第頁共頁會計人員執(zhí)業(yè)紀律及自律機制研究畢業(yè)論文會計人員執(zhí)業(yè)紀律及自律機制研究畢業(yè)論文誠信是會計的靈魂，然而現(xiàn)實經(jīng)濟生活中不斷出現(xiàn)會計造假事件，使會計遭遇了歷史性的信任危機。因此，作為市場經(jīng)濟管理前沿的會計工作亟待標準，會計人員執(zhí)業(yè)紀律標準的科學構建，將為會計工作職能的充分發(fā)揮奠定堅實的根底。一、會計人員執(zhí)業(yè)紀律(一)會計人員執(zhí)業(yè)紀律的界定會計人員執(zhí)業(yè)紀律是為保證會計人員在從事財會工作過程中遵守會計法規(guī)的標準，由其所屬組織制定的、要求會計人員共同遵守的一系列規(guī)定。這一界定明確了紀律的特質，即組織制定，維護法規(guī)，共同遵守。會計人員執(zhí)業(yè)紀律是連接會計法律和會計職業(yè)道德的中介環(huán)節(jié)，起著橋梁作用。會計執(zhí)業(yè)紀律運用“再標準”的明示，幫助會計人員共同按組織要求的準那么履行職責并習慣化，這必然會進步會計人員遵守會計法律法規(guī)的自覺性。同時，由于會計職業(yè)紀律的內部強迫和鼓勵作用，也會養(yǎng)成會計人員內化會計職業(yè)道德標準的主動性。(二)構建會計人員執(zhí)業(yè)紀律的必要性1、會計人員執(zhí)業(yè)紀律是標準會計執(zhí)業(yè)行為、進步會計工作程度最根本的要求。會計執(zhí)業(yè)紀律是會計工作的根本環(huán)節(jié)，分開這一根本環(huán)節(jié)，會計工作就無從談起。假如沒有良好的會計執(zhí)業(yè)紀律，搜集、處理、利用和提供會計信息就失去可靠保證，會計工作程度也就無法進步。2、會計人員執(zhí)業(yè)紀律是標準會計工作秩序、貫徹會計法規(guī)制度的重要保證。正常、有序的會計工作，應當是以標準的會計執(zhí)業(yè)紀律為保證。會計執(zhí)業(yè)紀律混亂無序，必然造成會計工作秩序混亂，會計工作秩序混亂往往從會計執(zhí)業(yè)紀律薄弱開場的。由于某些地方的某些單位，會計執(zhí)業(yè)紀律制定或執(zhí)行不利，不僅削弱了會計職能作用的發(fā)揮，也使內部財務收支處于失控狀態(tài)，給違法違紀行為以可乘之機。這方面的教訓非常深入。3、加強會計人員執(zhí)業(yè)紀律是進步會計人員素質的需要。會計人員是會計工作的主要承當者，遵守會計執(zhí)業(yè)紀律是會計人員素質體系中的重要成分。進步會計人員素質，就要從會計執(zhí)業(yè)紀律這一最根本的環(huán)節(jié)抓起，不斷進步和改良會計工作。4、遵守會計人員執(zhí)業(yè)紀律是改善經(jīng)營管理、加強宏觀調控和維護市場經(jīng)濟秩序的需要。會計工作通過提供會計信息為改善經(jīng)營管理、加強宏觀調控和維護市場經(jīng)濟秩序效勞。會計工作在提供上述效勞中，必須以健全的會計執(zhí)業(yè)紀律為保證。(三)會計人員執(zhí)業(yè)紀律的內容第一條，必須持有會計從業(yè)資格證書，才能從事會計工作。不具備會計從業(yè)資格的人員，不得從事會計工作，不得參加會計專業(yè)技術資格考試，不得申請獲得會計人員榮譽證書。各單位不得聘用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計工作。會計從業(yè)資格管理機構對持證人員施行監(jiān)視檢查時，持證人員應當如實提供有關情況和材料，予以積極配合;第二條，必須具備會計師專業(yè)技術職業(yè)資格，才能擔任會計機構負責人。擔任單位總會計師、財務總監(jiān)、會計機構負責人或會計主管人員，從事會計工作的經(jīng)歷必須在三年以上，除獲得會計從業(yè)資格證書外，必須具備會計師以上專業(yè)技術職業(yè)資格;第三條，必須執(zhí)行直系親屬回避制度。單位負責人、主要投資者個人、關鍵管理人員的直系親屬，不準擔任單位或下屬單位、控股公司的總會計師、財務總監(jiān)、會計機構負責人或會計主管人員。擔任單位總會計師、財務總監(jiān)、會計機構負責人或會計主管人員的直系親屬，不準從事單位或下屬單位、控股公司的會計工作;第四條，每年必須參加會計人員繼續(xù)教育培訓。從事會計工作的人員，每年必須承受繼續(xù)教育，進步業(yè)務素質和會計職業(yè)道德程度。每年參加繼續(xù)教育培訓的學時不少于24學時，并通過統(tǒng)一考試，成績合格;第五條，會計工作崗位的分工必須執(zhí)行內部控制制度，不相容的職務必須別離。會計人員應該建立、健全本單位內部會計控制制度，并嚴格按照制度執(zhí)行，使之完善、有效;第六條，出納人員必須按規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。出納人員必須在職責范圍內，按照規(guī)定的程序(支付申請、支付審批、支付復核、支付辦理)辦理貨幣資金支付業(yè)務;第七條，出納人員必須保證貨幣資金賬實相符;第八條，必須認真審核原始憑證;第九條，不準隨意使用、亂用會計科目;第十條，必須依法建賬，標準登記賬簿;第十一條，必須真實準確地確認、計量、記錄會計要素;第十二條，必須做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符;第十三條，不準編制虛假財務會計報告;第十四條，必須保守單位會計信息機密;第十五條，必須遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)，具備良好的道德品質、會計專業(yè)根底知識和技能;第十六條，必須保管好會計檔案，不準亂堆亂放;第十七條，調開工作時，必須辦理睬計工作交接手續(xù);第十八條，違法違規(guī)會計人員不得從事或繼續(xù)從事會計工作。二、會計人員執(zhí)業(yè)紀律的監(jiān)管怎么施行對會計人員執(zhí)業(yè)紀律操守情況的檢查，是一項非常復雜的社會系統(tǒng)工程，是、職業(yè)團體、各個單位、社會各界的共同責任。(一)改革現(xiàn)行會計人員管理體制為順應世界經(jīng)濟一體化開展趨勢，應逐步建立起單位所有者自主管理為主，監(jiān)管和行業(yè)自律管理相配合的會計人員管理體制。在此根底上，探究不同所有制、不同經(jīng)營性質、不同經(jīng)營規(guī)模下的單位會計人員管理形式，其特點是：(1)財政部門重點管理睬計人員從業(yè)資格和會計人員的后續(xù)教育，檢查會計人員的執(zhí)業(yè)紀律;(2)公有制經(jīng)濟單位可采取適宜的會計委派制形式;(3)非公有制經(jīng)濟單位可采取自主管理形式，即會計人員的管理權由企業(yè)掌握，主導權歸于企業(yè)，保障企業(yè)享有選擇會計人員的權利;(4)會計職業(yè)組織起著聯(lián)絡會員與的橋梁作用，應充分發(fā)揮協(xié)會等會計職業(yè)組織對會計人員進展行業(yè)自律管理的作用。(二)財政部門對會計人員執(zhí)業(yè)紀律的檢查1、完善會計人員繼續(xù)教育工作。這項工作由財政部門會計管理機構統(tǒng)一規(guī)劃牽頭，完善會計人員繼續(xù)教育“成績”的評定，增強繼續(xù)教育的效果，重點注意以下幾個方面：(1)會計人員執(zhí)業(yè)紀律應該規(guī)定：“從事會計工作的人員，每年必須脫產(chǎn)參加會計人員繼續(xù)教育培訓，學時不得少于24小時，并通過統(tǒng)一考試，成績合格”;(2)由省市財政部門會計管理部門根據(jù)當年繼續(xù)教育的內容，進展統(tǒng)一命題，建立題庫，并統(tǒng)一閱卷;(3)財政部門會計管理機構應派專人監(jiān)視指導培訓單位組織培訓的各個環(huán)節(jié)，并逐步推行培訓與考試分開進展的方法;(4)對考試不及格的會計人員，要求培訓單位組織其補考，否那么，會計管理機構不予在繼續(xù)教育手冊或有關證明中蓋章確認;(5)將每次繼續(xù)教育培訓的內容和成績納入“會計從業(yè)資格證書”檢查監(jiān)視的硬性考核指標。對于按規(guī)定應參加而未參加繼續(xù)教育的會計人員，財政部門會計管理機構及會計人員所在單位應催促其承受繼續(xù)教育，凡不參加繼續(xù)教育人員，一律按違背《會計從業(yè)資格管理方法》進展處分。2、依法把好會計人員從業(yè)資格證書檢查監(jiān)視關口。會計從業(yè)資格管理制度保證了會計工作人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，為保證會計工作的質量把守了第一道關口。財政部門依法嚴格把好會計從業(yè)資格檢查監(jiān)視關口，有利于強化對會計人員執(zhí)業(yè)紀律遵守行為的約束，強迫引導會計人員遵守執(zhí)業(yè)紀律，使會計人員像重視自己的從業(yè)資格一樣，重視執(zhí)業(yè)紀律的操守。3、建立持證人員操守檔案并上網(wǎng)。目前，財政部門對會計從業(yè)資格證書檔案實行電子計算機管理，這為建立會計人員誠信操守檔案創(chuàng)造了有利條件，可以結合會計從業(yè)資格證書注冊登記、檢查監(jiān)視、“會計法”執(zhí)法檢查和其他行政檢查工作，將會計人員執(zhí)業(yè)紀律遵守情況的各種量化考核指標以及受到的獎懲情況，輸入電子檔案，形成會計人員操守誠信檔案。會計師人員操守誠信檔案可以作為財政部門監(jiān)管的'根據(jù)，還可以向用人單位和社會公眾開放。會計人員操守誠信檔案上網(wǎng)將會約束、鼓勵會計人員嚴格自律、自覺遵守會計執(zhí)業(yè)紀律。4、將《會計法》執(zhí)法檢查與會計人員執(zhí)業(yè)紀律檢查相結合。財政部門作為《會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行會計法律制度情況及會計信息質量進展不同形式的檢查或抽查。在《會計法》執(zhí)法過程中結合檢查會計人員執(zhí)業(yè)紀律，應該注意的問題是：正確把握違紀、違法、犯罪的政策界限;可采用專項檢查的方式檢查會計人員執(zhí)業(yè)紀律;嚴格按照執(zhí)法程序施行檢查。5、認真組織好會計專業(yè)技術資格考試工作，加強對會計人員執(zhí)業(yè)紀律的檢查。初級資格、中級資格必須通過全國專業(yè)技術資格考試獲得，高級會計師資格考試與評審相結合的方式獲得。因此，在高級會計師資格考試過程中，加強對會計人員執(zhí)業(yè)紀律的檢查，是很必要。6、大力表彰獎勵遵紀守法的會計人員。心理學的研究說明，人的行為受自身的需要支配和驅使。人具有衣、食、住、行等最根本的生存需要和平安、交往、歸屬成就、尊重等高層需要，所以對自覺遵守會計執(zhí)業(yè)紀律的優(yōu)秀會計人員，獎給他們所渴望獲得的，對滿足自身需要有重大意義的東西，對不遵守執(zhí)業(yè)紀律標準者，剝奪他們不愿失去的，能滿足他們自身需要的東西。不同行為得到不同的實際效果，獎懲對行為的導向作用是宏大的。三、會計人員執(zhí)業(yè)紀律的自我約束強化會計人員執(zhí)業(yè)紀律的自我約束，必需要求會計人員自覺遵守會計職業(yè)道德標準，不斷進步職業(yè)素質，提升會計執(zhí)業(yè)程度。根據(jù)會計人員從事的工作的特點，有目的、有組織、有方案地對其進展系統(tǒng)的職業(yè)道德培養(yǎng)，促使其形成優(yōu)良的職業(yè)道德觀念和良好的職業(yè)行為，最大限度地發(fā)揮好會計人員的主觀能動作用。制定會計人員職業(yè)道德守那么是進展職業(yè)道德教育和培養(yǎng)的有效方法。本文提出會計人員職業(yè)道德守那么如下：第一條，為了加強職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴肅財經(jīng)紀律，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計根底工作標準》等有關規(guī)定，制定本準那么;第二條，本準那么所稱會計人員職業(yè)道德，是指會計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任才能和職業(yè)責任;第三條，會計人員應當熟悉財經(jīng)紀律、規(guī)章、國家統(tǒng)一的會計制度、財務制度和企業(yè)、單位的各項財務規(guī)章制度;第四條，會計人員在工作中應當遵守職業(yè)道德，嚴守工作紀律，努力進步工作效率和工作質量;第五條，會計人員辦理睬計事務應當實事求是，客觀公正;第六條，會計人員應不斷學習業(yè)務知識，積極拓寬知識面和進步技能程度，進步職業(yè)判斷才能;第七條，會計人員應當理解、關心企業(yè)、單位開展的有關情況，并運用其專業(yè)技能，為企業(yè)、單位領導提供決策所需的信息;第八條，會計人員應不斷努力做到語言文明、儀表端莊、態(tài)度和藹、主動熱情，妥善處理工作中出現(xiàn)的各種問題與矛盾;第九條，會計人員要有良好的全局觀念和團隊精神，工作中互幫互助、積極配合，決不推諉扯皮，敷衍了事;第十條，建立健全各項會計規(guī)章制度，加強內部會計控制是會計人員的職責，要強化內部監(jiān)管，堵塞管理破綻;第十一條，會計人員應當保守企業(yè)、單位的商業(yè)機密;第十二條，自覺承受上級單位有關遵守職業(yè)道德情況的監(jiān)視和檢查。四、會計人員執(zhí)業(yè)紀律的自律機制會計執(zhí)業(yè)紀律自律機制是一個復雜的社會系統(tǒng)工程，是、社會、職業(yè)團體、單位的會計人員共同的責任，是執(zhí)業(yè)目的、監(jiān)管機構、執(zhí)業(yè)紀律、監(jiān)管法規(guī)、自律環(huán)境共同作用的過程。會計人員執(zhí)業(yè)紀律自律目的是會計執(zhí)業(yè)紀律自律機制運行的目的。在會計人員執(zhí)業(yè)紀律機制中，根本運行目的是會計職業(yè)團體對會計執(zhí)業(yè)紀律的遵守和會計人員個體執(zhí)業(yè)紀律的遵守，并使其二者有機統(tǒng)一，以進步會計信息的質量。會計人員執(zhí)業(yè)紀律的自律從本質上看，是行業(yè)整體的自律，要實現(xiàn)這種行業(yè)整體的自律，就應該建立健全相應自律管理機構，以使自律機制具有一定的組織保證。而會計執(zhí)業(yè)紀律自律組織如何開展工作、會計人員如何進展執(zhí)業(yè)紀律自律都需要有規(guī)章制度所遵循。因此，會計人員執(zhí)業(yè)紀律自律需要有一系列相應法律、法規(guī)和制度，建立會計人員執(zhí)業(yè)紀律是必要的。會計執(zhí)業(yè)紀律的自律機制，在一定程度上依賴于其所處的外部環(huán)境，如全社會的道德教育狀