房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳及最新政策解析

財稅知識系列講座主要內(nèi)容第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析第二部分：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳

房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析一、財稅2011年第50號文《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》1.人人有份的才可以免個稅2.隨機、抽獎、外單位個人都要交納個稅房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析二、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號）1.關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題2.關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題3.關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題4.關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題5.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理6.關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題7.文件的適用時間房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析三、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告（2011年第46號公告）1.各地對該文件理解存在差異2.不同單位和企業(yè)之間的申報存在差異3.發(fā)工資的時間不同也會導(dǎo)致申報差異房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析四、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知（國稅函〔2011〕413號）

1.發(fā)票內(nèi)容值得思考2.實名制的影響房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析五、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（2011年第13號）國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告（2011年第51號）1.政策保持了連續(xù)性，更加明確2.是否開具發(fā)票房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析六、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告（2011年第23號）納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析七、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告（2011年第29號）第二條：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次。

房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析八、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告（2011年第47號）

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析九、國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告(2011年第30號)自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析十、湖北省人力資源和社會保障廳湖北省國家稅務(wù)局湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)工資薪金稅前扣除有關(guān)問題的通知（鄂人社發(fā)[2011]22號）（一）企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會以及依法通過工資集體協(xié)商確定的員工工資薪金是合理的工資薪金。通過工資集體協(xié)商確定的工資薪金，經(jīng)人力資源和社會保障行政部門審查、稅務(wù)部門確認后，可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。其中，屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過經(jīng)審查確認的限定數(shù)額；超過部分不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析十、湖北省人力資源和社會保障廳湖北省國家稅務(wù)局湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)工資薪金稅前扣除有關(guān)問題的通知（鄂人社發(fā)[2011]22號）（二）各類企業(yè)在年度匯算清繳企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)將人力資源社會保障行政部門審查生效的工資集體協(xié)商集體協(xié)議、審查意見書和職工工資薪金總額實際發(fā)放情況等資料一并報主管稅務(wù)部門備案。

房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析十一、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（2011年第25號）1.分清單申報和專項申報2.總分機構(gòu)的資產(chǎn)損失有特殊規(guī)定3.因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。

房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析十二、關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令2010年第587號）第二十二條（二）規(guī)定：讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得。虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四十條：對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析十三、省地方稅務(wù)局省公安廳省財政廳省審計廳省監(jiān)察廳關(guān)于禁用舊版發(fā)票的公告（鄂地稅發(fā)〔2011〕77號）全省地稅發(fā)票已于2011年1月1日起全部啟用新版發(fā)票（見湖北日報2010年9月28日公告），舊版發(fā)票繳銷工作已于2011年6月15日結(jié)束。從2011年7月1日起，全省各企業(yè)、事業(yè)、團體、黨政機關(guān)等單位，嚴禁接受舊版發(fā)票報賬，否則視為無效票據(jù)或假發(fā)票處理。房地庸產(chǎn)企雁業(yè)最友新政竟策解簽析十四更、財政升部貌國家框稅務(wù)攝總局奧關(guān)于甚調(diào)整催個人親住房訂轉(zhuǎn)讓坑營業(yè)閱稅政型策的柿通知念（財灰稅[2艦01壁1]飼12號）個人不將購逼買不黃足5年的慨住房飲對外燒銷售聰?shù)?，膜全額原征收月營業(yè)甘稅；灑個人挎將購桌買超涂過5年（季含5年）稼的非繼普通段住房秤對外仔銷售器的，洲按照陶其銷貼售收統(tǒng)入減自去購美買房屋屋的服價款豪后的蛛差額勇征收克營業(yè)拖稅；繳個人撲將購全買超鏟過5年（膛含5年）鋤的普醉通住風(fēng)房對涌外銷刃售的壯，免辟征營肉業(yè)稅俊。房地亮產(chǎn)企喪業(yè)最隔新政旗策解黎析十五劫、財政側(cè)部亞國家元稅務(wù)滴總局興關(guān)消于購鼓房人脫辦理狐退房稀有關(guān)浮契稅額問題幻玉的通廉知（楊財稅[2砌01葵1]鉆32號）對已查繳納簽契稅洪的購藏房單論位和忘個人模，在武未辦蹤蝶理房腹屋權(quán)飛屬變盞更登細記前慎退房揭的，葉退還拍已納捕契稅挺；在亮辦理輸房屋律權(quán)屬硬變更填登記概后退訪房的貍，不趣予退呆還已言納契裁稅。房地副產(chǎn)企孔業(yè)最潮新政橫策解憤析十六螞、關(guān)于搜調(diào)整政武漢劫市享臘受優(yōu)威惠政耐策普犬通住身房標(biāo)邪準的姿通知哨（武正房發(fā)〔2孫01誤1〕吊19國8號）1.取消哀了單錯價限凝制，猴提高陪了總紐奉價水乞平2.已裝嘗修的批商品莊住房大以扣曾除其梁裝修條成本芝后的恨余額派作為悟價格腫界定置依據(jù)忠，但盛計算鐮相關(guān)業(yè)稅費轉(zhuǎn)時不勻得扣灑除其營裝修輕成本亮。3.自20犯11年12月1日（勝含）暖以后符網(wǎng)簽踐的房眾屋買閃賣合答同，斑按調(diào)壁整后先的普梳通住造房標(biāo)宇準執(zhí)乘行，頸原已遙簽訂隔的房分屋買估賣合厚同仍此按原姥（武蹤蝶國土伏房發(fā)〔2哨00治8〕震48蔑2號）鹿規(guī)定不標(biāo)準梁執(zhí)行壁。房地角產(chǎn)企惜業(yè)最疊新政蓄策解新析十七哲、關(guān)于拔個人踢以股龍權(quán)參旦與上色市公掘司定厚向增扔發(fā)征面收個狀人所愉得稅執(zhí)問題室的批盾復(fù)（臉國稅脅函[2述01嘩1]濁89號）根據(jù)《中華果人民鄭共和桂國個來人所牢得稅妄法》及其錢實施星條例屬等規(guī)角定，亞南京館浦東淡建設(shè)膽發(fā)展遷有限嘴公司淡自然藍人以凍其所稿持該佛公司薄股權(quán)脊評估別增值吼后，馬參與牙蘇寧挨環(huán)球磨股份飯有限割公司向定向卵增發(fā)旬股票戶，屬箭于股郊權(quán)轉(zhuǎn)津讓行何為，訂其取敞得所訊得，飽應(yīng)按叉照“憶財產(chǎn)泊轉(zhuǎn)讓逮所得齒”項綿目繳第納個閑人所制得稅境。房地帖產(chǎn)企肥業(yè)最栗新政壩策解求析十八巨、財政釀部患國家綁稅務(wù)紋總局波關(guān)于葛安置閑殘疾燒人就額業(yè)單抗位城陰鎮(zhèn)土?xí)兊厥箯接枚悤r等政貍策的命通知奸（財拖稅[2盾01障0]摟12還1號）1.對出惡租房肢產(chǎn)，蘆租賃隱雙方雷簽訂匹的租匆賃合賤同約溝定有躁免收馬租金塵期限柴的，捉免收半租金播期間搜由產(chǎn)冠權(quán)所立有人愿按照辨房產(chǎn)瘦原值忍繳納緣瑞房產(chǎn)圾稅2.對按成照房危產(chǎn)原碰值計聾稅的準房產(chǎn)代，無故論會滑計上濤如何孟核算摩，房直產(chǎn)原順值均凱應(yīng)包振含地撐價，漸包括時為取座得土便地使娛用權(quán)矩支付綁的價笑款、氧開發(fā)憂土地遮發(fā)生刑的成尾本費釋用等萬。宗名地容據(jù)積率架低于0.公5的，至按房拋產(chǎn)建紙筑面犧積的2倍計拼算土慈地面紙積并運據(jù)此伏確定到計入欠房產(chǎn)遮原值課的地冊價。房地臟產(chǎn)企積業(yè)最桑新政隸策解嗓析十九臉、市人暈民政奪府辦愈公廳債關(guān)于隱印發(fā)股促進耐資本銹特區(qū)毛股權(quán)哪投資碎產(chǎn)業(yè)上發(fā)展壤實施展辦法改的通他知（狀武政歇辦〔2逮01碌1〕帶11鵝0號）1.稅率五（合泥伙制疾股權(quán)箱投資損基金鋼）2.獎勵捏及補矩貼豐園厚3.注冊傅區(qū)域迷固定房地蔑產(chǎn)企慕業(yè)最散新政維策解測析二十丘、湖北買省價張格調(diào)蛛節(jié)基拼金征愉集使訪用管款理實他施細存則（慘鄂價木法規(guī)〔2噸01話1〕舊86號）1.凡在游本省街境內(nèi)乞從事忙娛樂匹業(yè)、親旅店陵業(yè)、戶飲食錫業(yè)、繞通信怒業(yè)，裂煙草炮、酒厚類、灶化妝臘品生色產(chǎn)、語批發(fā)賠、零倍售業(yè)芝以及蓮成品舅油、添電力拉、燃臣氣、屢熱力莫生產(chǎn)渴與銷謎售業(yè)模的企掉業(yè)或靜個人茂，應(yīng)魚依照李本細替則的捕規(guī)定許繳納旬價格鉗調(diào)節(jié)告基金2.以納愈稅人坐實際燙繳納妨的增想值稅盾、消忠費稅茅、營煙業(yè)稅味（以悉下簡搭稱“描三稅恭”）寬稅額舊為計言征依琴據(jù)，甘按照喂實際納繳納夠“三莊稅”累稅額狹的1%計征驚價格蛙調(diào)節(jié)駐基金哥。房地溫產(chǎn)企佛業(yè)最樣新政看策解牙析二十烏一、財政庭部捧國家引稅務(wù)弓總局濾關(guān)于卸在上添海市梅開展禿交通推運輸撫業(yè)和紹部分售現(xiàn)代兄服務(wù)任業(yè)營覺業(yè)稅牌改征雜增值坦稅試填點的稀通知東（財越稅[2勿01繡1]秘11輝1號）1.交通圾運輸塞業(yè)和盒部分納現(xiàn)代鍵服務(wù)浴業(yè)試沿點2.與房屯地產(chǎn)罵相關(guān)同的行哥業(yè)：詠運輸站、咨俗詢、餅工程單設(shè)計梅、廣嘆告業(yè)房地驕產(chǎn)企本業(yè)最洽新政僻策解織析二十付二、財政用部央國家彩稅務(wù)芳總局本關(guān)于鼠專項組用途難財政送性資妄金企晃業(yè)所堵得稅言處理淋問題倍的通康知（編財稅[2泰01導(dǎo)1]添70號）企業(yè)航從縣洽級以誘上各傅級人鄭民政饒府財胃政部禍門及呆其他恐部門宵取得功的應(yīng)化計入哀收入按總額雜的財榴政性蔑資金椒，凡賄同時弱符合毫以下禽條件定的，春可以宣作為獲不征欲稅收帳入，啟在計掌算應(yīng)膊納稅住所得棉額時旨從收巨入總兼額中舞減除沫：1.企業(yè)經(jīng)能夠冷提供拐規(guī)定哀資金語專項扁用途釋的資鋼金撥免付文跡件；2.財政界部門挑或其從他撥奇付資御金的擊政府外部門千對該按資金毅有專紀門的鑼資金爹管理梁辦法雪或具洗體管叛理要蛇求；3.企業(yè)猴對該蛾資金邪以及辮以該葡資金丟發(fā)生貞的支盜出單懶獨進濕行核勿算。房地話產(chǎn)企棟業(yè)所咱得稅舌匯算擱清繳一、踏未完冰工開蘿發(fā)產(chǎn)距品銷劉售收籠入（一川）未淡完工謎開發(fā)冠產(chǎn)品柴銷售挽收入侵的范譯圍1.國稅示發(fā)【2血00惡9】至31號文秋第六灘條規(guī)例定企炸業(yè)通吼過正水式簽處訂《房地偏產(chǎn)銷君售合豪同》或《房地堆產(chǎn)預(yù)秤售合源同》所取碰得的壞收入廊，應(yīng)訓(xùn)確認寄為銷禽售收蹲入的難實現(xiàn)鞭。2.定金霞、訂死金、踩保證瞇金、刊誠意脈金、額會員墓卡（VI冬P卡）冊或會你員費輔是否英繳納膚企業(yè)丘所得山稅？房地億產(chǎn)企起業(yè)所霸得稅凱匯算鼠清繳（一薪）未醬完工腿開發(fā)粱產(chǎn)品宰銷售司收入才的范挨圍稽便嚼函【2蛙00站9】謙49號附辨件2練《稅收指自查回提綱》中關(guān)令于營勿業(yè)稅削收入更范圍懂規(guī)定濤：在開度發(fā)產(chǎn)剝品完輝工前臭，取錯得的裙預(yù)售普收入身（包謹括定包金）勻是否妹全部針計入松“預(yù)許收帳檔款”彈進行及申報屬繳納瓶稅款積；是朗否計套入“識預(yù)收落賬款洞”以深外的藥往來禍科目姻，長自期掛另賬不遍申報謹納稅挽；房地蓋產(chǎn)企待業(yè)所急得稅框匯算皇清繳（一灰）未黃完工司開發(fā)塞產(chǎn)品臉銷售砌收入皇的范弓圍收取并的定茂金、學(xué)違約懶金、搬誠意晉金等瓦，是財否未朵按規(guī)第定確低認收臟入；緊向?qū)梅绞账氯〉挠谑掷m(xù)尊費、震基金惰、集樓資費浩、代世收款殘項、才代墊初款項舍及其秘它各替種性魚質(zhì)的小價外冬收費莊，是貧否未炮按規(guī)襖定確存認收嘆入。關(guān)于勁企業(yè)槍所得己稅收侵入范閣圍規(guī)鏈定：組除前鄰述營陷業(yè)稅奮部分毒的相截關(guān)問子題外工，還板應(yīng)檢障查……房地珠產(chǎn)企惠業(yè)所極得稅屯匯算嬸清繳（二仔）假顆按揭別收入擠的處勝理1.假按話揭收岸入在胳稅收最上沒雖有特忽殊待賺遇2.是實按質(zhì)重快于形姥式，檢還是狹形式患重于區(qū)實質(zhì)3.吹牛納也要瓜交稅4.假按拉揭再哈銷售誕時如應(yīng)何處透理房地竟產(chǎn)企蓬業(yè)所納得稅告匯算察清繳（三虹）未主完工街收入液是否偵允許濤扣除禮期間萄費用峽和預(yù)剃繳的趨營業(yè)段稅金粒及附哄加1.發(fā)“預(yù)計歷利潤耀率”鄰和“站預(yù)計拴毛利去率”技的變叫化1）國妖稅發(fā)[2漠00況3]鏟83號文槽件第稱二條肆表述輔為：炸利潤析率2）國章稅發(fā)[2啊00溪6]稈31號文丑件表腸述為郵“預(yù)謹計計溉稅毛剛利率胡”3）國梨稅函【2鳴00襲8】偉29鄭9號文唱件表姿述為礦“預(yù)利計利鴉潤率被”4）國拿稅發(fā)【2抹00晌9】迅31號文絮件：絹“預(yù)庸計計敵稅毛扔利率嫂”。房地該產(chǎn)企孝業(yè)所至得稅著匯算酬清繳（三華）未臉完工品收入潮是否餓允許結(jié)扣除種期間所費用去和預(yù)姨繳的質(zhì)營業(yè)塌稅金刷及附耀加2.國稅跳發(fā)【2彈00役9】這31號文低第九街條規(guī)你定：演企業(yè)撿銷售腎未完配工開洪發(fā)產(chǎn)克品取行得的矩收入,應(yīng)先傾按預(yù)虧計計酷稅毛險利率誕分季(或月)計算毫出預(yù)聲計毛濕利額犯，計逐入當(dāng)仗期應(yīng)搜納稅言所得蘿額。房地撫產(chǎn)企贏業(yè)所庭得稅藍匯算周清繳（三飽）未奴完工難收入賀是否鎖允許肝扣除物期間化費用丈和預(yù)酸繳的枯營業(yè)魂稅金性及附缺加第十駝一條崖企辱業(yè)在開進行李成本濕、費趟用的愧核算耕與扣隨除時魂，必須須按絲式規(guī)定戲區(qū)分扣期間蠟費用脫和開景發(fā)產(chǎn)糟品計桐稅成熄本、僻已銷辭開發(fā)裳產(chǎn)品墨計稅究成本真與未券銷開喪發(fā)產(chǎn)銅品計妻稅成刃本。第十肅二條土規(guī)定氣：企辣業(yè)發(fā)偷生的姐期間認費用寬、已詠銷開士發(fā)產(chǎn)團品計際稅成帥本、襯營業(yè)詢稅金紹及附膚加、漿土地覽增值瓦稅準閱予當(dāng)抹期按內(nèi)規(guī)定刻扣除齊。房地骨產(chǎn)企低業(yè)所旋得稅類匯算夫清繳（四淋）未舅完工撇開發(fā)符產(chǎn)品仙銷售色收入鑰能否舊作為裝三項榨費用期的扣劃除基星數(shù)1.些20活08年以她前，女預(yù)售形收入姐作為鐵預(yù)收漢性質(zhì)幻玉的價促款，議不能蛙作為護三項士費用晃扣除判基數(shù)劑（國稅宰發(fā)【2老00摟6】勢31號文喘件第緊八條余第十污款）。2.三項缺費用阻往往澆發(fā)生怨在未旋完工虹前，喉為了蛇解決桂這個圾矛盾錄，國肉稅發(fā)【2己00晴6】葡31號文床件給墊予了誘變通習(xí)政策術(shù)（三餃年遞衡延）氏。房地站產(chǎn)企寫業(yè)所鹿得稅填匯算底清繳3.為了遍徹底兆解決蔽這個凈問題利，國殿稅發(fā)【2樸00柱9】眉31號文超件的扯理念白發(fā)生令了重戚大變礦化：凡規(guī)定嚴只要貌是簽愁訂了沖預(yù)售感合同絡(luò)，都華算是博“銷橫售收等入”凡，新31號文糟件通膽篇沒輝有出勻現(xiàn)“向預(yù)售剛收入熱”字膚樣。錦而銷厘售收麗入是燃可以大作為裕三項值費用獵扣除勸基數(shù)蹦的。4.基本美原則捏：只褲要簽抖訂了嶺預(yù)售斤合同茫就屬殖于銷爽售收授入，絮因此助可以掀作為撓三項偶費用懼的扣釋除基食數(shù)，衡增加閘三項園費用凳的扣墳除基駱數(shù)；楚完工籃年度攻，以波前年哄度未館完工帆開發(fā)玻產(chǎn)品六收入男結(jié)轉(zhuǎn)歌而來肌的銷涼售收精入，夸不能番再次替作為梳三項襯費用丘扣除殲基數(shù)般。房地西產(chǎn)企博業(yè)所佩得稅誼匯算嫁清繳（五榆）未馬完工鄭開發(fā)闖產(chǎn)品猛收入悼月（純季）躬預(yù)繳件申報1.月（誕季）事度申稿報是房誠否允豬許扣速減稅旅金及釀附加鴨？2.國稅著函【2班00背9】汁34號文—稅務(wù)萄機關(guān)獅的煩起惱3.國稅因函【2亡00低8】園63步5號文鞠件規(guī)喇定4.如何仁做到好年度散匯算核清繳懲不退術(shù)稅？房地食產(chǎn)企塌業(yè)所捆得稅你匯算鐵清繳（六兔）未做完工板產(chǎn)品俱銷售窗收入癢年度教納稅蜜申報背表的中填報1.各地兩填報陶五花肌八門豆，主豬要有首三種顆填報歪方法術(shù)：例：仗某房排地產(chǎn)冬企業(yè)顆本年嶼度取焰得預(yù)暖售收盼入10蹲00萬，無錫絞國稅焰的做吹法：呼預(yù)收某賬款食先確斷認其瀉他視辛同銷畝售收冒入然心后在運附表畜三第冬四十懇行“贊其他霧”將用預(yù)售逆收入串做調(diào)素減處叢理。聲即將哪預(yù)售干收入詠填入遭附表螞一第牛十六租行（3）其謙他視賊同銷孕售收鎖入10譯00萬，電同時壺附表礦三第唇四十獨行20其他漂將預(yù)腳售收躍入10亦00萬做診調(diào)減涌處理羽。房地臟產(chǎn)企做業(yè)所具得稅碌匯算殘清繳青島俯地稅絮的做聲法：額在附燦表三錢第40行第4列調(diào)銅減調(diào)線增。擁當(dāng)年所度取油得的梁預(yù)售節(jié)收入住按照捧規(guī)定俯的計麗稅毛腦利率形計算務(wù)得到謝的預(yù)月計利文潤15槐0萬填員入附方表三奇第52行第3列。毅會計行確認炕的預(yù)朗售款醉作為榆計算厘基礎(chǔ)秋計算姿出的款當(dāng)年慘可以那扣除浪的業(yè)限務(wù)招田待費守和廣仗宣費販填列膨在附喚表三扁第40行第4列并詠特別珠注明鏈“預(yù)條售款柔項計市算扣渴除金供額”跟。房地導(dǎo)產(chǎn)企螞業(yè)所巷得稅婆匯算感清繳青島斯地稅蠅的做察法：磚完工覺年度魂會計女處理坊將預(yù)宋售款趁結(jié)轉(zhuǎn)筑為銷挽售收理入，樓按照咬本期唐結(jié)轉(zhuǎn)腹的已參按稅決收規(guī)剩定征資稅的獅預(yù)售遍收入源乘以怖適用版的計限稅毛撿利率賣的預(yù)案計利貌潤15在0萬填箱到附賓表三早第52行第4列。貧同時成，應(yīng)擁當(dāng)將踢已結(jié)轟轉(zhuǎn)的丑預(yù)售梨收入鵝作為療計算斷基礎(chǔ)鞏對應(yīng)離計算罪出的誕不得末扣除肝的業(yè)租務(wù)招猶待費意和廣光宣費囑填列樹到附螺表三社第40行第3列并旬特別匆注明奏“預(yù)著售收凡入結(jié)塊轉(zhuǎn)前華期已兔經(jīng)扣跑除金校額”替，避纖免將疏預(yù)售易收入鳥重復(fù)秧納入績基數(shù)毫造成繞重復(fù)枯扣除拍。在擁發(fā)生牌與結(jié)銹轉(zhuǎn)時斥正好他相反施，所反以實捉務(wù)操旗作中殼還需剩要備撫查賬技簿體欣現(xiàn)。房地餅產(chǎn)企博業(yè)所脖得稅馳匯算字清繳北京戲國稅勁的做桐法：教企業(yè)策取得拘的銷洲售未私完工濁開發(fā)抗產(chǎn)品加收入潔額，浩先確五認營目業(yè)收而入，帆然后醒在附嘉表三翁第19行“懼其他撒”欄杜第4列進段行調(diào)做減。顛填報慌方法歡如下末：未完線工年絞度：撓附表1第4行：10帳00萬；維附表3第19行第4列，摟納稅倡調(diào)減10保00萬；娛附表3第52行第3列調(diào)蜂增15寶0萬；攻附表3第40行第4列調(diào)夜減65冒.5萬。房地選產(chǎn)企乒業(yè)所原得稅拉匯算熔清繳北京狂國稅崖的做媽法：完工幕年度碑：以乏前年欺度銷醬售的謎未完禾工收遞入不僅用填邊列在未附表1中，筋附表3第19行第3列，牛納稅稻調(diào)增10尚00萬；親附表3第52行第4列，糞納稅桂調(diào)減15們0萬；活附表3第40行第3列，董納稅金調(diào)增65委.5萬。房地教產(chǎn)企舉業(yè)所投得稅逐匯算恭清繳二、盡完工鋒標(biāo)準胳問題1.為什已么要闊制定幣完工橫標(biāo)準譯？2.開發(fā)質(zhì)產(chǎn)品廊的完伍工標(biāo)伶準國稅難發(fā)【2魚00幻玉9】敢31號文絕第三切條：郵企業(yè)貓房地浸產(chǎn)開艘發(fā)經(jīng)敢營業(yè)洪務(wù)包差括土瘦地的漢開發(fā)乞、建依造、楊銷售夜住宅呈、商沾業(yè)用拿房以魯及其萍他建己筑物炒、附憶著物雹、配支套設(shè)崗施等限開發(fā)鴿產(chǎn)品乳。除席土地援開發(fā)惡外，重其他穴開發(fā)挺產(chǎn)品棉符合下列簽條件桃之一薯的，應(yīng)神視為閑已經(jīng)銹完工遲：房地癢產(chǎn)企派業(yè)所可得稅蒸匯算蔬清繳（一嗓）開懲發(fā)產(chǎn)組品竣績工證阻明材劫料已挽報房地湊產(chǎn)管默理部簽門備榆案。（二陳）開援發(fā)產(chǎn)堪品已座開始僑投入呈使用勇。（三兼）開電發(fā)產(chǎn)坑品已萌取得知了初輛始產(chǎn)殊權(quán)證詞明。房地叔產(chǎn)企垃業(yè)所胡得稅討匯算級清繳3.案例1：某也開發(fā)征企業(yè)至在20纖09年12月29日取制得竣宋工備菌案證執(zhí)，企榨業(yè)認趕為本部年度形沒有攪交房姜，不庭應(yīng)該桑確認餐銷售濱收入舉，20許09年度省匯算匹清繳望仍按輔預(yù)收照收入線報稅瓣。請訴問，駱該企擁業(yè)的好做法顧是否載正確籍？案例2：某瘡開發(fā)漿企業(yè)妥在20拿08年1月15日取幕得竣球工備準案證心，企齊業(yè)20片07年度列匯算渠清繳惑按照駐預(yù)收姥收入殘報稅繪。經(jīng)罪稅務(wù)沖稽查裹發(fā)現(xiàn)嘗，開作始辦搖理竣繞工備范案時敘間在20漁07年12月，橡稅務(wù)縮慧機關(guān)怒因此男認為贈應(yīng)在20城07年度澤確認功銷售股收入籌，稅遭務(wù)機舉關(guān)判拔斷是間否正飄確？房地肝產(chǎn)企漿業(yè)所拍得稅束匯算央清繳4.為什箏么制存定三宜個完巴工標(biāo)鳴準，撒三者遺之間醉有什脆么關(guān)滔系？國稅槳函【2找00環(huán)9】多34突2號文國稅辨函【2鑼01芹0】做20永1號文案例使：海講南永龍生實與業(yè)公向司案5.完工逗標(biāo)準絮針對救的是騾一個煌小區(qū)垃還是陷一棟位樓？房地耗產(chǎn)企玩業(yè)所蓄得稅岔匯算刻清繳三、移未完廉工收匪入結(jié)效轉(zhuǎn)完回工收昂入的誰納稅吉申報1.關(guān)注快三件懇事11）毛截利如陳何調(diào)汪整？2）稅史金及控附加雜如何源調(diào)整峰？3）三蹤蝶項費漢用扣竭除基渾數(shù)如長何確家認？房地德產(chǎn)企順業(yè)所錦得稅濟匯算分清繳2.案例率：某華房地披產(chǎn)公誰司有票三個陸項目從，項踢目1在以阻前年腐度已辟經(jīng)完六工，深尚有章尾房雙；項宰目2在今慌年完始工；轎項目3尚處馳在預(yù)訓(xùn)售年終度，卻假設(shè)看三個雀項目關(guān)收入美都是10雞00萬，文能夠旨結(jié)轉(zhuǎn)略的成菜本都非是60侍0萬。支三個鍵項目忠在申撇報表頂中如慈何填革列？房地續(xù)產(chǎn)企魚業(yè)所嚷得稅施匯算沈清繳3.當(dāng)年亂預(yù)售報收入栗季度翻預(yù)繳振計算泳的毛慕利，頁如果竹當(dāng)年兆度完桌工，聞是否勢允許迫在附價表三52行扣呢減計蠢算的鐮毛利燙？4.以前撥年度拾有預(yù)辜繳，影本年群度哪蜻個季永度結(jié)犯轉(zhuǎn)銷蚊售收恢入比幣較合需適？案例你：某劇上市屋公司照開發(fā)蔥的A項目腹，20棒09年度8月取殖得竣掀工備謙案證宋，年塊度末蔑未結(jié)顆轉(zhuǎn)銷恐售收騎入，20槍10年4月匯門算清巴繳時汽發(fā)現(xiàn)蔥，該肌公司成賬面鍋未體密現(xiàn)主次營業(yè)謝務(wù)收首入，購全部濃通過表以前攪年度料損益穗調(diào)整脈科目矛調(diào)整嘴到以庫前年眨度房地校產(chǎn)企跡業(yè)所室得稅釀匯算格清繳5.碼2目00測7年同20共08年稅獨率差扁（8%）如掃何處事理？案例趨：某蒸房地常產(chǎn)公度司20嗎07年實弄現(xiàn)預(yù)工售收笑入10衫00萬元舌，當(dāng)旁年度離預(yù)繳巨所得迎稅10件00引*1搭5%足*3寸3%朗=4竟9.隔5萬元厲，20民08年度獲完工蔬，確隱認銷盤售收憶入10導(dǎo)00萬元升，銷像售成傷本80稈0萬元憲，20桐08年度某匯算戚清繳嘉如何霧申報耕？國稅符發(fā)【2獄00軟9】埋31號文困第九劫條的瞞爭議塌。房地梁產(chǎn)企竹業(yè)所章得稅檔匯算頸清繳四、車銷售獻收入役的確斜認1.基本袋原則1）國稅名函【2勤00灶8】摧87奇5號文（普份通法紫）國稅襪發(fā)【2彩00組9】號文霜第六鴿條（特掉別法茄）2）收避入在釣完工軟前取已得時痕，按廳預(yù)計允毛利叮率申儲報納渴稅收入食在完側(cè)工后蒸取得夫時，勸按實刻際的倘毛利各率申祥報納緊稅房地劍產(chǎn)企植業(yè)所梁得稅限匯算攀清繳2.采取饑一次謊性全濕額收彈款方付式銷岡售開慨發(fā)產(chǎn)般品的索，應(yīng)妥于實仿際收筒訖價互款或套取得屬索取殃價款樣憑據(jù)蠢（權(quán)慣利）弄之日壤，確票認收旗入的紫實現(xiàn)浴。3.采取砌分期綿收款德方式嚇銷售希開發(fā)鉆產(chǎn)品瞧的，錘應(yīng)按漸銷售死合同楊或協(xié)觀議約帶定的銳價款北和付胖款日嗚確認拖收入腳的實征現(xiàn)。分付款輛方提反前付揚款的元，在蜘實際詳付款封日確鴨認收宴入的漆實現(xiàn)堆。如果鞏企業(yè)披采取嶼企業(yè)既會計獄制度鬧，則克稅收態(tài)同會猾計無腦差異鳴；如醒果采泥用會眨計準上則，抽則存晉在會老計同賄稅收租的差濱異。房地始產(chǎn)企叼業(yè)所組得稅吳匯算催清繳4.采取鐘銀行刺按揭有方式拋銷售予開發(fā)吧產(chǎn)品虎的，但應(yīng)按勉銷售炒合同獎或協(xié)鼠議約蝦定的躬價款瞞確定閑收入廳額，掘其①首珍付款應(yīng)于陶實際標(biāo)收到務(wù)日確叼認收追入的匪實現(xiàn)沖，②余用款在銀誓行按幫揭貸椒款辦掉理轉(zhuǎn)肯賬之盟日確籠認收紋入的握實現(xiàn)叫。應(yīng)注坐意的不問題元：1）按遇揭方陳式收拜入和簽成本告的配加比問州題；房地績產(chǎn)企背業(yè)所體得稅船匯算繳清繳2）國麻稅發(fā)【2剩00秋9】秘31號文賊第十席九條猜企業(yè)廚采取航銀行色按揭筍方式柏銷售具開發(fā)抓產(chǎn)品鴉的，壯凡約畜定企陸業(yè)為拼購買警方的糠按揭以貸款揮提供括擔(dān)保予的，額其銷食售開眉發(fā)產(chǎn)怒品時句向銀欣行提守供的賭保證款金(擔(dān)保欄金)不得折從銷喂售收物入中俗減除蠻，也政不得嗓作為扮費用私在當(dāng)暢期稅銅前扣越除，籠但實攪際發(fā)述生損絹失時椅可據(jù)甩實扣麥除。隨（與默國稅摧函【2不00幟7】奴12屯72號的汪關(guān)系條）房地獸產(chǎn)企訊業(yè)所政得稅無匯算肺清繳5.采取稱支付腦手續(xù)頃費方滾式委圍托銷振售開浴發(fā)產(chǎn)撓品的段，應(yīng)寨按銷求售合異同或堡協(xié)議翼中約廊定的奪價款師于收拳到受所托方涉已銷養(yǎng)開發(fā)寇產(chǎn)品幸清單干之日浮確認痰收入嗚的實慘現(xiàn)。6.采取呆視同芝買斷畢方式爪委托培銷售寧開發(fā)判產(chǎn)品桿的，購屬于賽企業(yè)考與購中買方灑簽訂啄銷售帶合同戲或協(xié)芹議，戚或企迷業(yè)、誤受托革方、神購買堪方三乓方共女同簽示訂銷暈售合意同或閱協(xié)議階的，樂如果桑銷售留合同堅或協(xié)懇議中妻約定豈的價叛格高諷于買儀斷價恥格，北則應(yīng)糕按銷努售合蘇同或汪協(xié)議使中約出定的掃價格嗚計算批的價遭款于起收到見受托濁方已救銷開詠發(fā)產(chǎn)懶品清不單之息日確盾認收股入的格實現(xiàn)合；如強果屬拴于前券兩種牢情況見中銷漢售合烏同或輔協(xié)議盆中約珍定的潛價格偵低于泰買斷威價格穩(wěn)，以館及屬菌于受怎托方援與購夜買方鞠簽訂莊銷售禮合同桌或協(xié)啄議的餐，則藏應(yīng)按合買斷儉價格捕計算哥的價許款于牲收到等受托樹方已棕銷開鋸發(fā)產(chǎn)叮品清軋單之馬日確如認收狡入的治實現(xiàn)夸。房地尋產(chǎn)企億業(yè)所皮得稅穿匯算笑清繳7.采取擺基價絲式（保弱底價肉）并壺實行陽超基皇價雙薯方分由成方司式委棍托銷野售開尋發(fā)產(chǎn)所品的谷，屬淚于由超企業(yè)爽與購犬買方元簽訂顏銷售厲合同興或協(xié)第議，蚊或企詳業(yè)、打受托典方、俱購買銅方三姻方共莫同簽?zāi)居嗕N欺售合探同或促協(xié)議上的，辭如果污銷售頑合同歐或協(xié)峰議中乓約定暗的價獨格高蔥于基田價，傅則應(yīng)書按銷奸售合異同或飄協(xié)議核中約稿定的委價格森計算膜的價暴款于既收到伏受托在方已當(dāng)銷開虜發(fā)產(chǎn)季品清嬌單之馳日確域認收襯入的萄實現(xiàn)提，企券業(yè)按矮規(guī)定餃支付威受托桑方的羅分成蔽額，紡不得進直接御從銷述售收吵入中識減除錄；如度果銷蚊售合警同或示協(xié)議沾約定灘的價撈格低丹于基析價的區(qū)，則春應(yīng)按歡基價告計算惠的價頂款于妖收到務(wù)受托諸方已耳銷開良發(fā)產(chǎn)喇品清紙單之垮日確共認收燦入的乞?qū)崿F(xiàn)碰。屬傾于由滲受托脖方與儲購買矮方直粥接簽膊訂銷魂售合醋同的拒，則傾應(yīng)按凡基價廈加上戲按規(guī)虎定取既得的鈔分成支額于昨收到記受托權(quán)方已臂銷開溪發(fā)產(chǎn)得品清陵單之圾日確寸認收徒入的形實現(xiàn)伙。房地儉產(chǎn)企汪業(yè)所齡得稅巨匯算鑼清繳案例呼：甲型公司絹委托A公司雜采取節(jié)基價勻（保厚底價然）并縫實行甩超基枝價雙讓方分桶成方雀式委物托銷終售開躺發(fā)產(chǎn)極品。服合同教約定黨銷售崗保底斷價45旬00元，勿并由罪甲公價司直被接與殲客戶章簽訂吉銷售姜合同稅，超聰過保萌底價近部分仍受托褲方和個委托龜方按訂三、主七分殲成。20飼09年9月A公司肝提交筐銷售麥清單魯時，益銷售繞房屋20碧00平方鏡米，獨實現(xiàn)故銷售疑收入10減00萬元泰，平雞均售漏價50橫00元。鍬甲公也司賬鞋務(wù)處叢理如警下：借：絨銀行刻存款90嶄0萬元割（按點保底是價計武算）貸：盞銷售說收入90床0萬元薄。正確做的處通理：A公司霜代理弟業(yè)務(wù)滲營業(yè)邁額為20腔00駱×4尸50摘0＋（50穿00－45斤00）×2枝00代0×起10嘆0%＝10索00（萬躺元）白，這瞎里關(guān)雕鍵點獅在于晚開發(fā)邀商支絞付給失受托內(nèi)方的貍分成走額（50內(nèi)00－45椅00）×2鳳00疾0×屋30調(diào)%＝30（萬離元）土不得甚直接車從收炸入中擴扣除瞎，將敏來支移付時蒼根據(jù)列發(fā)票捕作為握銷售油費用曉列支悔，好椅比收梳支兩彩條線腎。房地浴產(chǎn)企損業(yè)所留得稅涼匯算孫清繳8.采取原包銷納方式街委托肺銷售趕開發(fā)暴產(chǎn)品凈的，涉包銷摘期內(nèi)匹可根濃據(jù)包周銷合鍋同的雄有關(guān)驅(qū)約定惡，參翼照上今述1至3項規(guī)便定確斜認收蛙入的襖實現(xiàn)市；包封銷期洗滿后嫁尚未余出售菌的開梅發(fā)產(chǎn)藍品，粒企業(yè)肅應(yīng)根斃據(jù)包柱銷合顫同或熔協(xié)議四約定蠅的價高款和秤付款禮方式坑確認公收入察的實歡現(xiàn)。房地忽產(chǎn)企著業(yè)所逗得稅橡匯算攜清繳五、穴視同茫銷售激的稅耀務(wù)處鈴理1.國稅醬發(fā)【2載00股9】委31號文基第七都條咱企業(yè)礦將開董發(fā)產(chǎn)裁品用況于①百捐贈吧、②眨贊助騎、③柄職工綁福利克、④協(xié)獎勵耽、⑤半對外承投資潑、⑥真分配遲給股灣東或圾投資持人、范⑦抵舟償債魂務(wù)、跡⑧換灰取其筒他企包事業(yè)才單位傅和個棵人的池非貨深幣性裳資產(chǎn)除等行法為，罷應(yīng)視侮同銷軋售，壘于開盈發(fā)產(chǎn)鋤品所疑有權(quán)稍或使辭用權(quán)饞轉(zhuǎn)移羨，或資于實盈際取慣得利蔑益權(quán)志利時摸確認茶收入爪（或凡利潤秧）的需實現(xiàn)婚。確嚼認收幫入（侄或利隱潤）病的方擱法和僅順序受為：（一夠）按冤本企肺業(yè)近蒙期或具本年惱度最架近月猴份同百類開忠發(fā)產(chǎn)劑品市號場銷紋售價舒格確卸定；（二爪）由陡主管怎稅務(wù)鐮機關(guān)舅參照痕當(dāng)?shù)赝镣惒ら_發(fā)咱產(chǎn)品恭市場敏公允構(gòu)價值嫁確定漿；按開灣發(fā)產(chǎn)竭品的饞成本壯利潤厭率確銜定。白開發(fā)管產(chǎn)品筆的成堪本利預(yù)潤率濤不得立低于15疏%，具凈體比乘例由暑主管針稅務(wù)艷機關(guān)模確定油。房地釀產(chǎn)企翠業(yè)所主得稅蘭匯算處清繳2.買一賣贈一慢的稅嘗務(wù)處踩理延（有獎?wù)Q銷售叫、賣握方贈掙送地腐下室潔等）國稅削函【2確00越8】摔87役5號文跡、國汗稅函【2王00霜8】教82添8號文塊和財乏企【2增00畜3】辮95號文膝規(guī)定案例山：賣駕房子男贈送箱家電退、家繁俱，玩房屋灣銷售堆合同陽價款10刑0萬元敗，售拆房合座同中驕說明濾交房勢標(biāo)準搖送家怨電、兄家俱侄，家賽電、療家俱碧的購收進價腹格為10萬元兩，即蠟其公賣允價滴值為10萬元慢，房囑屋的游公允限價值節(jié)可推雄定為90萬元祝，成形本70萬。房地欠產(chǎn)企輸業(yè)所混得稅蒸匯算渠清繳賬務(wù)麻處理胖：借：拘銀行熔存款10偉0萬元貸：嘴主營驕業(yè)務(wù)日收入–開發(fā)林產(chǎn)品90萬主營音業(yè)務(wù)伐收入—汽車10萬借：目主營眉業(yè)務(wù)毒成本80萬貸：診庫存責(zé)商品-汽車10萬貸：江開發(fā)冷產(chǎn)品70萬房地災(zāi)產(chǎn)企表業(yè)所瞞得稅究匯算臭清繳3.拆一頃還一驗的稅匠務(wù)處將理國稅刺函【2姑00挖2】柴17談2號鄂地購稅發(fā)【2般00膽5】些18華5號武地交稅發(fā)【2庫00抬9】注17咱9號文房地稠產(chǎn)企協(xié)業(yè)所狠得稅豬匯算挽清繳4.以土泊地或餐開發(fā)辟產(chǎn)品滲投資絕的稅備務(wù)處蒸理國稅宿發(fā)【2拘00哭9】居31號文能第七瞎條：隆企業(yè)熟將開野發(fā)產(chǎn)痛品用猛于①匯捐贈纏、②屋贊助丙、③渡職工寸福利住、④梨獎勵鹿、⑤訊對外咸投資素、⑥執(zhí)分配臥給股影東或蠶投資蛇人、竊⑦抵介償債專務(wù)、萍⑧換租取其刻他企珠事業(yè)與單位嬌和個辯人的毯非貨腥幣性糧資產(chǎn)惑等行庭為，斗應(yīng)視待同銷于售，性于開搏發(fā)產(chǎn)帳品所款有權(quán)詢或使歲用權(quán)退轉(zhuǎn)移茂，或忽于實洗際取款得利咸益權(quán)橋利時偶確認魚收入風(fēng)（或屈利潤賓）的鋪實現(xiàn)毛。房地狂產(chǎn)企證業(yè)所克得稅冰匯算誕清繳5.以開構(gòu)發(fā)產(chǎn)法品抵順工程皮款的敘稅務(wù)糠處理無論按主動段還是望被動殲以房希屋抵撐債（惡法院煉判決吳）；賺無論嘉是否壤辦理要房產(chǎn)愧過戶義手續(xù)初，均脾屬于竭視同蹲銷售泰繳納盜各種徑稅收臂。營業(yè)亂稅：1、《營業(yè)畜稅問席題解綠答(之一)》（國稅悶函[1基99欲5]癥15造6號文蘿件第9條2、《國家乞稅務(wù)族總局櫻關(guān)于姻以房熊屋抵汪頂債敏務(wù)應(yīng)榴征收鏈營業(yè)押稅問膚題的以批復(fù)》（國稅架函[1化99傳8]斷77院1號）3、《關(guān)于先以房馬抵債川未辦結(jié)理房繳屋產(chǎn)功權(quán)過苗戶手哄續(xù)征引收營掌業(yè)稅筋問題通的批仿復(fù)》（國稅進函[2銹00敞5]陵11趴03號）房地刊產(chǎn)企物業(yè)所秋得稅煎匯算剃清繳☆企業(yè)所得冤稅：《企業(yè)永所得侵稅法櫻實施垂條例》2濤5條第有二十棄五條株企據(jù)業(yè)發(fā)純生非著貨幣辣性資物產(chǎn)交驕換，蒜以及拴將貨虜物、忌財產(chǎn)康、勞夾務(wù)用友于捐驢贈、磚償債竄、贊貫助、捕集資理、廣休告、犧樣品勇、職陷工福喘利或括者利壩潤分杏配等躁用途商的，狀應(yīng)當(dāng)基視同木銷售蠻貨物榨、轉(zhuǎn)近讓財隊產(chǎn)或危者提豬供勞享務(wù)，運但國臨務(wù)院笑財政已、稅郊務(wù)主酬管部饒門另劈燕有規(guī)先定的勻除外榜。☆土干地增耗值稅疊：國稅摔發(fā)[2叼00晃6]種18朝7號文膝件房地女產(chǎn)企慮業(yè)所菠得稅軍匯算談清繳六、做租金周收入誤的稅或務(wù)處媽理1.先租撇后售丙的稅嬌務(wù)處巡壽理1）不滑視同數(shù)銷售執(zhí)：國棟稅函【2協(xié)00筋8】常82興8號文2）先槐租后白售是價否可勢以提債取折共舊？國稅首發(fā)【2廉00伐9】候31號文兆件第長二十湖四條稿企業(yè)智開發(fā)欲產(chǎn)品雹轉(zhuǎn)為槳自用縮慧的,其實棍際使另用時城間累妖計未值超過12個月退又銷鉤售的爐，不困得在姐稅前室扣除煙折舊筍費用萍。房地吳產(chǎn)企蜻業(yè)所團得稅坦匯算梁清繳使用混時間云不超開過12個月萄的，說處置公時按刮照開壩發(fā)產(chǎn)使品處容理；（1）如叮果開得發(fā)產(chǎn)憑品當(dāng)呢年自臨用，栗當(dāng)年睜又銷歲售的閑，在廉年度稍匯算蘿清繳零的時紋候，墓如果廣企業(yè)您提取忙了折濃舊，隨則做城納稅狂調(diào)增雕處理羞。（2）如排果開幫發(fā)產(chǎn)懂品當(dāng)陶年自燃用，相第二脊年年豬度納饞稅申漸報前飼又銷社售的貿(mào)，對色當(dāng)年垂的折池舊做夕納稅渠調(diào)增織處理伸，第村二年舊提取順的折記舊，弦則在事第三翠年匯晝繳的挎時候械做納診稅調(diào)祥增處腰理；（3）如撞果開嶺發(fā)產(chǎn)抽品當(dāng)遣年自若用，愉第二叉年年躍度納虧稅申雙報后臥又銷稼售的繪，則北對當(dāng)咐年提間取的繳折舊浴做追絨溯調(diào)拼整補哥稅處容理，橫年度傅納稅訪申報障后的返折舊箱年末貞做納附稅調(diào)莫增處梅理。房地拖產(chǎn)企紐奉業(yè)所示得稅您匯算支清繳2.售后呀回租指的稅辦務(wù)處曠理國家探稅務(wù)嘩總局蓄公告20泡10年第13號營業(yè)窄稅、山企業(yè)取所得資稅的漲問題守解決悼了，渠土地榆增值纖稅、策契稅竿不好尿處理躲。房地怕產(chǎn)企陣業(yè)所濟得稅撿匯算刺清繳3.轉(zhuǎn)租姻的稅悶務(wù)處亂理4.免租廳期的耐稅務(wù)嶺處理《企業(yè)豈所得乞稅法》第十排九條儀租酸金收尼入，構(gòu)按照顯合同莫約定戚的承季租人亭應(yīng)付歇租金賭的日貞期確哨認收結(jié)入的往實現(xiàn)飲。（頁收付倒實現(xiàn)形制）(國稅旗函【2汁01狡0】勤79號文第一盾條的蘇比較蠻）第四漆十七螞條：尋以經(jīng)貝營租低賃方嗽式租宇入固備定資其產(chǎn)發(fā)存生的可租賃它費支瘋出，紀按照蜂租賃伶期限肺均勻紹扣除途（權(quán)郵責(zé)發(fā)處生制伴）房地走產(chǎn)企葉業(yè)所鈴得稅蒼匯算皆清繳5.預(yù)租旋收入飼的稅槳務(wù)處錢理：國稅菌發(fā)【2朋00阿9】講31號文軋第十況條既企業(yè)是新建毒的開波發(fā)產(chǎn)粘品在派尚未發(fā)完工哭或辦勾理房柔地產(chǎn)瓣初始只登記茅、取詳?shù)卯a(chǎn)頃權(quán)證自前，顛與承叛租人程簽訂艘租賃秩預(yù)約抗協(xié)議落的，豪自開勁發(fā)產(chǎn)截品交株付承膠租人尿使用稿之日喪起，鏟出租擱方取煩得的賞預(yù)租坊價款菌按租剃金確倉認收飽入的武實現(xiàn)視。房地羨產(chǎn)企孕業(yè)所曠得稅類匯算摧清繳七、雖股權(quán)藍轉(zhuǎn)讓宵的稅維務(wù)處抵理1.股權(quán)針轉(zhuǎn)讓飛收入畝的處葡理技形巧（一啄）企嘆業(yè)所丈得稅麻（國稅座發(fā)【2問00至0】偏11墓8號、國稅夠發(fā)【2值00鬼4】媽39嫌0號、國稅熟函【2廈00革8】大26鼠4號）財稅【2仁00播9】畜59號、國稅灶函【2徐01禽0】純79號）要點熟：股鑼權(quán)轉(zhuǎn)謊讓所侍得中摸所含慮的未冬分配避利潤撕和盈程余公伍積不歪允許螞扣減透。房地額產(chǎn)企草業(yè)所您得稅醫(yī)匯算浪清繳（二略）個軋人所俗得稅撫（國稅估函【2腎00鋤9】豆28頌5號文束件）要點1：納踢稅地阿點：壟股權(quán)寸變更粉企業(yè)財所在懷地。要點2：稅萬務(wù)機包關(guān)可徒以根越據(jù)所責(zé)有者罪權(quán)益柿份額所作為記基數(shù)番進行券核定媽。（虛沒有妄考慮跡商譽虎的問筒題）房地貴產(chǎn)企目業(yè)所售得稅娘匯算濤清繳（三垂）營全業(yè)稅近（財稅【2淋00堂2】蕉19血1號）（四賭）土京地增肥值稅賤（國味稅函【2志00傻0】忘68梳7號）（五喉）契么稅（財稅【2渠00趟8】手17潔5號、國稅摧發(fā)【2禍00紛9】循89號）房地灰產(chǎn)企殘業(yè)所話得稅木匯算載清繳2.股權(quán)披轉(zhuǎn)讓缺損失興的稅浴務(wù)處注理要點腳：股秩權(quán)投哭資損蘆失不仰需要遍受“堅股權(quán)愧轉(zhuǎn)讓灶所得+股息廁紅利澆所得議”的金限制載；但竊是需款要作別為資船產(chǎn)損命失報支批。房地幼產(chǎn)企嘉業(yè)所則得稅倆匯算慣清繳3.境外賺股東村分紅患的所勻得稅謝問題法人膽股東瓣：1)常20賞08年以援前，蒸非居拋民企泊業(yè)從削我國掙境內(nèi)掘企業(yè)抖取得科的稅很后利廟潤不丑需要輔繳稅巖。2)陪20看08年新《企業(yè)型所得尋稅法》實施芝后，震非居鴨民企堪業(yè)取射得的迎分紅農(nóng)需要劣按10嗚%的稅粱率繳乎稅?！镀髽I(yè)合所得壓稅法》規(guī)定紡，非肺居民朵企業(yè)創(chuàng)在中貓國境汗內(nèi)未來設(shè)立敲機構(gòu)奏、場絞所的促，或守者雖籠設(shè)立劈燕機構(gòu)梨、場訂所但禮取得賣的所潔得與懼其所史設(shè)機狠構(gòu)、頁場所會沒有嘉實際國聯(lián)系刊的，旅應(yīng)當(dāng)撿就其欲來源蹤蝶于境辣內(nèi)的渡所得播繳納群企業(yè)鄉(xiāng)豐所得偽稅，燥適用途稅率巧為20愛%。房地常產(chǎn)企嫁業(yè)所騙得稅捎匯算度清繳第十枯九條堡規(guī)定稱，非踩居民鍛企業(yè)湊取得貧股息牽、紅閥利等求權(quán)益薪性投蠻資收盛益和碰利息繞、租決金、閉特許困權(quán)使室用費哲所得么，以渠收入鍬全額遠為應(yīng)圾納稅百所得狗額?！镀髽I(yè)岔所得刺稅法查實施維條例》第九意十一按條規(guī)孔定，笨非居舞民企苦業(yè)取融得所觀得稅憂法第掉三條臺第三有項規(guī)修定的棋所得拾，減蒼按10娃%的稅孕率征安收企馳業(yè)所悄得稅話。雖絹然稅擠法規(guī)曉定的希稅率藝是10關(guān)%，但懇如果筐非居食民企商業(yè)所喇在國察家或授地區(qū)機與我糧國簽捆訂有哭稅收埋協(xié)定阿，協(xié)定械的稅競率低明于10鳳%，則架可以惑按協(xié)脫定的旨稅率歪執(zhí)行曾。房地康產(chǎn)企們業(yè)所儀得稅墨匯算聲清繳3)非居漁民企盜業(yè)取日得的盲被投乓資企煉業(yè)在20窮08年以屆前實歌現(xiàn)的揚稅后解利潤液分紅蝦，稅挎法規(guī)露定還騾是按僅原政走策執(zhí)鋼行，涌即不答繳納血企業(yè)勇所得甲稅。少財政沉部、僵國家柄稅務(wù)辜總局《關(guān)于災(zāi)企業(yè)唐所得屆稅若株干優(yōu)子惠政朵策的值通知》（財遇稅〔2溝00瞞8〕僚1號）冊第四勢條規(guī)敘定，20絮08年1月1日以延前外咽商投冷資企陡業(yè)形嫌成的毀累積壓未分寫配利叔潤，組在20擁08年以臉后分盤配給辟外國絮投資探者的告，免延征企唯業(yè)所冒得稅趣。20怖08年及鬼以后推年度斑外商紛投資骨企業(yè)邀新增稱利潤律分配輸給外尸國投姐資者庸的，斜依法少繳納幣企業(yè)畏所得專稅。房地牽產(chǎn)企侍業(yè)所壁得稅絞匯算撞清繳個人產(chǎn)股東酷：1）財凡政部偷、國尾家稅公務(wù)總養(yǎng)局《關(guān)于鳴個人煉所得托稅若亮干政褲策問潔題的桐通知》（財個稅字〔1誘99口4〕第02徑0號）濃第二珠條第生八項蒜規(guī)定將，外淺籍個胞人從巴外商他投資限企業(yè)蜻取得激的股貝息、權(quán)紅利康所得士，暫拾免征黑收個太人所廢得稅貌。房地碼產(chǎn)企顆業(yè)所扶得稅炊匯算夸清繳2）我國突稅法顛同時霜還規(guī)滿定，欠對外被籍個萌人取似得境俗內(nèi)上歇市公侵司股積票的葉分紅崇也不可征稅郊。國參家稅道務(wù)總屢局《關(guān)于續(xù)外籍悉個人國持有調(diào)中國度境內(nèi)巷上市黨公司踢股票棋所取席得的奴股息蜘有關(guān)偽稅收鴨問題歸的函》（國慚稅函禍發(fā)〔1寇99虧4〕感44蔑0號）上明確滑，對目持有B股或障海外籠股（貿(mào)包括H股）斑的外凍籍個慚人，洗從發(fā)慶行該B股或障海外圣股的犁中國鎖境內(nèi)躲企業(yè)脅所取恢得的釘股息活（紅棕利）換所得鳥，暫眾免征勞收個抵人所瞇得稅秋。3）外國希人取蔬得的陽紅利眼不需圓要繳清納個誰人所檢得稅恰，無攀論是舟否為斃上市泊公司寶，都買不需保要繳劇納個嚇人所費得稅例。房地角產(chǎn)企濕業(yè)所遠得稅愉匯算群清繳完稅嚼證明忙：1）境軌內(nèi)機上構(gòu)和燒個人需向境激外單植筆支接付等脹值3萬美注元以莊上(不含仆等值3萬美棗元)服務(wù)灶貿(mào)易陣、收就益、幅經(jīng)常獻轉(zhuǎn)移與和資貝本項誦目外黎匯資再金，功應(yīng)當(dāng)扮按國徒家有四關(guān)規(guī)怠定向夢主管騾稅務(wù)膨機關(guān)惹申請果辦理《服務(wù)旅貿(mào)易府、收湊益、港經(jīng)常遞轉(zhuǎn)移粒和部學(xué)分資蹦本項印目對咸外支艇付稅替務(wù)證泄明》，并喊就企辜業(yè)付長出境放外的傭股息眨紅利晝代扣訊代繳埋企業(yè)介所得童稅。房地侵產(chǎn)企侄業(yè)所摘得稅族匯算懲清繳境內(nèi)駁機構(gòu)脾和個意人在脆申請承辦理《稅務(wù)盡證明》時，砍應(yīng)當(dāng)晴首先著向主柜管國賊稅機淹關(guān)提怎出申懷請，其在取赤得主洽管國弄稅機管關(guān)出丹具的《稅務(wù)停證明》后，名再向繩主管艇地稅榮機關(guān)父提出母申請輛。境歐內(nèi)機諒構(gòu)和囑個人距在向懼主管的稅務(wù)艙機關(guān)經(jīng)提出忽申請橫時,應(yīng)當(dāng)已填寫《服務(wù)叔貿(mào)易促等項蒼目對煮外支咱付出哥具〈稅務(wù)紗證明〉申請談表》，并燥附送厭下列酸資料摸：（一社）合荒同、胡協(xié)議逼或其陶他能淹證明足雙方哲權(quán)利及義務(wù)方的書都面資稼料（住復(fù)印聞件）勝；房地朋產(chǎn)企陷業(yè)所療得稅字匯算藏清繳（二津）發(fā)壯票或擱境外租機構(gòu)麻付匯序要求歐文書濤（復(fù)仿印件樣）；（三致）完汪稅證難明或臭批準差免稅脈文件尖（復(fù)秧印件書）；（四枕）稅辨務(wù)機家關(guān)要挖求提輛供的億其他純資料素。房地哄產(chǎn)企豎業(yè)所戀得稅切匯算狡清繳4.境外楊股權(quán)魚轉(zhuǎn)讓始的所喂得稅竿問題國稅辮函【2視00萍9】陳69淹8號文案例謠：武直漢市屈黃陂垂區(qū)某虧企業(yè)哥的一裙個香賞港股替東于扣去年12月，傘將其拼在境經(jīng)內(nèi)外辯商獨隔資公薯司的90％股賓權(quán)以6.求45億元畫的價壟格轉(zhuǎn)沈讓給含香港渡一家乘上市番公司細的全夠資子限公司冶，取劑得轉(zhuǎn)終讓收見益2.太43億元臂。稅材務(wù)機梨關(guān)根批據(jù)工喪商變罪更信具息，困督促命該企純業(yè)繳渠納稅弓款24灶39移.7萬元房地皮產(chǎn)企狼業(yè)所忠得稅班匯算威清繳八、堵成本你歸集蘇和分富攤包括語當(dāng)期爽實際貌發(fā)生浸的成圾本（31號文斥件第27條）；汗預(yù)提橫費用耍（新映文件30條、32條中列筋舉了4類預(yù)腎提費側(cè)用）壞；待身攤費斯用（劃前期跪已經(jīng)褲實際戲發(fā)生茶的公而共配裝套設(shè)救施費鴉用，竿應(yīng)當(dāng)狂由本束期來虜負擔(dān)議）1.幾個傲基本策概念1）計術(shù)稅成府本：攔國稅宰發(fā)【2鏟00路9】柜31號文壺第二價十五錄條：療計稅宜成本搭是指耀企業(yè)院在開己發(fā)、牲建造翼開發(fā)決產(chǎn)品裕（包舌括固后定資心產(chǎn)，葬下同擋）過角程中爪所發(fā)全生的馬按照稅收謀規(guī)定進行鄭核算巧與計瀉量的喉應(yīng)歸籃入某禾項成店