái)務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。28、華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計(jì)提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（）元。A、117000B、118560C、118170D、118950【參考答案】：C【解析】到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計(jì)提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實(shí)際收到時再沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第15頁。29、某企業(yè)采用當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第15頁。A、3.6B、－3.6C、0D、7.2【參考答案】：A30、企業(yè)對外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用（）折算。A、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B、交易發(fā)生日的即期匯率折算C、合同約定的匯率折算D、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率【參考答案】：A【解析】在對企業(yè)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。31、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）。A、包括在將來應(yīng)收金額中B、包括在將來應(yīng)付金額中C、計(jì)人當(dāng)期損益D、不作賬務(wù)處理【參考答案】：D十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第16頁。32、A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實(shí)際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日按被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額調(diào)整后的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。A、450B、455C、440D、445【參考答案】：B【解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本=450+5=455(萬元)，大于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額440萬元(2200×20%)，不需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。33、某上市公司2005年度財(cái)會會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C、公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D、支付2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告審計(jì)費(fèi)40萬元【參考答案】：A十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第17頁。【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類：一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。春中：B．十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第17頁。34、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年B、期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整C、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D、短期投資的期末計(jì)價由成本法改為成本與市價孰低法【參考答案】：D35、投資性房地產(chǎn)不論是成本模式計(jì)量還是公允價值模式計(jì)量，取得的租金收入均通過（）科目核算。A、營業(yè)外收人B、投資收益C、其他業(yè)務(wù)成本D、其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】：D【解析】取得的租金收入，借記銀行存款等科目，貸記其他業(yè)務(wù)收入科目。36、在同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（）。A、長期股權(quán)投資B、遞延收益C、資本公積十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第18頁?！緟⒖即鸢浮浚篊【解析】同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。37、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)子發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用【參考答案】：C【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的確認(rèn)為費(fèi)用。38、甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價42.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價值為250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備入賬價值和該項(xiàng)交易對損益的影響是（）萬元。A、292.5,50十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第19十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第19頁。C、260,10D、250,10【參考答案】：B【解析】甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換人設(shè)備入賬價值=換出資產(chǎn)公允價值250+增值稅銷項(xiàng)42.5-收到補(bǔ)價42.5-250萬元，對損益的影響=250-200=50萬元39、甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元、年利率為4%的A債券；取得時支付價款104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另支付交易費(fèi)用O.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購人到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬元。A、12B、11.5C、16D、15.5【參考答案】：B【解析】甲公司持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-0.5+(106—100)+4+(108—106)=11．5(萬元)。40、在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額的限額條件是（）。A、不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第20頁。C、不應(yīng)當(dāng)超過專門借款和一般借款的總額D、沒有規(guī)定【參考答案】：A【解析】在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以公允價值100萬元的原材料換取一項(xiàng)公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補(bǔ)價為27萬元B、以賬面價值500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項(xiàng)公允價值600萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價30萬元C、以公允價值200萬元的無形資產(chǎn)換取一批存貨，同時收到50萬元的補(bǔ)價D、以一項(xiàng)賬面價值為30萬元的建筑物換取一項(xiàng)公允價值為50萬元的無形資產(chǎn)【參考答案】：B,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，建筑物和無形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及到補(bǔ)價，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第21頁。B、專用基金C、固定基金D、投資基金【參考答案】：A,D【解析】事業(yè)基金包括：一般基金和投資基金。3、可比性要求（）。A、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，不得提前或者延后B、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更C、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比D、企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報告使用者理解和使用【參考答案】：B,C【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。4、債務(wù)重組的方式主要包括（）。A、以現(xiàn)金清償債務(wù)B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C、修改其他債務(wù)條件十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第22頁?！緟⒖即鸢浮浚篈,B,C,D【解析】債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。5、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定。A、資產(chǎn)的公允價值B、資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額C、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量D、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值【參考答案】：B,D【解析】可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。6、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的會計(jì)處理，正確的有（）。A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C、確認(rèn)減值損失后的無形資產(chǎn)未來攤銷額應(yīng)進(jìn)行調(diào)整D、確認(rèn)減值損失后的固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)．在未來期間進(jìn)行調(diào)整【參考答案】：A,C,D【解析】資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第23頁。A、培訓(xùn)活動支出B、廣告和營銷活動支出C、符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分D、非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分【參考答案】：C,D【解析】企業(yè)無形項(xiàng)目的支出，除下列情形外均應(yīng)于發(fā)生時計(jì)人當(dāng)期損益：(1)符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。8、下列各項(xiàng)中，對或有負(fù)債的表述正確的有（）。A、過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，且其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債B、過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，且履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債C、過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，且該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量，那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債D、根據(jù)謹(jǐn)慎原則，或有負(fù)債必須在會計(jì)報表附注中披露【參考答案】：A,B,C【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不予披露，所以選項(xiàng)D錯誤。9、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。A、為購建同定資產(chǎn)支付的耕地占用稅十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第24頁。C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)，BD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10、在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、董事會作出出售子公司決議B、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C、董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組決議D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)【參考答案】：A,B,C,D11、甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元；②乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為900萬元，已計(jì)提攤銷額100萬元，公允價值為1050萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，公允價值為1250萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司計(jì)入損益的正確處理方法有（）。A、營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得250萬元B、投資收益150萬元C、營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得400萬元D、營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得800萬元十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第25頁。借：應(yīng)付賬款3000累計(jì)攤銷100貸：銀行存款300無形資產(chǎn)900營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得250[1050-(900-100)]長期股權(quán)投資1100投資收益150(1250-1100)營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得400(3000-300-1050-1250)12、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是（）。A、待處理財(cái)產(chǎn)損失B、尚待加工的半成品C、委托代銷商品D、制造費(fèi)用【參考答案】：B,C,D【解析】待處理財(cái)產(chǎn)損失屬于一項(xiàng)損失，它不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此，選項(xiàng)A不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義。13、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯誤的有（）。A、廣告的制作費(fèi)．應(yīng)當(dāng)在相關(guān)的廣告開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第26頁。C、銷售并附有購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入D、長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入【參考答案】：A,B,C【解析】廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；企業(yè)以預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；企業(yè)銷售商品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入。14、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)區(qū)別下列情況確定合并成本，并將其作為長期股權(quán)投資的初始投資成本（）。A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值B、通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和C、購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入合并成本D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本【參考答案】：A,B,C,D15、下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有（）。A、經(jīng)營規(guī)模較小的子公司B、已宣告破產(chǎn)的原子公司十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第27頁。D、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司【參考答案】：A,C,D【解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破產(chǎn)的子公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。16、16．下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）A、外來原始憑證B、生產(chǎn)成本資料C、成產(chǎn)預(yù)算資料D、生產(chǎn)成本賬薄記錄【參考答案】：A,B,D-ABD【解析】如果是外購的，外來的原始憑證作為購入的依據(jù)，如果是自己生產(chǎn)的，加工時候發(fā)生成本金額和賬簿作為依據(jù)。17、下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中，正確的有（）。A、固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)人所有者權(quán)益B、預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)C、盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理D、為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、?jì)入各單項(xiàng)工程成本十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第28頁。【解析】固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。18、關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額B、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回D、持有至到期投資計(jì)提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末不計(jì)提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。19、會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)是指用貨幣對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時采用的標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)實(shí)務(wù)中使用的計(jì)量基礎(chǔ)主要包括（）。A、歷史成本B、現(xiàn)行市價C、重置成本D、可變現(xiàn)凈值E、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值【參考答案】：A,B,C,D,E20、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不會引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化的有（）。A、計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備B、融資租入固定資產(chǎn)十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第29頁。D、收回應(yīng)收賬款【參考答案】：A,D【解析】A選項(xiàng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備不影響企業(yè)的負(fù)債。選項(xiàng)D收回應(yīng)收賬款的分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不影響負(fù)債。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷。（）【參考答案】：錯誤【解析】無形資產(chǎn)攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，當(dāng)無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式時，應(yīng)當(dāng)采用直線法分期平均攤銷。2、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）【參考答案】：錯誤【解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。3、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過固定資產(chǎn)賬戶核算。（）十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第30頁。【解析】按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)人長期待攤費(fèi)用科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。4、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【參考答案】：錯誤【解析】棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。5、報告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。（）【參考答案】：錯誤【解析】合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。試題點(diǎn)評：本題考查合并范圍。6、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計(jì)算確認(rèn)。（）【參考答案】：錯誤【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。7、企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價值不產(chǎn)生暫時性差異。（）【參考答案】：錯誤十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第31頁?！窘馕觥科髽I(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對于收入確認(rèn)的原則與會計(jì)相同，十一月中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》補(bǔ)充習(xí)題全文共35頁，當(dāng)前為第