完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目很簡(jiǎn)單，但是如果每做完一個(gè)就過(guò)去了，昏昏噩噩日復(fù)一日，不去主動(dòng)思考不動(dòng)腦筋去想，就不是合格的審計(jì)人員。在所負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目這一畝三分地上，要學(xué)會(huì)精耕細(xì)作，通過(guò)分析、總結(jié)和改進(jìn)，深化認(rèn)識(shí)、提高水平、增強(qiáng)技能，目的是能把仗打的漂亮，把項(xiàng)目做得圓滿(mǎn)。結(jié)合審計(jì)工作中的實(shí)際情況，總結(jié)了一些體會(huì)和心得：

一、審計(jì)人員應(yīng)有的思想認(rèn)識(shí)

我們是戰(zhàn)斗在一線(xiàn)的指戰(zhàn)員，既要對(duì)戰(zhàn)略上有所了解，又要在戰(zhàn)役上掌控局面，還要在戰(zhàn)術(shù)上講究策略。面對(duì)復(fù)雜的局面，思想認(rèn)識(shí)必須且始終應(yīng)是第一位的，因此首先要從思想深處明確以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）我們審計(jì)的目的是什么？

1、用發(fā)展的眼光來(lái)理解審計(jì)目的。

國(guó)際上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)終極目的的最新定義為“內(nèi)審是獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢(xún)服務(wù)，目的在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)”，所謂增加價(jià)值改進(jìn)經(jīng)營(yíng)就是幫助達(dá)到目標(biāo)的意思。我們的內(nèi)部審計(jì)目的與之是一致的，我們審計(jì)的目的是促進(jìn)整改，服務(wù)管理，以體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值。我們應(yīng)清醒的認(rèn)識(shí)到，這是總體的、長(zhǎng)期應(yīng)堅(jiān)持的目標(biāo)。但是，正如毛主席所說(shuō)的“在不同的階段、不同的環(huán)境下，我們的利益要求可能是變化不同的，即使總體的、長(zhǎng)期的目標(biāo)是不變的，但要達(dá)到這長(zhǎng)期目標(biāo)要經(jīng)歷的眾多分目標(biāo)是不斷變化的”。如在要求我們充分發(fā)揮震懾作用的階段，在充分發(fā)揮幫扶作用的階段，不同的階段我們的審計(jì)重點(diǎn)、對(duì)象、策略都是不同的。每個(gè)階段我們的分目標(biāo)是不同的，依據(jù)分目標(biāo)的不同，我們的審計(jì)重點(diǎn)和策略都是有所區(qū)別的，這就是審計(jì)方案制定的形勢(shì)依據(jù)，我們應(yīng)有所了解。

2、用辯證的眼光來(lái)理解審計(jì)目的。

震懾作用與幫扶作用，是我們審計(jì)的兩個(gè)基本作用，這兩個(gè)作用在任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都是既對(duì)立又統(tǒng)一存在著的，因此我們也要全面的，不能片面的看問(wèn)題。震懾也好、幫扶也好，無(wú)非是通過(guò)一反一正兩個(gè)方面，其最終目的都是要服務(wù)管理，體現(xiàn)出審計(jì)的價(jià)值。在目前的階段，我們公司還是以發(fā)揮審計(jì)的震懾作用為主，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，我們也要學(xué)會(huì)用好、用活這兩個(gè)作用，如何用好用活？就要正確區(qū)分主次矛盾，把握好主流與支流的關(guān)系，具體問(wèn)題具體分析：

①就單個(gè)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，既存在問(wèn)題的一面，也存在好的一面。當(dāng)問(wèn)題的一面較多的時(shí)候，問(wèn)題是主流是重點(diǎn)，則審計(jì)的震懾作用就變成了主要方面；當(dāng)好的一面較多的時(shí)候，好的方面是主流是重點(diǎn)，那就要多發(fā)揮審計(jì)的幫扶作用，要學(xué)會(huì)抓主要矛盾，順應(yīng)主流。但始終要牢記，對(duì)問(wèn)題要發(fā)現(xiàn)的到位，揭露的到位，對(duì)好的方面進(jìn)行幫扶也要幫扶的到位，不能為了應(yīng)付，草草的弄幾句不痛不癢的好聽(tīng)話(huà)，這樣的東西體現(xiàn)在報(bào)告里，還不如不寫(xiě)的好，寫(xiě)進(jìn)去人家一看，反映的問(wèn)題這么深刻這么到位，而好的方面卻草草糊弄幾句，稍有想法的人就會(huì)覺(jué)得我們的態(tài)度不端正，始終盯著問(wèn)題看，不看好的方面。但凡能夠在一定層面的人，都有相當(dāng)?shù)乃枷牒驼J(rèn)識(shí)，為什么一去審計(jì)人家就抵觸的比較激烈呢？歸根結(jié)底要從我們自己身上找原因，是不是在客觀公正的方面我們做的還不到位。因此凡事要么不做，要做就做到位，撓癢癢要撓到人家真正癢的地方。有了上述認(rèn)識(shí)，才能把心態(tài)放平，把報(bào)告寫(xiě)的客觀公正，才能讓人心服口服。

②就多個(gè)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，既有管理極差的，也有管理較好的，但沒(méi)有一個(gè)被審計(jì)單位是差到?jīng)]有可取之處，也沒(méi)有一個(gè)被審計(jì)單位是好到無(wú)可挑剔的地步。我們始終要理解這個(gè)世界上沒(méi)有絕對(duì)的概念。事實(shí)求是的考慮，一個(gè)房子破的不能再修補(bǔ)了，那么去補(bǔ)就不如拆，要拆就要拆到底，只有拆的到位拆的干凈，才能建的漂亮建的更好，針對(duì)這種類(lèi)型的被審計(jì)單位，我們就要把審計(jì)的震懾作用發(fā)揮到極致，樹(shù)成反面的典型，以儆效尤。如果這個(gè)房子建的比較好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之處，我們?nèi)砸獛椭扪a(bǔ)以期把房子建的漂亮，幫助總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，把審計(jì)的幫扶作用發(fā)揮到極致，樹(shù)成正面的典型，當(dāng)做榜樣。樹(shù)典型的意義不在典型本身，而在于推廣這個(gè)典型所產(chǎn)生的影響。正面的典型和反面的典型都有一個(gè)強(qiáng)烈的效果，就是把大多數(shù)不好不壞、不上不下的中間分子，推向好的一面發(fā)展，做到了這個(gè)效果，就達(dá)到了審計(jì)服務(wù)管理、體現(xiàn)價(jià)值的目的。

③對(duì)于大多數(shù)處于中間狀態(tài)的被審計(jì)單位，我們就要把握好震懾作用與幫扶作用的度，依據(jù)實(shí)事求是的原則把握，既不能一味的無(wú)視問(wèn)題為了團(tuán)結(jié)失了原則，去幫助作假幫助粉飾太平，要懂得幫扶始終是建立在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭露問(wèn)題的基礎(chǔ)上的，忽略了基礎(chǔ)片面強(qiáng)調(diào)幫扶，就是極端錯(cuò)誤的做法；我們也不能吹毛求疵、沒(méi)有問(wèn)題硬要反映問(wèn)題或沒(méi)有大的問(wèn)題卻非要放大人家的問(wèn)題，顯得我們的工作有業(yè)績(jī)、很好看，這樣做最容易激發(fā)矛盾造成不好的影響，不但給自己的工作人為的造成阻力，也違背客觀公正的原則，偏離了審計(jì)的目的。

（二）我們用何種手段達(dá)成審計(jì)目的？

看出病來(lái)不是目的，看出病來(lái)用藥治也不是目的，把病看好了才是目的。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露問(wèn)題是審計(jì)的基本職能，是基礎(chǔ)；查錯(cuò)糾偏，查處違規(guī)違紀(jì)是達(dá)到審計(jì)目的手段之一，是過(guò)程，并不是審計(jì)目的，我們必須要通過(guò)這個(gè)過(guò)程用這個(gè)手段才能達(dá)成目的。

對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露問(wèn)題是專(zhuān)業(yè)水平，是基礎(chǔ)；把問(wèn)題揭露出來(lái)了，接下來(lái)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，是個(gè)人能力，是關(guān)鍵。無(wú)論是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭露問(wèn)題還是確認(rèn)問(wèn)題，都是我們賴(lài)以吃飯的本錢(qián)，我們就靠這個(gè)在公司立足，所以在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，我們都要干的漂亮干的精彩，要發(fā)揮到極致，既讓組員心服口服，也讓被審計(jì)單位心服口服，才能樹(shù)立起我們的威信，穩(wěn)固我們的地位，萬(wàn)丈高樓平地起，基礎(chǔ)就是保障，我們要為下一步的發(fā)展打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

但是我們總會(huì)發(fā)現(xiàn)確實(shí)有管理較好，問(wèn)題較少的被審計(jì)單位。針對(duì)這樣的被審計(jì)單位，我們要看到人家好的方面典型的東西，幫助總結(jié)分析，同時(shí)把握好公司的總體形勢(shì)，做到應(yīng)時(shí)而動(dòng)，適時(shí)的幫助推廣，推廣的經(jīng)驗(yàn)要具體，要有可操作性，要以“學(xué)有目標(biāo)、趕有方向、比有榜樣”為準(zhǔn)則，幫助樹(shù)立旗幟，旗幟樹(shù)立起來(lái)了，比、學(xué)、趕、超的氛圍就有了，我們的目的就實(shí)現(xiàn)了。因此幫助樹(shù)立典型也是一個(gè)達(dá)到審計(jì)目的的手段之一。

要達(dá)到審計(jì)目的，首要的是重視思想工作。有效的宣傳從來(lái)是很厲害的工具，要把有效的政策宣傳作為武器，通過(guò)最廣泛最深入的宣傳來(lái)聯(lián)合并團(tuán)結(jié)絕大多數(shù)人。在公司里，被認(rèn)可才是價(jià)值的體現(xiàn)。只有堅(jiān)持最廣泛最深入的審計(jì)宣傳，才能得到最廣大的認(rèn)同、支持和配合，才能更好的體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值。審計(jì)宣傳應(yīng)始終貫穿于整個(gè)審計(jì)流程中，主要形式包括參加會(huì)議、與被審計(jì)人員共同核實(shí)問(wèn)題、審計(jì)報(bào)告交流、審計(jì)報(bào)告發(fā)送、要求被審計(jì)單位學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告并上墻公布。一般應(yīng)把握以下原則：

1、對(duì)于管理層面應(yīng)側(cè)重于溝通，對(duì)于執(zhí)行層面應(yīng)側(cè)重于宣貫。

2、參加會(huì)議并宣講政策、交代來(lái)意。最好按照審計(jì)方案要求，事先打好稿子，并精心修改準(zhǔn)備，反復(fù)練習(xí)2-3次，這樣下來(lái)會(huì)有更好的效果。講話(huà)要講什么內(nèi)容？可以圍繞審計(jì)方案的大綱，但不能太機(jī)械，總體上要把握我們的目的是什么，講話(huà)就要圍繞著目的進(jìn)行。比如我們來(lái)做什么，我們要怎么做，我們做事的原則、依據(jù)是什么，我們的要求是什么等等。

3、審計(jì)報(bào)告交流視報(bào)告內(nèi)容，靈活的與被審計(jì)單位各個(gè)層面進(jìn)行交流，可以集中全體人員交流，可以?xún)H與管理層交流，也可以進(jìn)行個(gè)別交流。如果采取集中全體交流的方式，應(yīng)事先召集核心人員開(kāi)會(huì)確定主旨，再由核心人員分頭傳達(dá)會(huì)議思想，最后在統(tǒng)一思想統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上召開(kāi)全體人員會(huì)議，這樣做既避免在召開(kāi)全體會(huì)議的時(shí)候出現(xiàn)分歧和爭(zhēng)議，導(dǎo)致會(huì)議無(wú)法進(jìn)行，又能通過(guò)多次宣講達(dá)到進(jìn)一步強(qiáng)化理念，提高認(rèn)識(shí)的目的。

（五）審計(jì)底稿及檔案資料的管理

審計(jì)底稿是審計(jì)結(jié)果形成的書(shū)面記錄。之所以要非常重視審計(jì)底稿，是因?yàn)樗暾w現(xiàn)了我們的審計(jì)思路，明確寫(xiě)明了被審計(jì)單位的問(wèn)題及對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的確認(rèn)結(jié)果，是日后應(yīng)對(duì)法律訴訟，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要依據(jù)。審計(jì)底稿就是最重要的證據(jù)，因此我們要在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中認(rèn)真、細(xì)致的填寫(xiě)審計(jì)底稿，要體現(xiàn)出審計(jì)思維邏輯的嚴(yán)謹(jǐn)性，要在小小的一張紙上規(guī)避絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)所有違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。審計(jì)底稿要爭(zhēng)取一次性確認(rèn)到位，問(wèn)題考慮要周到，不要想到一個(gè)問(wèn)題去補(bǔ)充再想到一個(gè)問(wèn)題再去補(bǔ)充，做到這個(gè)程度就很失敗了。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行底稿整理、歸檔，整理、歸檔的過(guò)程也是一個(gè)梳理學(xué)習(xí)提高的過(guò)程，要把它當(dāng)成是自己的東西，要愛(ài)惜，要用心，歸檔要?dú)w的有順序，擺放要放的整齊便于查找。對(duì)于什么資料需要什么資料不需要?dú)w入檔案，要進(jìn)行篩選判斷：

1、凡是涉及到違規(guī)違紀(jì)事實(shí)確認(rèn)的底稿要保存；

2、凡是涉及到報(bào)告表述直接依據(jù)的底稿要保存；

3、凡是可能涉及到被審單位申訴、投訴及法律訴訟等風(fēng)險(xiǎn)的底稿要保存；

4、凡是涉及到審計(jì)流程的直接底稿要保存；

5、一些僅體現(xiàn)審計(jì)痕跡，又不能直接證明違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，相關(guān)單位又不需要的底稿應(yīng)剔除。

三、對(duì)審計(jì)人員的總體要求

審計(jì)人員應(yīng)“謙虛、謹(jǐn)慎、戒驕、戒躁”。在日常的事務(wù)處理上，要注意幾點(diǎn)：

1、有大局觀，但要注意細(xì)節(jié)。凡事從大處著眼，從小處著手。

2、堅(jiān)持原則性和靈活性的統(tǒng)一。

3、精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握職場(chǎng)規(guī)則，了解公司政治，懂得人情世故。

4、勇于承擔(dān)責(zé)任，積極向上，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)以為部門(mén)培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干為己任。

5、集體利益始終放在第一位。

6、審計(jì)報(bào)告初稿修改少，初稿就應(yīng)達(dá)到成品的標(biāo)準(zhǔn)。