會(huì)計(jì)法律制度第01講會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成【考情分析】

本章以《會(huì)計(jì)法》為主線，同時(shí)涵蓋了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。

雖然2014年財(cái)政部發(fā)布的新大綱對(duì)本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進(jìn)行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。

本章重點(diǎn)：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成

【大綱要求】了解

一、概念（☆）

會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”。

會(huì)計(jì)關(guān)系：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的各種“經(jīng)濟(jì)關(guān)系”?！纠}·判斷題】會(huì)計(jì)法律制度指的就是全國人大及其常委會(huì)制定的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》。（）

『正確答案』×

『答案解析』會(huì)計(jì)法律制度指的是全國人大及其常委會(huì)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》。[講義編號(hào)NODE01251400010100000103]二、構(gòu)成

[講義編號(hào)NODE01251400010100000104]【注意1】《會(huì)計(jì)法》是“會(huì)計(jì)”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會(huì)計(jì)”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會(huì)計(jì)”工作的最高準(zhǔn)則。

【注意2】《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】除《會(huì)計(jì)法》外，會(huì)計(jì)行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。[講義編號(hào)NODE01251400010100000105]【注意4】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算制度”（3）、“會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”（4）、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度”（5）及“會(huì)計(jì)工作管理制度”（2）等。

【注意5】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)”在同“憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。

【注意6】效力排序：

憲法＞法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞地方政府規(guī)章

地方性法規(guī)（同級(jí)）＞地方政府規(guī)章（同級(jí)）[講義編號(hào)NODE01251400010100000106]【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（）。

A.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》

B.《總會(huì)計(jì)師條例》

C.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

『正確答案』A

『答案解析』我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，即《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。[講義編號(hào)NODE01251400010100000107]【例題·多選題】下列關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中，正確的有（）。

A.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則

B.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會(huì)計(jì)法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會(huì)計(jì)法》是國家憲法

『正確答案』AB

『答案解析』《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，但不是憲法。[講義編號(hào)NODE01251400010100000108]【例題·單選題】在我國會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.會(huì)計(jì)地方性法規(guī)

『正確答案』B

『答案解析』會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。[講義編號(hào)NODE01251400010100000109]【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.總會(huì)計(jì)師條例

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法

C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

『正確答案』AD

『答案解析』會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。[講義編號(hào)NODE01251400010100000110]【例題·多選題】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、（）等。

A.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度

C.法律責(zé)任

D.會(huì)計(jì)工作管理制度

『正確答案』ABD

『答案解析』會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。[講義編號(hào)NODE01251400010100000111]【例題·單選題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

『正確答案』C[講義編號(hào)NODE01251400010100000112]【例題·判斷題】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）

『正確答案』×

『答案解析』地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。[講義編號(hào)NODE01251400010100000113]【本節(jié)內(nèi)容回顧】

[講義編號(hào)NODE01251400010100000114]第06講單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念與要求、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次高低：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會(huì)監(jiān)督——外部監(jiān)督——對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

[講義編號(hào)NODE01251400010600000101]【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會(huì)輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督

D.以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

『答案解析』我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。[講義編號(hào)NODE01251400010600000102]

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念與要求

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象

監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

監(jiān)督對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[講義編號(hào)NODE01251400010600000103]2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求

（1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；

【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。[講義編號(hào)NODE01251400010600000104]3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

（1）依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。[講義編號(hào)NODE01251400010600000105]【例題·判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（）

『正確答案』×

『答案解析』單位內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。[講義編號(hào)NODE01251400010600000106]【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé)所在

『正確答案』ABC

『答案解析』對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。[講義編號(hào)NODE01251400010600000107]【例題·判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會(huì)計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。（）

『正確答案』×

『答案解析』本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。[講義編號(hào)NODE01251400010600000108]【例題·判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（）

『正確答案』×

『答案解析』發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。[講義編號(hào)NODE01251400010600000109]（二）內(nèi)部控制（2014新大綱新增）內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責(zé)任人董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開[講義編號(hào)NODE01251400010600000110]【補(bǔ)充】行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容（《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十條、第十一條）單位層面業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作的組織情況預(yù)算管理情況內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況收支管理情況內(nèi)部管理制度的完善情況政府采購管理情況內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況資產(chǎn)管理情況財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況建設(shè)項(xiàng)目管理情況合同管理情況[講義編號(hào)NODE01251400010600000111]【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于行政事業(yè)單位的單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的是（）。

A.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況

B.建設(shè)項(xiàng)目管理情況

C.內(nèi)部控制工作的組織情況

D.內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，建設(shè)項(xiàng)目管理情況屬于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。[講義編號(hào)NODE01251400010600000112]【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的有（）。

A.政府采購管理情況

B.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況

C.合同管理情況

D.內(nèi)部管理制度的完善情況

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B和選項(xiàng)D，屬于單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。[講義編號(hào)NODE01251400010600000113]【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是（）。

A.全面性原則

B.可比性原則

C.重要性原則

D.制衡性原則

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。[講義編號(hào)NODE01251400010600000114]【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。

A.對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

B.對(duì)企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)

C.對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則

D.對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。[講義編號(hào)NODE01251400010600000115]【例題·單選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的表述中，正確的是（）。

A.記賬人員和監(jiān)督業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員可以由一人兼任

B.會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序可以不明確

D.企業(yè)的監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，不符合制衡性原則；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項(xiàng)D，企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。[講義編號(hào)NODE01251400010600000116]（三）內(nèi)部審計(jì)（2014新大綱新增）

1.概念

內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。[講義編號(hào)NODE01251400010600000117]3.特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

（1）預(yù)防保護(hù)作用；

（2）服務(wù)促進(jìn)作用；

（3）評(píng)價(jià)鑒證作用。[講義編號(hào)NODE01251400010600000118]【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是指內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

B.審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內(nèi)部審計(jì)人員不具有獨(dú)立性，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低

D.內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)鑒證作用

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對(duì)性較弱。[講義編號(hào)NODE01251400010600000119]第07講會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）主體和對(duì)象

1.主體：

（1）“縣級(jí)”以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)“各單位”會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

（2）“審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)“有關(guān)單位”的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

【注意】“人民銀行”跟“中國銀行”的區(qū)別?！爸袊嗣胥y行”是央行，而“中國銀行”是商業(yè)銀行。

2.對(duì)象：

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是“會(huì)計(jì)行為”，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施“行政處罰”。[講義編號(hào)NODE01251400010700000101]（二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

[講義編號(hào)NODE01251400010700000102]【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

B.中國銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查

D.工商機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』AC

『答案解析』審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。選項(xiàng)B、D不屬于其中的監(jiān)管部門。[講義編號(hào)NODE01251400010700000103]【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰的為（）。

A.縣級(jí)以上財(cái)政部門

B.縣級(jí)以上稅務(wù)部門

C.縣級(jí)以上審計(jì)部門

D.縣級(jí)以上人民銀行

『正確答案』A

『答案解析』根據(jù)我國相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。[講義編號(hào)NODE01251400010700000104]【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)B、C是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。[講義編號(hào)NODE01251400010700000105]

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由“注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”依法對(duì)“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。[講義編號(hào)NODE01251400010700000106]【例題·多選題】下列說法中屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督

B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督

C.縣級(jí)以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督

D.單位和個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的檢舉

『正確答案』AD

『答案解析』會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督范疇。而縣級(jí)以上財(cái)政部門及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。[講義編號(hào)NODE01251400010700000107]【例題·判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）

『正確答案』×

『答案解析』會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

【補(bǔ)充】社會(huì)監(jiān)督的特性

中介性、獨(dú)立性、公正性、有償性[講義編號(hào)NODE01251400010700000108]【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的特性的是（）。

A.中介性B.制衡性C.公正性D.獨(dú)立性

『正確答案』B

『答案解析』社會(huì)監(jiān)督的特性包括：中介性、獨(dú)立性、公正性和有償性。選項(xiàng)B是內(nèi)部控制的特性。[講義編號(hào)NODE01251400010700000109]【例題·多選題】下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的特性的有（）。

A.重要性B.全面性C.獨(dú)立性D.有償性

『正確答案』CD

『答案解析』社會(huì)監(jiān)督的特性包括：中介性、獨(dú)立性、公正性和有償性。選項(xiàng)A、B是內(nèi)部控制的特性。[講義編號(hào)NODE01251400010700000110]（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.聯(lián)系

（1）兩者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。

（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用。

2.區(qū)別區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對(duì)獨(dú)立性審計(jì)方式受托審計(jì)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須接受[講義編號(hào)NODE01251400010700000111]【例題·單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系表述正確的為（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計(jì)體系

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員受聘于本單位，因此不具有獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須對(duì)外公開

D.兩者的審計(jì)方式不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托進(jìn)行

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，我國的現(xiàn)代審計(jì)體系除了內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)還有政府審計(jì)。選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對(duì)獨(dú)立性，而不是不具有獨(dú)立性。選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開。[講義編號(hào)NODE01251400010700000112]（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦“審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)”。

其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。[講義編號(hào)NODE01251400010700000113]【例題·判斷題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（）

『正確答案』×

『答案解析』“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告”屬于審計(jì)業(yè)務(wù)?！按砩暾?qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。[講義編號(hào)NODE01251400010700000114]【本節(jié)內(nèi)容回顧】

[講義編號(hào)NODE01251400010700000115]第08講會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置和會(huì)計(jì)工作交接第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）會(huì)計(jì)工作崗位的概念

會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“具體職位”。[講義編號(hào)NODE01251400010800000101]（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位

總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理崗位。

【注意1】檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。

【注意2】醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。

【注意3】單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。[講義編號(hào)NODE01251400010800000102]【例題·多選題】從事下列工作中，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的有（）。

A.出納

B.稽核

C.藥房收費(fèi)員

D.審計(jì)人員

『正確答案』AB

『答案解析』主要會(huì)計(jì)工作崗位包括：總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理崗位。選項(xiàng)A、B不屬于會(huì)計(jì)崗位。[講義編號(hào)NODE01251400010800000103]【例題·判斷題】不具有會(huì)計(jì)證的人不可以保管會(huì)計(jì)檔案。（）

『正確答案』×

『答案解析』檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案保管人員不屬于會(huì)計(jì)崗位，不需要具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。[講義編號(hào)NODE01251400010800000104]1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多崗多人”。

2.符合內(nèi)部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。

3.建立崗位責(zé)任制

4.建立輪崗制度[講義編號(hào)NODE01251400010800000105]【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。

A.稽核

B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬

『正確答案』ABD

『答案解析』根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。[講義編號(hào)NODE01251400010800000106]【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.登記現(xiàn)金總賬

D.保管人事檔案

『正確答案』ABC

『答案解析』出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。選項(xiàng)D，人事檔案不屬于會(huì)計(jì)資料，出納可以保管。[講義編號(hào)NODE01251400010800000107]【例題·多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會(huì)計(jì)張某因公外派，財(cái)務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（）。

A.不符合規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。[講義編號(hào)NODE01251400010800000108]

二、會(huì)計(jì)工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）交接的范圍——換人來做

1.會(huì)計(jì)人員“工作調(diào)動(dòng)或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

2.會(huì)計(jì)人員“臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

3.臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員“恢復(fù)工作”時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。[講義編號(hào)NODE01251400010800000109]【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（）

『正確答案』×

『答案解析』會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作“且需要接替或代理的”，必須辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。[講義編號(hào)NODE01251400010800000110]（二）交接程序

1.提出交接申請(qǐng)

（1）會(huì)計(jì)人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動(dòng)工作或者離職申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)“同時(shí)”向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出會(huì)計(jì)交接申請(qǐng)，以便會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)早作準(zhǔn)備，安排其他會(huì)計(jì)人員接替工作。

（2）單位或者有關(guān)部門在批準(zhǔn)其申請(qǐng)“前”，應(yīng)當(dāng)“主動(dòng)”與本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通，了解該會(huì)計(jì)人員是否申請(qǐng)辦理交接手續(xù)，以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的意見等。[講義編號(hào)NODE01251400010800000111]2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

（1）對(duì)“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。

（4）編制移交清冊(cè)。

（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，還應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員介紹清楚。[講義編號(hào)NODE01251400010800000112]3.移交點(diǎn)收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致。有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照“會(huì)計(jì)賬簿余額”交接。

（3）所有會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中加以說明，由“移交人”負(fù)責(zé)。

（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；

對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)；

對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)。

（5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會(huì)計(jì)用品等，也必須交接清楚。

（6）實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在“計(jì)算機(jī)”上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。[講義編號(hào)NODE01251400010800000113]4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交——直接上級(jí)

（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

四種會(huì)同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交

（2）所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時(shí)監(jiān)交

（3）不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交

（4）主管部門認(rèn)為需要派人監(jiān)交

5.交接后的有關(guān)事宜

（1）會(huì)計(jì)工作交接完畢后，“交接雙方和監(jiān)交人”要在移交清冊(cè)上“簽名或蓋章”。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。[講義編號(hào)NODE01251400010800000114]（三）交接人員的責(zé)任

移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)。[講義編號(hào)NODE01251400010800000115]【例題·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)小張調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，離崗前與接替者小江在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。下列說法正確的為（）。

A.小張與小江辦理會(huì)計(jì)工作交接時(shí)還應(yīng)該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

B.小張與小江的會(huì)計(jì)工作交接不符合規(guī)定

C.小張與小江的會(huì)計(jì)工作交接符合規(guī)定

D.小張與小江辦理會(huì)計(jì)工作交接時(shí)還應(yīng)該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交

『正確答案』C

『答案解析』一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。[講義編號(hào)NODE01251400010800000116]第09講會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（2014年大綱調(diào)整）（★★）

【大綱要求】熟悉

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。該證書“全國”范圍內(nèi)有效。

持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員不得涂改、出借會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

【提示】新《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。[講義編號(hào)NODE01251400010900000101]【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員不符合規(guī)定的行為有（）。

A.展示

B.涂改

C.出借

D.折疊

『正確答案』BC

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員不得涂改、出借會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。[講義編號(hào)NODE01251400010900000102]（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；

2.出納；

3.稽核；

4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

6.工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；

7.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”；

8.總賬；

9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；

10.“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)”會(huì)計(jì)檔案管理。[講義編號(hào)NODE01251400010900000103]（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。

（1）形式：無紙化

（2）科目：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化（或者珠算）

（3）取證要求：考試科目“一次性”通過

【注意】新《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試“取消了部分免試科目”。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名條件——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求

【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；

（2）因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，“不得”取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。[講義編號(hào)NODE01251400010900000104]【例題·多選題】王某在2013因偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料、虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被依法追究刑事責(zé)任，5年后王某想重新進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，對(duì)王某重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格下列說法正確的有（）。

A.王某可以重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

B.王某不可以重新取得會(huì)計(jì)資格證

C.被依法追究刑事責(zé)任的會(huì)計(jì)人員5年后可以重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

D.被依法追究刑事責(zé)任的會(huì)計(jì)人員不得重新取得從業(yè)資格證

『正確答案』BD

『答案解析』因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，“不得”取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。[講義編號(hào)NODE01251400010900000105]【例題·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的是（）。

A.因出具虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

B.因作假賬被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任

D.因打架斗毆被追究刑事責(zé)任

『正確答案』C

『答案解析』因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，“不得”取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。[講義編號(hào)NODE01251400010900000106]3.可以申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級(jí)會(huì)計(jì)師“或者”從事會(huì)計(jì)工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會(huì)計(jì)工作的；

（2）取得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書”，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作。[講義編號(hào)NODE01251400010900000107]【例題·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實(shí)施的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，下列人員中可以申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的有（）。

A.趙某取得注冊(cè)稅務(wù)師資格目前正在企業(yè)擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)

B.錢某取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格目前正在企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作

C.孫某55周歲，從事會(huì)計(jì)工作已有25年，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作

D.李某48周歲，于2003年被單位聘任為高級(jí)會(huì)計(jì)師，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作

『正確答案』BC

『答案解析』可以申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形：

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級(jí)會(huì)計(jì)師“或者”從事會(huì)計(jì)工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會(huì)計(jì)工作的；

（2）取得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書”，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作。[講義編號(hào)NODE01251400010900000108]（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（了解）

縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊(duì)后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局等按各自權(quán)限負(fù)責(zé)本部門（本系統(tǒng)）的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理。

2.信息化管理

會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時(shí)記載、更新持證人員的有關(guān)信息。[講義編號(hào)NODE01251400010900000109]3.監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會(huì)計(jì)法律和職業(yè)道德等情況

4.持證人員繼續(xù)教育制度

“持證人員”應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。

持證人員參加繼續(xù)教育采取“學(xué)分制”管理制度。

5.變更登記

持證人員的“基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎(jiǎng)勵(lì)”等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。

【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)指定網(wǎng)站進(jìn)行信息變更，也可以到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。

【補(bǔ)充】辦理變更登記應(yīng)當(dāng)提供的資料包括：

（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

（2）相關(guān)信息發(fā)生變化的有效證明[講義編號(hào)NODE01251400010900000110]6.調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

（1）省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)。例：蘇州→南京

（2）跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)。例：南京→上海

7.定期換證——6年

8.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格的情形：

①會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；

②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；

③對(duì)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。

（2）“應(yīng)當(dāng)撤銷”持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。[講義編號(hào)NODE01251400010900000111]（3）“應(yīng)當(dāng)注銷”其會(huì)計(jì)從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失行為能力的；

②會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的。

持證人員對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)的處理、處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書被撤銷后應(yīng)當(dāng)履行注銷程序。[講義編號(hào)NODE01251400010900000112]【例題·多選題】會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（）應(yīng)當(dāng)撤銷持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的

B.持證人員以欺騙手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的

C.持證人員以舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的

D.持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的

『正確答案』BC

『答案解析』持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。[講義編號(hào)NODE01251400010900000113]【例題·判斷題】持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以視情況撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（）

『正確答案』×

『答案解析』持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)“應(yīng)當(dāng)撤銷”其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。[講義編號(hào)NODE01251400010900000114]【例題·多選題】持證人員接受繼續(xù)教育情況，持證人員受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情等發(fā)生變化的，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更，應(yīng)該提供的資料有（）。

A.相關(guān)有效證明

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.單位介紹信

D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試成績單

『正確答案』AB

『答案解析』辦理變更登記應(yīng)當(dāng)提供的資料包括：（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；（2）相關(guān)信息發(fā)生變化的有效證明。[講義編號(hào)NODE01251400010900000115]【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員參與繼續(xù)教育采取的管理制度是（）。

A.60分及格

B.學(xué)分制

C.末尾淘汰制

D.固定學(xué)時(shí)制

『正確答案』B

『答案解析』會(huì)計(jì)從業(yè)資格繼續(xù)教育采用學(xué)分制。[講義編號(hào)NODE01251400010900000116]

四、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）

【大綱要求】熟悉

[講義編號(hào)NODE01251400010900000117]（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格——（駕照）

1.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的考試級(jí)別和科目

（1）級(jí)別：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格

初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。

（2）考試科目

初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)——1年內(nèi)一次通過

中級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法——兩年為一個(gè)周期，單科成績滾動(dòng)計(jì)算

高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（開卷+考評(píng)結(jié)合）——考試成績合格3年有效[講義編號(hào)NODE01251400010900000118]2.報(bào)名條件

基本條件：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

初級(jí)——要求高中以上學(xué)歷

中級(jí)——大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年

【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。

3.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

（1）該證書全國范圍有效。

（2）對(duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，“2年內(nèi)”不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。[講義編號(hào)NODE01251400010900000119]【例題·多選題】下列人員不能報(bào)名參加中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的為（）。

A.趙某大專畢業(yè)取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，從事會(huì)計(jì)工作滿4年，目前為某上市公司主辦會(huì)計(jì)

B.錢某從事會(huì)計(jì)工作滿4年，剛剛?cè)〉米钥急究茖W(xué)歷，目前為某公司出納

C.孫某研究生畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿5年，但3年前因參加中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試作弊被記錄在案

D.李某博士畢業(yè)，之前從未接觸過會(huì)計(jì)知識(shí)

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)A，取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿5年才可以參加中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；選項(xiàng)D，參加中級(jí)資格考試應(yīng)該有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，李某之前從未接觸過會(huì)計(jì)知識(shí)，可見其沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。[講義編號(hào)NODE01251400010900000120]【例題·單選題】高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度，符合報(bào)名條件的人員，均可報(bào)考，參加考試并達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)由全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室核發(fā)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試合格證，該證的使用范圍是（）。

A.所屬省級(jí)區(qū)劃

B.所屬縣級(jí)行政區(qū)劃

C.所屬市級(jí)行政區(qū)劃

D.全國

『正確答案』D

『答案解析』高級(jí)會(huì)計(jì)師資格證書全國范圍通用。[講義編號(hào)NODE01251400010900000121]【例題·單選題】在我國，目前高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度，符合報(bào)名條件的人員，均可報(bào)考，其規(guī)則是（）。

A.考試合格后，方可申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審

B.評(píng)審合格后，方可申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試

C.高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審與考試同步進(jìn)行

D.考試合格1年后，方可申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審

『正確答案』A

『答案解析』高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度，考試合格后，方可申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審。[講義編號(hào)NODE01251400010900000122]（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)——（司機(jī)）

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。

【注意】會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)不包括總會(huì)計(jì)師也不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師。[講義編號(hào)NODE01251400010900000123]【例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會(huì)計(jì)師

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.助理會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)員

『正確答案』CD

『答案解析』會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)有高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)），但不包括總會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。[講義編號(hào)NODE01251400010900000124]【例題·多選題】通過初級(jí)會(huì)計(jì)和中級(jí)會(huì)計(jì)考試，經(jīng)單位聘用可以為是下職位（）。

A.助理會(huì)計(jì)

B.會(huì)計(jì)師

C.會(huì)計(jì)員

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

『正確答案』ABC

『答案解析』通過初級(jí)職稱考試可以被聘任為會(huì)計(jì)員和助理會(huì)計(jì)師，通過中級(jí)職稱考試可以被聘任為會(huì)計(jì)師。[講義編號(hào)NODE01251400010900000125]【本節(jié)內(nèi)容回顧】

[講義編號(hào)NODE01251400010900000126]基于C8051F單片機(jī)直流電動(dòng)機(jī)反饋控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研究基于單片機(jī)的嵌入式Web服務(wù)器的研究MOTOROLA單片機(jī)MC68HC（8）05PV8/A內(nèi)嵌EEPROM的工藝和制程方法及對(duì)良率的影響研究基于模糊控制的電阻釬焊單片機(jī)溫度控制系統(tǒng)的研制基于MCS-51系列單片機(jī)的通用控制模塊的研究基于單片機(jī)實(shí)現(xiàn)的供暖系統(tǒng)最佳啟停自校正（STR）調(diào)節(jié)器單片機(jī)控制的二級(jí)倒立擺系統(tǒng)的研究基于增強(qiáng)型51系列單片機(jī)的TCP/IP協(xié)議棧的實(shí)現(xiàn)基于單片機(jī)的蓄電池自動(dòng)監(jiān)測系統(tǒng)基于32位嵌入式單片機(jī)系統(tǒng)的圖像采集與處理技術(shù)的研究基于單片機(jī)的作物營養(yǎng)診斷專家系統(tǒng)的研究基于單片機(jī)的交流伺服電機(jī)運(yùn)動(dòng)控制系統(tǒng)研究與開發(fā)基于單片機(jī)的泵管內(nèi)壁硬度測試儀的研制基于單片機(jī)的自動(dòng)找平控制系統(tǒng)研究基于C8051F040單片機(jī)的嵌入式系統(tǒng)開發(fā)基于單片機(jī)的液壓動(dòng)力系統(tǒng)狀態(tài)監(jiān)測儀開發(fā)模糊Smith智能控制方法的研究及其單片機(jī)實(shí)現(xiàn)一種基于單片機(jī)的軸快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于雙單片機(jī)沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究基于CYGNAL單片機(jī)的在線間歇式濁度儀的研制基于單片機(jī)的噴油泵試驗(yàn)臺(tái)控制器的研制基于單片機(jī)的軟起動(dòng)器的研究和設(shè)計(jì)基于單片機(jī)控制的高速快走絲電火花線切割機(jī)床短循環(huán)走絲方式研究基于單片機(jī)的機(jī)電產(chǎn)品控制系統(tǒng)開發(fā)基于PIC單片機(jī)的智能手機(jī)充電器基于單片機(jī)的實(shí)時(shí)內(nèi)核設(shè)計(jì)及其應(yīng)用研究基于單片機(jī)的遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研究基于單片機(jī)的煙氣二氧化硫濃度檢測儀的研制基于微型光譜儀的單片機(jī)系統(tǒng)單片機(jī)系統(tǒng)軟件構(gòu)件開發(fā)的技術(shù)研究基于單片機(jī)的液體點(diǎn)滴速度自動(dòng)檢測儀的研制基于單片機(jī)系統(tǒng)的多功能溫度測量儀的研制基于PIC單片機(jī)的電能采集終端的設(shè)計(jì)和應(yīng)用基于單片機(jī)的光纖光柵解調(diào)儀的研制氣壓式線性摩擦焊機(jī)單片機(jī)控制系統(tǒng)的研制基于單片機(jī)的數(shù)字磁通門傳感器基于單片機(jī)的旋轉(zhuǎn)變壓器-數(shù)字轉(zhuǎn)換器的研究基于單片機(jī)的光纖Bragg光柵解調(diào)系統(tǒng)的研究單片機(jī)控制的便攜式多功能乳腺治療儀的研制基于C8051F020單片機(jī)的多生理信號(hào)檢測儀基于單片機(jī)的電機(jī)運(yùn)動(dòng)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)Pico專用單片機(jī)核的可測性設(shè)計(jì)研究基于MCS-51單片機(jī)的熱量計(jì)基于雙單片機(jī)的智能遙測微型氣象站MCS-51單片機(jī)構(gòu)建機(jī)器人的實(shí)踐研究基于單片機(jī)的輪軌力檢測基于單片機(jī)的GPS定位儀的研究與實(shí)現(xiàn)基于單片機(jī)的電液伺服控制系統(tǒng)用于單片機(jī)系統(tǒng)的MMC卡文件系統(tǒng)研制基于單片機(jī)的時(shí)控和計(jì)數(shù)系統(tǒng)性能優(yōu)化的研究基于單片機(jī)和CPLD的粗光柵位移測量系統(tǒng)研究單片機(jī)控制的后備式方波UPS提升高職學(xué)生單片機(jī)應(yīng)用能力的探究基于單片機(jī)控制的自動(dòng)低頻減載裝置研究基于單片機(jī)控制的水下焊接電源的研究基于單片機(jī)的多通道數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于uPSD3234單片機(jī)的氚表面污染測量儀的研制基于單片機(jī)的紅外測油儀的研究96系列單片機(jī)仿真器研究與設(shè)計(jì)基于單片機(jī)的單晶金剛石刀具刃磨設(shè)備的數(shù)控改造基于單片機(jī)的溫度智能控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)基于MSP430單片機(jī)的電梯門機(jī)控制器的研制基于單片機(jī)的氣體測漏儀的研究HYPERLINK"/detail.ht