文檔僅供參考最新電大【會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)】期末重點(diǎn)綜合復(fù)習(xí)題一、分析說明題1、分析說明制度、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度的目的和作用提示:＊制度是要求組織成員共同遵守的,按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則.＊會(huì)計(jì)制度是按照一定的程序指定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為規(guī)范和準(zhǔn)則.結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會(huì)計(jì)制度的目的和作用.＊【參考答案】會(huì)計(jì)制度的目的是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).＊【參考答案】會(huì)計(jì)制度的作用有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo);有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果;有利于提升企業(yè)核心競爭力.答:[1]制度是要求組織成員共同遵守的?按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則.會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位經(jīng)過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范.它包含政府部門制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)部會(huì)計(jì)制度.會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)它是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而不斷演變的.會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過程中,經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段.中國會(huì)計(jì)制度管理體制,實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則.由國務(wù)院財(cái)政部門依據(jù)【會(huì)計(jì)法】制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,規(guī)范會(huì)計(jì)工作,逐步形成中國的會(huì)計(jì)規(guī)范體系,為中國會(huì)計(jì)管理的一大特色.

[2]會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的.執(zhí)行會(huì)計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有:

1、保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行;

2、保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn);

3、保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高;

4、保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮;

5、保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán).2、中國已經(jīng)建立了由1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指引以及【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋】[第1至第4號],這表明中國形成了完整的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系,企業(yè)日常會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度.您認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由.提示:這種說法是不準(zhǔn)確的.請從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制應(yīng)用指引的關(guān)系中進(jìn)行理解,結(jié)合教材第一章理解本題.＊【參考答案】這種說法不準(zhǔn)確.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有一定的區(qū)別:[1]規(guī)范的目標(biāo)不同.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會(huì)計(jì)要素怎樣進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的問題,同時(shí)也規(guī)范會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)披露哪些方面的信息;而會(huì)計(jì)制度規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會(huì)計(jì)要素怎樣進(jìn)行記錄和報(bào)告的問題.[2]適用的范圍不同.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于股份公司的會(huì)計(jì)處理?而會(huì)計(jì)制度適用于全部企業(yè).[3]規(guī)范的具體內(nèi)容和可操作性強(qiáng)弱不同.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容主要是對會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行”定性”的規(guī)定.而會(huì)計(jì)制度規(guī)范的內(nèi)容則具體得多.準(zhǔn)則的可操作性較差,制度的可操作性較強(qiáng).[4]對會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求不同.由于可操作性程度不同,準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員具有較高的職業(yè)判斷能力,而制度對這方面的要求相對較低.[5]在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的層次不同.準(zhǔn)則和制度是兩個(gè)不同層次的規(guī)范,前者制約后者.3、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中特別是企業(yè)核算制度主要由【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】總體規(guī)范.【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】主要由哪些構(gòu)成呢?關(guān)注中國【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】【美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】的異同.提示:【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】主要由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和三十八項(xiàng)具體準(zhǔn)則構(gòu)成.【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南】的具體內(nèi)容請查詢財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)網(wǎng)站,并了解和【國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】【美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】異同.＊【參考答案】【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】的異同:依據(jù)當(dāng)前國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,兩者在會(huì)計(jì)處理方面上的10項(xiàng)主要差異,包含:固定資產(chǎn)采購計(jì)價(jià)、借款費(fèi)用資本化、非貨幣性交易、短期投資、長期投資商譽(yù)、研究和開發(fā)費(fèi)用、開辦費(fèi)、資產(chǎn)類政府補(bǔ)助、債務(wù)重組、所得稅.＊【參考答案】【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】的異同:首先,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論框架比較,中美兩國都從會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)來構(gòu)建會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論框架.經(jīng)過對會(huì)計(jì)目標(biāo)的研究,明確會(huì)計(jì)信息的使用者及其用途,為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建立指明方向,為會(huì)計(jì)要素的構(gòu)建、財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)找到依據(jù).但同美國會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)相比,中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論框架主要有兩點(diǎn)不同;[1]中國把會(huì)計(jì)質(zhì)量特點(diǎn)分成兩個(gè)層次,即信息的質(zhì)量要求和管理決策的質(zhì)量層次,決策的質(zhì)量取決于信息的質(zhì)量,而美國會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)把可靠性和相關(guān)性作為相互作用、相互影響的關(guān)系;[2]中國的會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)把會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度作為其重要組成部分和會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的重要聯(lián)結(jié)部分,而美國則未將其納入框架結(jié)構(gòu).其次,從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式比較,由于中美兩國所處的社會(huì)環(huán)境不同,所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)政策有別,因而其制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)出發(fā)點(diǎn)和會(huì)計(jì)模式也就不會(huì)相同.4、企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和目的?財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其需要是什么?會(huì)對企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)產(chǎn)生什么影響?為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)?提示:＊[1]企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件.其目的的取決于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)?借助對外財(cái)務(wù)報(bào)告來滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的信息需求.具體參照第二章理解本題.＊[2]財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包含投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等.從其各自關(guān)注點(diǎn)出發(fā)闡述本題.[3]為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)?請綜合教材第二章內(nèi)容并結(jié)合國際狀況和中國財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)實(shí)際情況進(jìn)行分析.＊【參考答案】見教材P27-28財(cái)務(wù)報(bào)告是以一定的列報(bào)的方法來描述企業(yè)活動(dòng)過程及結(jié)果,是企業(yè)主體和外部利益相關(guān)者進(jìn)行有效溝通的工具.由于要滿足不同信息使用者的需求,因此必須實(shí)現(xiàn)高度標(biāo)準(zhǔn)化.能夠基本滿足各利益相關(guān)者不同會(huì)計(jì)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告是由統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來直接規(guī)范.財(cái)務(wù)報(bào)告的社會(huì)規(guī)范性意味著企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán).企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)就意味著英國在相關(guān)規(guī)范的有效執(zhí)行上下工夫,這樣對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的核心就轉(zhuǎn)為構(gòu)建有效的報(bào)告類準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制.5、企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)?那么形成財(cái)務(wù)報(bào)告表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目也就不可能設(shè)計(jì),由此會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小.您認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由.提示:這種說法是不準(zhǔn)確的.從法律角度以及對外財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬戶、科目、憑證、賬簿等之間關(guān)系方面理解其原因.＊【參考答案】教材P57-58劃出的重點(diǎn)會(huì)計(jì)核算的具體方法包含:設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表.它們的關(guān)系:不是各自孤立存在的,而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成,共同構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法體系.6、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的目的?資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是怎樣設(shè)計(jì)的?資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?提示:＊[1]資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表.[2]資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是怎樣設(shè)計(jì)的?請參照教材第二章第二節(jié)內(nèi)容.＊教材P35劃出的重點(diǎn)[3]資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?請結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】[2]資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期[如月末、季末、半年末、年末]財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表,這是一張靜態(tài)報(bào)表.它是依據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益之間的相互關(guān)系,按照”資產(chǎn)=負(fù)債十全部者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)恒等式,依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序,把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益反映出來.由此可見,資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)編報(bào)日的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益賬戶的期末余額填列.[3]資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù),應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng),因?yàn)?資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表,而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表,兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期,這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤的差額,應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量.資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系,主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金,銀行存款及其它貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù),應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量.資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表,現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表.利潤表和現(xiàn)金流量表相同之處就是,她們都是時(shí)期報(bào)表,就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況,一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤情況,一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況;所謂不同之處就是,編制的基礎(chǔ)不同.7、企業(yè)利潤表設(shè)計(jì)的目的?利潤是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題?利潤表設(shè)計(jì)目的和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀有無相違背現(xiàn)象?原因何在?企業(yè)利潤表的設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?提示:＊[1]利潤表設(shè)計(jì)是為了反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果.＊[2]利潤是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題,現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營成果還主要是以會(huì)計(jì)利潤來描述的?企業(yè)經(jīng)營成果報(bào)告的最主要載體還是利潤表.可是一些企業(yè)為了取得上市資格、為謀求在證券市場中的有利地位、避免公司財(cái)務(wù)狀況不佳的窘境現(xiàn)形等原因,會(huì)出現(xiàn)以下和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀相違背的現(xiàn)象,如利用關(guān)聯(lián)交易降低費(fèi)用支出、增加收入來源、利用銷售調(diào)整增加本期利潤、利用推遲費(fèi)用入賬時(shí)間降低本期費(fèi)用、利用會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)利潤、經(jīng)過非常常性收益增加利潤等.[3]企業(yè)利潤表的設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?請結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊教材P42劃出的重點(diǎn)8、從企業(yè)利潤表報(bào)表項(xiàng)目看,”主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和”其它業(yè)務(wù)收入”賬戶是以”營業(yè)收入”報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的,這意味著兩者的會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同,因此它們的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相同的.您認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由.提示:＊這種說法是不準(zhǔn)確的.從賬戶性質(zhì)、特點(diǎn)、核算內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)等方面闡述理由.【參考答案】主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng),如工商企業(yè)的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等.其它業(yè)務(wù)收入是主營業(yè)務(wù)以外的其它日常活動(dòng),如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等.具有不常常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點(diǎn).9、在中國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量之前,曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè).最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),您認(rèn)為原因何在?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?提示:＊因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表和利潤表均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則設(shè)計(jì)的,不能反映企業(yè)真正的現(xiàn)金流量狀況,因此企業(yè)會(huì)因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn).現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制,能夠彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表這方面的缺陷.＊現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容請參照教材第二章第四節(jié)內(nèi)容.【參考答案】教材P43-44劃出的重點(diǎn)＊答:[1]原因在于大量現(xiàn)金外流,資金無法周轉(zhuǎn);長期無現(xiàn)金流入,企業(yè)經(jīng)營停滯而導(dǎo)致破產(chǎn). [2]現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包含的內(nèi)容:現(xiàn)金流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表附注設(shè)計(jì).[3]現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有益補(bǔ)充,和這兩張表相結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息,其聯(lián)系和區(qū)別主要是:①資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素和負(fù)債要素是以流動(dòng)性大小作為列報(bào)的依據(jù),但這僅僅是一種財(cái)務(wù)狀況類會(huì)計(jì)要素具體構(gòu)成項(xiàng)目的排列標(biāo)準(zhǔn),而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因,有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力.②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào),但不能清楚反映利潤的質(zhì)量,即利潤流入和現(xiàn)金流量間的對應(yīng)關(guān)系.③現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分,這無疑在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表完全以會(huì)計(jì)要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)劃分的不足.10、在中國財(cái)政部年頒布的新【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】中,全部者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表,該報(bào)表由原來的附表成為一大主表,有人戲稱全部者權(quán)益變動(dòng)表的地位提升了.您認(rèn)為原因何在?全部者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容.談全部者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?【參考答案】＊[1]因?yàn)槟觐C布的新【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】下,引入了”公允價(jià)值”計(jì)量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在全部者權(quán)益變動(dòng)情況更加復(fù)雜,為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)全部者權(quán)益變動(dòng)的具體情況,因此將全部者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表.[2]在全部者權(quán)益變動(dòng)表中,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下面信息的項(xiàng)目:[1]凈利潤;[2]直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額;[3]會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;[4]全部者投入資本和向全部者分配利潤等;[5]提取的盈余公積;[6]實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況.[3]談全部者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其它主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?請結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).11、企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因?財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?提示:＊[1]企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說明.[2]財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容請參照教材第二章第六節(jié)內(nèi)容.＊【參考答案】[1]附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等,其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量的特點(diǎn),相關(guān)信息無法列入表內(nèi),但同時(shí)這些信息又對報(bào)表的使用人非常有用.附注披露的基本要求包含三個(gè)方面:其一是定量和定性信息相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量兩個(gè)方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映,從而滿足信息使用者的決策需求.其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類,順序披露信息,便于使用者理解和掌握,也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性.其三是和財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照,以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表.[2]表外附注信息披露方法的基本原理并沒有脫離賬戶體系,這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語言的一致性和可比性[財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明].同時(shí)這也表明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系,即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來越多,但并沒有脫離其本原.【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)】應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容和方法,包含:企業(yè)的基本情況;財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明;報(bào)表重要項(xiàng)目的說明;或有事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容.12、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析的原因和內(nèi)容是什么?財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容?提示:＊[1]進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析是對報(bào)表作出評論性的解釋.財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容請參照本章第七節(jié)內(nèi)容.[2]財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容請參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容.＊【參考答案】[1]財(cái)務(wù)報(bào)表分析,簡稱財(cái)務(wù)分析,是經(jīng)過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù),并結(jié)合其它有關(guān)的補(bǔ)充信息,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評價(jià),為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作.

做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,能夠正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的矛盾和問題,為改進(jìn)經(jīng)營管理提供方向和線索;能夠預(yù)測企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);能夠檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績,為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助.[2]財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容主要包含企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營特性分析、企業(yè)會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)能力分析、企業(yè)綜合分析和評價(jià)等.13、企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目的?設(shè)計(jì)的依據(jù)?提示:＊[1]會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素再分類而形成的具體核算項(xiàng)目的名稱.會(huì)計(jì)要素僅僅是對會(huì)計(jì)核算對象的總結(jié)性分類,是將業(yè)務(wù)活動(dòng)界定為財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和全部者權(quán)益變動(dòng)四類初步會(huì)計(jì)信息,但沒有解決會(huì)計(jì)要素內(nèi)部以及會(huì)計(jì)要素之間業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生而導(dǎo)致變動(dòng)的核算問題,會(huì)計(jì)科目對會(huì)計(jì)要素具體分類后,具體業(yè)務(wù)活動(dòng)變化及其結(jié)果都有相應(yīng)會(huì)計(jì)科目來描述,這樣會(huì)計(jì)核算便和業(yè)務(wù)活動(dòng)有了對應(yīng)關(guān)系.＊[2]中國會(huì)計(jì)科目是由財(cái)政部以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方法統(tǒng)一制定并頒布實(shí)施的.中國【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南[]】的附錄”會(huì)計(jì)科目和主要財(cái)務(wù)處理”提出,企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下,能夠依據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目.企業(yè)不存在的交易或事項(xiàng),可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目.對于明細(xì)科目,企業(yè)能夠比照附錄中的規(guī)定自行設(shè)置.14、下面是兩個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述:[1]某公司日常交易對象都為個(gè)體戶,大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證,因此只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理,但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生.[2]甲公司庫存商品發(fā)出時(shí),由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單.倉庫發(fā)出庫存商品后,將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片,第二聯(lián)供銷售部門留存,第三、四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬.您認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由.提示:這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處.從內(nèi)部控制方面理解原因.＊【參考答案】[1]單位會(huì)計(jì)賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證.為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確和合法,必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核.各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外,還要由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核.審核的內(nèi)容主要包含下面兩方面:[一]審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)主要核實(shí)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否和實(shí)際情況相符,憑證必須具備的基本內(nèi)容是否填寫齊全,文字和數(shù)字是否填寫正確、清楚;有關(guān)人員是否簽字蓋章.審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤的原始憑證,應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦部門或人員,要求她們予以補(bǔ)辦手續(xù).[二]審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法主要查明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法令和制度,有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為.[三]技術(shù)性審核依據(jù)原始憑證的填寫要求,審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其它項(xiàng)目是否填寫正確、數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)是否填寫正確、大、小寫金額是否相符.若有差錯(cuò),應(yīng)退回經(jīng)辦人員予以更正.[2]會(huì)計(jì)人員甲同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬,不相容職務(wù)未進(jìn)行分離.應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬.15、會(huì)計(jì)核算程序有哪些?有何聯(lián)系和區(qū)別?提示:實(shí)踐中使用的會(huì)計(jì)核算程序主要包含非匯總型和憑證匯總型兩類.具體內(nèi)容參照教材理解.【參考答案】[1]會(huì)計(jì)核算程序也稱賬務(wù)處理程序,是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和步驟.當(dāng)前,中國企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會(huì)計(jì)一般采納的賬務(wù)處理程序主要有:①記賬憑證核算程序[最基本的核算程序]②科目匯總表核算程序[關(guān)鍵是編制科目匯總表]③匯總記賬憑證核算程序[關(guān)鍵是定期編制匯總記賬憑證]④多欄式日記賬核算程序[2]聯(lián)系:不同的會(huì)計(jì)核算程序有不同的特點(diǎn)和適用范圍,但也有其聯(lián)系,表現(xiàn)在:都是依據(jù)原始憑證填制記賬憑證,都是依據(jù)記賬憑證及相關(guān)原始憑證登記日記賬和明細(xì)賬,都是依據(jù)總分類賬及相關(guān)明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表.區(qū)別:不同核算程序的主要在于登記總分類賬的方法、程序、依據(jù)不同.16、石家莊市中級人民法院年2月12日發(fā)出民事裁定書,正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn).三元股份[600429、SH]公告稱在年3月4日石家莊市中級人民法院舉行的”三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會(huì)”上,河北三元和三元集團(tuán)組成的聯(lián)合股份有限公司的破產(chǎn),其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了.您認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由.提示:從無形資產(chǎn)的特點(diǎn)、種類,以及中國對無形資產(chǎn)的管理等方面理解本題.＊【參考答案】不認(rèn)同;衡量一個(gè)企業(yè)的無形資產(chǎn)到底有多少,應(yīng)從兩方面考察.從會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)角度,企業(yè)的無形資產(chǎn)就是其在資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)額.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,自創(chuàng)無形資產(chǎn)按自創(chuàng)成本入賬,外購無形資產(chǎn)按外購價(jià)格入賬.因此,反映在會(huì)計(jì)賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會(huì)很大.比如無形資產(chǎn)中的商標(biāo),只是設(shè)計(jì)商標(biāo)、申請商標(biāo)等費(fèi)用的數(shù)額,反映在會(huì)計(jì)賬簿中可能也就是幾千塊錢.而人們一般所說幾十億、上百億無形資產(chǎn),是企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為中所顯現(xiàn)的價(jià)值,是需要經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)的評估來完成的.”無形資產(chǎn)的評估值從來都不是虛的概念,也不是在任何時(shí)候都有用,它是服務(wù)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為的評估基準(zhǔn)日的數(shù)字.”在三聚氰胺事件發(fā)生之前,三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應(yīng)該是毋庸置疑的事實(shí).而三聚氰胺事件后,”三鹿進(jìn)入破產(chǎn)程序,假定該企業(yè)破產(chǎn)合法、合情、合理,則清算時(shí)也理應(yīng)涉及無形資產(chǎn)問題.”11月公布的【資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)】中按無形資產(chǎn)能否獨(dú)立存在,將其分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn).可辨認(rèn)無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益等.不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù).由此可見,即使不涉及當(dāng)前在中國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上仍以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán),進(jìn)入清算程序的三鹿集團(tuán)依然會(huì)擁有部分無形資產(chǎn).17、區(qū)分作業(yè)成本核算法和傳統(tǒng)成本核算法下間接費(fèi)用的分配方法以及對企業(yè)成本計(jì)算的影響.提示:請結(jié)合教材第五章第四節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】在傳統(tǒng)成本核算制度下,是用數(shù)量動(dòng)因?qū)⒊杀痉峙涞疆a(chǎn)品里,間接費(fèi)用或間接成本的分配標(biāo)準(zhǔn)是工時(shí)或機(jī)器臺(tái)時(shí).在作業(yè)成本核算制度下,作業(yè)成本法是依據(jù)成本動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品中去.首先要確認(rèn)費(fèi)用單位從事了什么作業(yè),計(jì)算每種作業(yè)所發(fā)生的成本.然后,以產(chǎn)品對這種作的需求為基礎(chǔ),經(jīng)過原材料、燃料和人力資源轉(zhuǎn)換成產(chǎn)成品的過程,將成本追蹤到產(chǎn)品,因而作業(yè)成本采納的分配基礎(chǔ)是作業(yè)的數(shù)量化,是成本動(dòng)因.18、現(xiàn)階段由于中國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范,而且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和成本核算完全無關(guān),成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的,主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用,這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán).您認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由.提示:這種說法是不準(zhǔn)確的.從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)成本核算的關(guān)系等方面闡述原因.＊【參考答案】財(cái)政部年12月4日正式頒布新的【企業(yè)財(cái)務(wù)通則】,要求中國國有及國有控股企業(yè)[金融企業(yè)除外]于年1月1日起正式實(shí)施.新【企業(yè)財(cái)務(wù)通則】第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的,共十一條,主要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用管理、社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法、職工勞動(dòng)報(bào)酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)和權(quán)利、企業(yè)和個(gè)人的支出界限等方面做出規(guī)定.比如第三十九條規(guī)定,”企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi),按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用”.年3月16日頒布于年1月1日實(shí)施【中華人民共和國企業(yè)所得稅法】,11月28日,國務(wù)院經(jīng)過了【中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例】,實(shí)施條例自1月1日起和新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施.【企業(yè)所得稅法】第二章應(yīng)納稅所得額的第17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本的規(guī)定.比如條例第34條取消了對計(jì)稅工資的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除;第21條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和19、分析企業(yè)設(shè)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的目的.提示:＊企業(yè)設(shè)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度,既要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)負(fù)債狀況的真實(shí)反映,又要確保企業(yè)債權(quán)人權(quán)益得到保障.真是反映體現(xiàn)為要嚴(yán)格按照【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則】的相關(guān)原則和條件確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)負(fù)債,并使用統(tǒng)一的核算方法記錄和報(bào)告企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù).20、負(fù)債業(yè)務(wù)具體核算方法的設(shè)計(jì)步驟包含哪些?提示:參考教材第六章理解.＊【參考答案】一、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的步驟:[1]明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容[2]熟悉國家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定[3]確定核算所用的會(huì)計(jì)科目[4]熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄[5]闡述會(huì)計(jì)科目的使用說明[6]寫出主要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例[7]明確負(fù)債項(xiàng)目在報(bào)表中的填列方法.二、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容:增貸減借法.如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券.21、下面是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述:[1]企業(yè)用商品償還債務(wù)時(shí),一般編制:”借:應(yīng)付賬款,貸:庫存商品”跨級分錄.[2]以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利,應(yīng)依據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.您認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由.提示:從這樣核算造成的結(jié)果中分析原因,判斷正誤.＊ 【參考答案】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工,應(yīng)當(dāng)依據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,按照該產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記”生產(chǎn)成本”、”制造費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”等科目、貸記”應(yīng)付職工薪酬”科目;因?yàn)樵鲋刀悤盒袟l例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)屬于視同銷售貨物行為,需要確認(rèn)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額,假如購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)?其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,已經(jīng)抵扣的,要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.因此實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí),在借記”應(yīng)付職工薪酬”科目的同時(shí),要區(qū)別自產(chǎn)貨物和外購貨物貸記相關(guān)科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本.其它非貨幣性福利也要通過”應(yīng)付職工薪酬”科目核算,并根據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益.發(fā)放自產(chǎn)貨物借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[銷項(xiàng)稅額]借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品發(fā)放外購貨物借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出]22、怎樣理解全部者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?提示:＊全部者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度和設(shè)計(jì)目標(biāo)是反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享有的剩余權(quán)益,以及全部權(quán)益保值真值情況,杜絕虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)等情況的發(fā)生,同時(shí)還要確保全部者權(quán)益具體項(xiàng)目間變動(dòng)的合法性和真實(shí)性.23、下面是兩個(gè)關(guān)于全部者權(quán)益的論述:[1]投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為投入資本,屬于騙取企業(yè)投資收益的行為,給接受投資的企業(yè)及其它投資者帶來了風(fēng)險(xiǎn)和損失,同時(shí)也損害了去特債權(quán)人的利益.[2]企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其它單位投資,投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí),企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減”資本公積”;當(dāng)評估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí),企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入”營業(yè)外收入”.您認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由.提示:＊[1]第一種說法是成立的.因?yàn)橥顿Y者對抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)沒有支配權(quán)或全部權(quán),因此該類投資沒有法律依據(jù),而且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)和損失?這樣也就加大了企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平從而侵害債權(quán)人利益.[2]第二種說法是不成立的.從企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其它單位投資的相關(guān)規(guī)定中理解原因.＊【參考答案】企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其它單位投資,投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí),其差額企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期損益處理,有些企業(yè)卻直接沖"資本公積"減少了全部者權(quán)益,虛增了利潤.當(dāng)評估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí),企業(yè)本應(yīng)計(jì)入"資本公積"科目核算,但企業(yè)直接計(jì)入"營業(yè)外收入",虛增當(dāng)期利潤.24、收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)?提示:＊[1]收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成利潤,收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)該杜絕隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法以及編造虛假利潤;＊[2]各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),杜絕虛列或隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入;＊[3]各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,以及虛列、多列、不列或少列費(fèi)用、成本.25、下面是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述:[1]企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤直接追加了投資,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)借記”應(yīng)付利潤”賬戶和貸記”實(shí)收資本”賬戶.[2]企業(yè)將年終對機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費(fèi)直接計(jì)入”營業(yè)外支出”賬戶.您認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由.提示:[1]第一種說法是不成立的.從分得的聯(lián)營利潤的會(huì)計(jì)核算以及應(yīng)付利潤賬戶內(nèi)涵中理解原因;＊【參考答案】”應(yīng)付利潤”記載的是每年利潤分配以后?應(yīng)該分配給投資者或股東、而還沒支付給她們的利潤,相當(dāng)于應(yīng)付款類的科目.現(xiàn)行制度規(guī)定,聯(lián)營投資利潤實(shí)行”先分后稅”的原則,對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后,應(yīng)作為投資收益入帳,依法交納所得稅.＊[2]第二種說法是不成立的.從企業(yè)年終對機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)的會(huì)計(jì)核算中理解原因.【參考答案】借:管理費(fèi)用26、試對企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì).提示:從制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、對費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度、對費(fèi)用支出申請審批、對于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目、辦法費(fèi)用支出業(yè)務(wù)、建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度、建立費(fèi)用考核制度、加強(qiáng)對費(fèi)用的監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行設(shè)計(jì).＊【參考答案】[一]建立費(fèi)用管理崗位責(zé)任制,明確財(cái)務(wù)部門和費(fèi)用歸,管理部門的崗位職責(zé)、權(quán)限,確保辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督.費(fèi)用支出不相容崗位至少包含:1、費(fèi)用預(yù)算的編制和審批;2、費(fèi)用支出的審批和執(zhí)行;3、費(fèi)用支出的執(zhí)行和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄.[二]費(fèi)用歸口管理部門按照授權(quán)批準(zhǔn)制度對費(fèi)用支出進(jìn)行審批.1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理費(fèi)用的結(jié)算,審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性.2、財(cái)務(wù)部門對費(fèi)用支出實(shí)時(shí)監(jiān)控,對實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出超出預(yù)算的,馬上查明原因;采取相應(yīng)措施.[三]費(fèi)用預(yù)算的編制及審批,費(fèi)用歸口管理部門提出年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo).1、財(cái)務(wù)部綜合平衡、匯總編制年度費(fèi)用預(yù)算,按照公司全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定,層層分解下達(dá),落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體.2、人力資源部制定獎(jiǎng)懲措施,考核費(fèi)用指標(biāo)的完成情況,實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度.3、公司及控股子公司結(jié)算起點(diǎn)以上或必須經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付的費(fèi)用,由公司總經(jīng)理審批?結(jié)算起點(diǎn)以下或無法經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付的零星費(fèi)用,各子公司總經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)辦理費(fèi)用支出,超越授權(quán)范圍審批的費(fèi)用支出,有權(quán)拒絕辦理.27、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義?是不是全部的公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)這人會(huì)計(jì)制度呢?提示:經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制?并建立一套職責(zé)履行情況的評價(jià)和考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,責(zé)任會(huì)計(jì)制度意在利用會(huì)計(jì)信息對各分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績進(jìn)行計(jì)量、控制和考核.請參考第九章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】[1]企業(yè)為了有效地控制各責(zé)任中心的職責(zé)履行情況,并合理地確定和其職責(zé)履行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益,而建立的一套行之有效的、能及時(shí)和正確地反映、評價(jià)和考核各責(zé)任中心實(shí)際經(jīng)營業(yè)績的一種企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,其意義為:提高各層管理人員的工作積極性;迅速及時(shí)地解決問題,提高管理效率;利于管理人員的利益和企業(yè)保持高度一致;促使企業(yè)最高管理層將精力集中在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂及其控制管理上.[2]責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制并建立一套職責(zé)履行情況的評價(jià)和考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度.責(zé)任會(huì)計(jì)則是將選定的責(zé)任中心視為會(huì)計(jì)核算對象,所核算會(huì)計(jì)信息服務(wù)于對責(zé)任中心的描述,是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重新分類反映,或說是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種新的描述方法.

責(zé)任會(huì)計(jì)并不是一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系,而是對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一種重新歸類方法它依然建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系上.它是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)主體更具體的界定為特定的責(zé)任主體,是以這些責(zé)任主體為會(huì)計(jì)主體而進(jìn)行的核算活動(dòng),核算依然是借助會(huì)計(jì)要素進(jìn)行的.然而從另一方面看,責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用則具有很大的彈性,不同企業(yè)依據(jù)管理需求能夠有多種責(zé)任主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及它們之間的信息流轉(zhuǎn)方法,責(zé)任會(huì)計(jì)理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分,具有很大的設(shè)計(jì)間.

責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式,分權(quán)管理模式的主要特點(diǎn)是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能,使決策點(diǎn)盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出,這樣就在確保職責(zé)完整性的同時(shí)充分調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門的主觀能動(dòng)性,科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制.當(dāng)然,這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制.以上說明全部公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度、28、企業(yè)責(zé)任中心怎樣確立?企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包含哪些方面?概況企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn).提示:請參考第九章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】(1)責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部[責(zé)任]單位.責(zé)任中心就是將企業(yè)經(jīng)營體分割成擁有獨(dú)自產(chǎn)品或市場的幾個(gè)績效責(zé)任單位,然后將總合的管理責(zé)任授權(quán)給予這些單位之后,將她們單位處于市場競爭環(huán)境之下,透過客觀性的利潤計(jì)算,實(shí)施必要的業(yè)績衡量和獎(jiǎng)懲,以期達(dá)成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營成果的一種管理制度、它的確立應(yīng)遵循以下原則:[1]決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則[2]決策權(quán)和責(zé)任制相匹配原則[3]責(zé)任績效的可確指和可計(jì)量原則[4]責(zé)任中心層次性原則[2]包含①企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì).

②各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格和結(jié)算制度的設(shè)計(jì).

③責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格和責(zé)任報(bào)告的設(shè)計(jì).

④責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿體系的設(shè)計(jì).

⑤責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度評價(jià)和考核的設(shè)計(jì).[3].設(shè)計(jì)責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位,企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍,企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的,從這個(gè)角度看,責(zé)任中心實(shí)際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題.這樣,一般意義上的責(zé)任中心就包含了成本費(fèi)用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類.29、責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告?因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的,而且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒有任何必要的聯(lián)系.您認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明原因.提示:這種說法是錯(cuò)誤的,原因請參考教材第九章理解.＊【參考答案】這種說法錯(cuò)誤.作業(yè)四,4題30、下面是三個(gè)關(guān)于責(zé)任會(huì)計(jì)的論述:[1]內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容?由具體業(yè)務(wù)部門操作而和責(zé)任中心無關(guān).[2]各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本.[3]公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任.您認(rèn)同這三種做法嗎?試分析并說明理由.提示:這三種說法都有不準(zhǔn)確之處.原因請參考教材第九章理解.＊【參考答案】[1]內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策的內(nèi)容,是內(nèi)部結(jié)算制度的三大內(nèi)容之一,而內(nèi)部結(jié)算制度是指各責(zé)任中心之間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格消償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排.因此”內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格和責(zé)任中心無關(guān)”的說法是錯(cuò)誤的.[2]這種說法不準(zhǔn)確.成本中心是指有權(quán)發(fā)生并控制成本的單位.成本中心一般不會(huì)產(chǎn)生收入,一般只計(jì)量考核發(fā)生的成本.①成本中心不考核收益,只考核成本.②成本中心只對可控成本負(fù)責(zé),不負(fù)責(zé)不可控成本.③責(zé)任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容.成本中心當(dāng)期發(fā)生的全部可控成本之和就是其責(zé)任成本.[3]這種說法太絕對,應(yīng)該為”公司部門各機(jī)構(gòu)或部門都能夠被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任”.31、內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)的必要性探討.提示:內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)的必要性請參考第九章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后,建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是必要的.各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系便具有了交易性,也就需要為之設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算制度,以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,明確各責(zé)任中心的業(yè)績,為考核提供依據(jù). 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排. 設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方法、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容.32、中國企業(yè)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程怎樣?中國企業(yè)會(huì)計(jì)信息化和原來手工化進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的差別之處有哪些?正確理解企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)越性.提示:請查閱相關(guān)資料,結(jié)合教材第十章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】[1]現(xiàn)代的會(huì)計(jì)信息化是以強(qiáng)大的電算化為技術(shù)支撐的,因此說,信息化的發(fā)展到何種階段,很大程度上取決于現(xiàn)有電算化技術(shù)怎樣創(chuàng)新.而電算化技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵,在于會(huì)計(jì)信息化軟件.軟件是電子計(jì)算機(jī)的靈魂.運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)所要達(dá)到的目的能否有效地實(shí)現(xiàn),關(guān)鍵在于其使用的軟件怎樣.因此,會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,其內(nèi)涵就在于會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)和運(yùn)行環(huán)境,以及其技術(shù)的發(fā)展.中國會(huì)計(jì)軟件結(jié)構(gòu)和功能的發(fā)展,從20世紀(jì)開始,大致可分為五個(gè)階段:初始性開發(fā)的軟件階段[1979～1988]、單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理軟件階段[1988～1993]、核算型軟件階段[1993～1998]、管理型軟件階段[1998～]和融合于全面企業(yè)管理型軟件階段[至今].(2)手工會(huì)計(jì)模式和會(huì)計(jì)信息化模式核算的區(qū)別會(huì)計(jì)核算所用的計(jì)算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體媒介不同.手工會(huì)計(jì)模式使用的會(huì)計(jì)工具是算盤計(jì)算器、紙張等會(huì)計(jì)信息化模式是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)其特點(diǎn)是使用計(jì)算機(jī)來處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù).數(shù)據(jù)處理過程按程序自動(dòng)完成特別是記賬及報(bào)表生產(chǎn)的過程無須人工操作.手工會(huì)計(jì)模式的核算信息主要以紙張為載體而會(huì)計(jì)信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲(chǔ)材質(zhì)上其特點(diǎn)是信息存儲(chǔ)量大檢索方便、快速.會(huì)計(jì)核算程序不同.手工會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí)可描述為”會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)帳簿→會(huì)計(jì)報(bào)表”的關(guān)系.在會(huì)計(jì)信息化模式核算流程中整個(gè)處理過程分為輸入、處理、輸出三個(gè)環(huán)節(jié)其控制的重點(diǎn)是在輸入這個(gè)環(huán)節(jié)由輸入的會(huì)計(jì)憑證生成帳簿和報(bào)表這個(gè)程序可描述為”會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)報(bào)表”.一切中間過程都在機(jī)內(nèi)操作而需要的任何中間資料信息都可以經(jīng)過查詢得到滿足.隨著核算程序的變化憑證、帳簿和報(bào)表的作用和關(guān)系也隨之改變.④帳簿形式和錯(cuò)帳更正方法對帳、結(jié)帳和期末帳項(xiàng)調(diào)整的方法方法不同.手工會(huì)計(jì)模式核算采納平行登記法分別登記總賬和明細(xì)帳填制記賬憑證的差錯(cuò)、記賬或過賬的差錯(cuò)、數(shù)量或金額計(jì)算上的差錯(cuò)等都難免發(fā)生但在會(huì)計(jì)信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯(cuò)輸入的憑證都經(jīng)過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn)全部的日記賬、明細(xì)賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源記賬和過賬都是由軟件完成.⑤帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不同.⑥會(huì)計(jì)工作的組織體制不同.在手工會(huì)計(jì)模式中會(huì)計(jì)工作組織體制依據(jù)會(huì)計(jì)科目類別或科目設(shè)置她們之間經(jīng)過信息資料傳遞、交換建立聯(lián)系相互稽核牽制使會(huì)計(jì)正常運(yùn)行.在信息化模式會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù)一般會(huì)計(jì)部門劃分如下專業(yè)組數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等(7)內(nèi)部控制制度不同.手工會(huì)計(jì)模式核算主要靠會(huì)計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制度按照工作流程加強(qiáng)不同崗位間的稽核工作來達(dá)到內(nèi)部控制的目的.而以會(huì)計(jì)核算軟件運(yùn)用為主的會(huì)計(jì)信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外許多內(nèi)容控制方法主要經(jīng)過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的.因此其內(nèi)部控制特點(diǎn)主要表現(xiàn)為人工控制和軟件控制相結(jié)合內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展.8會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同.在手工會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般有會(huì)計(jì)師依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上級主管機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)針對企業(yè)工作的需要擬訂撰寫而成.有了電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化帳冊、報(bào)表都要依據(jù)打印機(jī)的要求重新設(shè)計(jì)不但要遵循手工情況下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度.(3)企業(yè)信息化是指企業(yè)廣泛利用現(xiàn)代信息技術(shù),充分開發(fā)和利用企業(yè)內(nèi)部或外部的,企業(yè)可能得到和利用的,并和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的各種信息,以便及時(shí)把握機(jī)會(huì),做出決策,增進(jìn)運(yùn)行效率,從而提高企業(yè)競爭力水平和經(jīng)濟(jì)效益的過程.能提高企業(yè)經(jīng)營管理信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,有助于企業(yè)決策的進(jìn)一步科學(xué)化;能促使企業(yè)業(yè)務(wù)辦事程序和管理程序更加合理,從而有助于增強(qiáng)企業(yè)的快速反應(yīng)能力;能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資源的合理組合及利用,使其在現(xiàn)有資源條件下達(dá)到最佳利用效果,從而大大提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率;能給企業(yè)提供一個(gè)的強(qiáng)大、快捷的信息交流平臺(tái),有助于我們緊緊跟蹤一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成果,從而有助企業(yè)的發(fā)展,提高員工的創(chuàng)新能力.33、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化保密要求?中國企業(yè)會(huì)計(jì)信息化和原來手工化進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的保密要求有何不同?當(dāng)前中國企業(yè)會(huì)計(jì)信息化保密制度實(shí)施的主要難點(diǎn)有哪些?提示:請查閱相關(guān)資料,結(jié)合教材第十章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】[1]企業(yè)會(huì)計(jì)信息化后,必須要解決信息的安全問題.由于電子數(shù)據(jù)高度集中,高度依賴電腦,且受人為操作失誤、機(jī)器故障、電腦病毒入侵及水災(zāi)、火災(zāi)等因素影響,數(shù)據(jù)容易被破壞,因此必須做好會(huì)計(jì)信息化的安全保密控制,主要控制措施應(yīng)包含:訂立內(nèi)部操作制度、禁止非電腦操作人員操作財(cái)會(huì)用電腦、設(shè)置操作權(quán)限限制、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離、設(shè)置接觸和操作的日志控制、機(jī)房環(huán)境保護(hù)、安全供電系統(tǒng)的安裝等.另外針對網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒等,企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力,采納防火墻技術(shù),信息加密存儲(chǔ)功能等為會(huì)計(jì)信息化提供技術(shù)支持.[2]34、會(huì)計(jì)信息化是對傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方法的完全替代,因此和傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方法相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求,會(huì)計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方法下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計(jì),否則會(huì)計(jì)信息化就無法實(shí)現(xiàn).您認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由.提示:這種說法不準(zhǔn)確的.從會(huì)計(jì)信息化包含不同的使用層次、進(jìn)行適應(yīng)于會(huì)計(jì)信息化的規(guī)范、內(nèi)部控制信息化等方面理解原因.＊【參考答案】會(huì)計(jì)信息化是采納現(xiàn)代信息技術(shù),對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整,并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)和會(huì)計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).也就是說,會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)和信息技術(shù)融合的過程,是將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源,全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲(chǔ)和應(yīng)用,為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充分、實(shí)時(shí)的信息.計(jì)算機(jī)替代手工記賬,一般稱為"甩賬".當(dāng)前,甩賬的審查和審批分為兩大塊,除國家中央業(yè)務(wù)主管部門外,均按屬地由財(cái)政部門管理(軍隊(duì)等特殊部門除外).國務(wù)院-行業(yè)主管部門在北京,而下屬單位在全國各地,要審查一家單位的"甩賬"工作,需要興師動(dòng)眾,費(fèi)用高昂,而且時(shí)間往往延長當(dāng)前,計(jì)算機(jī)替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致,有的是財(cái)政直接管理,有的是由有關(guān)的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、會(huì)計(jì)電算化協(xié)會(huì)等組織代為管理.35、會(huì)計(jì)工作權(quán)限設(shè)置原則,企業(yè)會(huì)計(jì)信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求,中國企業(yè)會(huì)計(jì)信息化和原來手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求的差別之處?提示:請結(jié)合第十章第三節(jié)內(nèi)容和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)思考總結(jié).＊【參考答案】教材P255-259劃出的重點(diǎn)二、制度設(shè)計(jì)題1、【中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告[第二十一號]】披露:[1]貴州益佰制藥股份有限公司年度無依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品檢測費(fèi)8481萬元.[2]甕福[集團(tuán)]有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司年至年使用31張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費(fèi)用等支出173萬元.[3]南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司年度實(shí)際投資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓1、19億元未納入會(huì)計(jì)賬簿核算.[4]安徽輝隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資有限責(zé)任公司年度銷售貨物時(shí)發(fā)生的租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均為白條收據(jù),并經(jīng)過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營業(yè)務(wù)收入435萬元.[5]福建中能電氣股份有限公司年度購進(jìn)并已領(lǐng)用的財(cái)會(huì)542萬元未取得原始發(fā)票,漏繳企業(yè)所得稅81萬元.[6]廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業(yè)股份有限公司年度獎(jiǎng)公司資金4147萬元存入員工個(gè)人賬戶.[7]青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司年度由產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶980萬元折讓,未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票.[8]河南天方藥業(yè)股份有限公司年度在無發(fā)票的情況下,劣質(zhì)銷售服務(wù)費(fèi)2978萬元.[9]湖南天潤化工發(fā)展有限公司年至年度原材料入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失,包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實(shí)嚴(yán)重不符.[10]青海西部水電有限公司年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會(huì)計(jì)違規(guī)問題.[11]四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等5家單位年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿,下屬學(xué)生宿舍,公寓,物業(yè)管理服務(wù)中心等4家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)帳套.要求:[1]試歸納上述公司在日常會(huì)計(jì)核算中存在的不足.[2]分析手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工資的核心內(nèi)容.[3]回答原始憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn).[4]回答幾張憑證會(huì)計(jì)支付設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn).[5]回答企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危險(xiǎn).[6]總結(jié)【企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號—內(nèi)部信息傳遞】和會(huì)計(jì)信息化在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用.提示:從內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量等方面歸納總結(jié),并結(jié)合自己的工作實(shí)踐進(jìn)行理解闡述.＊[1]未嚴(yán)格遵守【會(huì)計(jì)法】、【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】等的規(guī)定.＊[2]會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要包含:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度及其基本要求和管理要求等等.在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面特別要注意不相容崗位的分離及印章的管理.會(huì)計(jì)核算方面要注意原始憑證的真實(shí)、完整、及時(shí)傳遞.＊[3]在原始憑證設(shè)計(jì)過程中,還應(yīng)注意遵循下面要求,第一:要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn),兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其它有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要求;第二:要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況,貫徹內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí),防止錯(cuò)誤及舞弊行為;第三:要保證會(huì)計(jì)憑證簡便易行,促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞;第四:要正確處理好借鑒和改進(jìn)的關(guān)系,特別對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證,如非必要應(yīng)盡量采納,以簡化設(shè)計(jì)工作,保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一.＊[4]設(shè)計(jì)記賬憑證時(shí),應(yīng)考慮下面要求:第一.要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用,有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目,簡單明了;第二.應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章,以便減少錯(cuò)弊,加強(qiáng)內(nèi)部牽制,保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性;第三.記賬憑證必須附有原始憑證,作為書面依據(jù),記賬憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目,以便查閱、核對;第四.記賬憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹【會(huì)計(jì)法】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】的要求,一律采納借貸復(fù)式記賬法,以便規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為;第五.記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成,除非十分必要,企業(yè)可盡量采納國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證,以簡化設(shè)計(jì)工作,節(jié)約人力物力.＊[5]兩套賬的危害巨大:1、違反【會(huì)計(jì)法】中的,任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其它會(huì)計(jì)資料,不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,的規(guī)定,企業(yè)向外界提供不真實(shí)外帳,造成決策失誤.2、導(dǎo)致國家稅款大量流失,偷稅案件頻繁發(fā)生.3、破壞社會(huì)風(fēng)氣,滋生腐敗現(xiàn)象.4、耗損企業(yè)大量人力、財(cái)力以及物力,導(dǎo)致社會(huì)資源嚴(yán)重浪費(fèi).5、給審計(jì)部門帶來更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),且浪費(fèi)較多的審計(jì)成本.＊[6]企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞】,突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報(bào)告的形成、使用和評估,提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的管控措施.該指引提出,企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下面風(fēng)險(xiǎn):A、內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整,可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行.B、內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí),可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí).C、內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,可能削弱企業(yè)核心競爭力.”會(huì)計(jì)信息化”是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源,全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理,為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充分、實(shí)時(shí)、全方位的信息.會(huì)計(jì)信息化是信息社會(huì)的產(chǎn)物,是未來會(huì)計(jì)的發(fā)展方向.2、【中國會(huì)計(jì)報(bào)】和中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查,發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷,除了會(huì)計(jì),”兼職”最多的崗位是文員和后勤.比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言,”在我們公司,結(jié)算崗位的員工交會(huì)計(jì),看管倉庫的員工也叫會(huì)計(jì).作為會(huì)計(jì),出納的事我做過,送貨收錢的事我也做過.”深圳某公司女會(huì)計(jì)同時(shí)還為女老板”幫她在網(wǎng)上購物,替她訂制一些禮品送人,幫她交水電費(fèi).”北京某會(huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理,會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其它親戚之間的關(guān)系,另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅,但不能一味依老板意愿行事.這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的”保姆說”服務(wù).要求:[1]試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn):[2]相對于大企業(yè)而言,小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎?[3]小企業(yè)沒有相對完整的內(nèi)部控制制度,因此可能就存在一些不規(guī)范的做法?為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn),您有怎樣的建議嗎?[4]【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】,財(cái)會(huì)【】17號,已正式公布并自年1月1號起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施.您認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】建立賬簿體系和內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎?闡述您的理由?[5]闡述您對小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法.提示:＊[1]大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多,基本上是一崗一人或一崗多人,而小企業(yè)由于規(guī)模小而且賬目簡單,一般是一人多崗,實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作的應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做.結(jié)合年10月26日頒布的【關(guān)于貫徹實(shí)施【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】的指導(dǎo)意見】、【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和自己的工作實(shí)踐闡述.＊【參考答案】【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】,財(cái)會(huì)〔〕17號,已正式公布,自年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施.深刻領(lǐng)會(huì)公布實(shí)施【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】的重要意義,小企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量,促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展,是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ),是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù).公布實(shí)施【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】是貫徹落實(shí)【中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法】、【國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見】,國發(fā)〔〕36號,等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措,有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理,促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展,有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管,促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平,有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理,防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn).3、在江蘇蘇州有一家制藥廠,已從事制藥生產(chǎn)多年,在蘇州有只要生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門,為開拓市場擴(kuò)大銷售,公司年開始在上海設(shè)有銷售部.要求:假如您是該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)者,您怎樣總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些?怎樣選擇?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)和人員配備需要注意哪些方面呢?提示:＊[1]企業(yè)會(huì)計(jì)制度包含了兩部分內(nèi)容:第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等,這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性;第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等,這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性.當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí),對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行,因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程.對該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包含上述兩個(gè)部分,一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,二是在成本效益前提下,設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源.[2]企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是和企業(yè)的管理模式相匹配的,因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包含小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式.[3]該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)和公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同,設(shè)置相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu).當(dāng)然假如上述公司規(guī)模不大,也可采納創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方法,如會(huì)計(jì)外包和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方法.對上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì),結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò),設(shè)置和該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員[4]會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ).是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度.【會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范】對會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則和示范性要求:一是會(huì)計(jì)工作崗位能夠一人一崗、一人多崗或一崗多人,應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求;會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定.[5]【企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范】第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,經(jīng)過手工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi).控制措施一般包含:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等.[6]在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù),提高綜合工作能力,以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作;假如該公司是國有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度.單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作.會(huì)計(jì)法第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu);不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的,應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員.設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員.4、資料:甲公司材料采購由采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單.驗(yàn)收部門依據(jù)訂購單要求對運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收,并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單.倉庫更加驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物并簽字后將貨物入庫保管.驗(yàn)收單包含了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容,其中一聯(lián)叫采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑證,待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門,一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬.會(huì)計(jì)部門依據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑證單登記有關(guān)賬簿,在審核付款憑單后支付采購款項(xiàng).甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票,經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)債,但保留了支票印章.丁依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票收款人名稱和憑單內(nèi)容一致后便簽署支票,用時(shí)在憑單上加蓋”已支付”印章.要求:分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足.提示:從內(nèi)部控制的角度出發(fā),從驗(yàn)收單、付款憑單、會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單等方面進(jìn)行解答.＊【參考答案】驗(yàn)收單未連續(xù)編號,不能保證全部的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄.應(yīng)建議公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號.付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等,會(huì)計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí),登記有關(guān)賬薄時(shí),在金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò).應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等和付款憑單一起交會(huì)計(jì)部.會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款.應(yīng)建議公司采購部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部,按約定時(shí)間付款.5、資料:A公司發(fā)出庫存商品對外銷售的基本流程是:[1]銷售部已簽訂的銷售合同、訂貨單及倉儲(chǔ)部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售,發(fā)貨,通知單;[2]發(fā)貨通知單要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人員審核;[3]倉儲(chǔ)部依據(jù)經(jīng)審批的銷售,發(fā)貨,通知單開具產(chǎn)品出庫單;[4]倉儲(chǔ)發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn);[5]上述基本流程體現(xiàn)子啊開具信息系統(tǒng)中.要求:依據(jù)A公司發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖.提示:參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解.6、W公司是醫(yī)藥制品公司,對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外,還要注重質(zhì)量要求.W公司原材料采購主要經(jīng)過招投標(biāo)方法進(jìn)行的.采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商,經(jīng)過比較產(chǎn)品性價(jià)比確定幾家供應(yīng)商,由公司的檢驗(yàn)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商.然后采購部門和供應(yīng)商簽訂購買合同,購買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢,出具檢驗(yàn)單,倉庫保管部門對數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫單,財(cái)務(wù)部門審核及核對檢驗(yàn)單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬,采購部門制定用款計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門依據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款.要求:分析該企業(yè)存活采購控制中存在的問題并提出完善對策.提示:首先要知道存貨采購業(yè)務(wù)的控制原理.然后再對多給案例進(jìn)行分析.請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】可依據(jù)教材第四章第二節(jié)P93等內(nèi)容并參考以下提示思考回答.依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求,公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題:應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購計(jì)劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方法不合理,招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;采購驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn).問題:1、綜合本題公司采納招標(biāo)形式進(jìn)行采購是比較好的,但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取,可能因信息不充分,優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外;2、公司檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn),解決的是材料樣本的質(zhì)量問題,而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商,依據(jù)不足;3、采購部門和供應(yīng)商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計(jì)劃,易造成多余采購;4、購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢的做法不妥,除在質(zhì)量無法得到保證,在數(shù)量上也可能存在誤差;5、采購部門制訂用款計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門依據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款,,該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行,而不是材料采購之后;.完善措施:大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上公布招標(biāo)公告,材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參和采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù),并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算.材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的,以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等和合同核對,對和合同不符的材料拒收并索賠,采購部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請報(bào)財(cái)務(wù)部門,以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算,時(shí)間應(yīng)為年初或上年末,而不是依據(jù)采購部門制訂的計(jì)劃,以防因資金安排不當(dāng)造成違約.采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制,定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要.7、資料:B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下:[1]擬定詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人員[2]及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果[3]分析帳實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告[4]對盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理[5]上述基本流程體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息體系中.要求:依據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖.提示:緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì),結(jié)合工作中的實(shí)踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).審核編制盤點(diǎn)報(bào)告提出處理意見不經(jīng)過經(jīng)過存儲(chǔ)存貨的情況編制盤點(diǎn)計(jì)劃審核編制盤點(diǎn)報(bào)告提出處理意見不經(jīng)過經(jīng)過存儲(chǔ)存貨的情況編制盤點(diǎn)計(jì)劃審核盤點(diǎn)作業(yè)/盤點(diǎn)記錄表分析賬實(shí)差異盤盈盤虧、跌價(jià)處理財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)經(jīng)過不經(jīng)過8、資料:N公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務(wù).完工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫單驗(yàn)收合格后入庫.銷售部門依據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù).銷售部門依據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬.運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單和銷售發(fā)票一并交會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)部門和銷售合同核對開具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理或看結(jié)算和財(cái)務(wù)處理.N公司還存在:[1]公司總經(jīng)理能夠處理和銷售和收款有關(guān)的全部業(yè)務(wù)[2]會(huì)計(jì)部門依據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票[3]倉庫發(fā)貨人員更加總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物[4]倉庫沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄,按估算毛利率計(jì)算銷售成本[5]銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文化和憑證從未核對[6]會(huì)計(jì)部門依據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款.要求:分析N公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足提示:從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫的控制、設(shè)置庫存明細(xì)賬、定期核對應(yīng)收賬款控制等方面歸納總結(jié).＊【參考答案】[一]1、入庫、供貨、裝貨等職責(zé)并沒有有效分離.入庫單和發(fā)貨單原來應(yīng)該由倉儲(chǔ)部門填寫,但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫,這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺.2、運(yùn)輸部門設(shè)有依據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運(yùn)貨物并簽發(fā)裝運(yùn)憑證,容易導(dǎo)致漏計(jì)銷售收入.3、在銷售收入的內(nèi)部控制體系中,記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離,同時(shí)負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金.電焊條子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理,這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞,很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為.4、公司沒有專門的客戶信用管理專人和機(jī)構(gòu),對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況,會(huì)給收款帶來很大隱患.[二]1、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在明顯缺陷.諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求.2、不相容崗位沒有相互分離.該公司經(jīng)理能夠處理銷售和收款有關(guān)的全部業(yè)務(wù),顯然沒有達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求.3、銷售發(fā)票缺乏嚴(yán)格的控制.銷售發(fā)票是會(huì)計(jì)正式記錄銷售收入的標(biāo)志,若對其控制不嚴(yán),會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生.該廠開具發(fā)票時(shí)沒有以銷售部門的銷售發(fā)票通知單以及客戶的購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn),而是先將”A廠”的貨給購貨單位,然后按甲的指令開發(fā)票,使大部分銷售款沒有入賬.9、某公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后,確定交易的初步意向,填寫客戶資料表.該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評核,出具授信建議.經(jīng)銷售部門經(jīng)歷核準(zhǔn)和客戶的交易方法及給予客戶的信用額度后,簽定銷售合同.銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔.如是現(xiàn)銷客戶,當(dāng)收到客戶訂單及繳款時(shí),將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員.出納員在收款后,將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn).如是放賬客戶,須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn),同時(shí),將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交管理部門.營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門[營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)].儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單表明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門.財(cái)會(huì)部門核對價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單,據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬.財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門.儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián),其它兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨物送交客戶.客戶簽收后將送貨連留存一聯(lián),另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù).要求:請指出該公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題.提示:[1]該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評.[2]該公司內(nèi)部控制的缺憾之處應(yīng)當(dāng)湊夠分離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進(jìn)行點(diǎn)評.[3]請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié).＊【參考答案】一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為:1、該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制.將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工.2、該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng).信用管制系統(tǒng)的建立,保證了銷售成果的有效性,避免了壞賬的發(fā)生,實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制.3、該公司采納了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制.電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn),提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率,保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性,同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性.該公司采納的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督.可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生,可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為.二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為: