利息支出業(yè)務說明利息支出是指銀行以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構往來資金），按規(guī)定的適用利率分檔次提取應付利息。一般包括單位活期存款利息支出、單位定期存款利息支出、活期儲蓄存款利息支出、定期儲蓄存款利息支出、保證金存款利息支出、對外發(fā)行債券利息支出等。業(yè)務操作流程利息支出業(yè)務分為兩個階段，即計提應付利息和實際支付。銀行機構根據(jù)各項存款（含債券）累計積數(shù)，對照適用利率，定期匡算利息。按活期和定期兩類存款分別處理。1．活期存款計結利息對個人活期存款，按日匡息按季結息；活期儲蓄存款采用積數(shù)計息法，按日根據(jù)當日掛牌公告的活期利率計息，在日終業(yè)務結束后由計算機系統(tǒng)自動進行計提到應付利息科目。在按季結息情況下，現(xiàn)行制度要求每季度末月的20日為計息日，計息期間遇利率調整不分段計息。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。結息日或到期向客戶實付利息時，作沖減“應付利息”處理。對單位活期存款，采用積數(shù)計息法，按日根據(jù)當日掛牌公告的活期利率和存款積數(shù)計息。在按季計息情況下，每季度末月的20日為計息日，計息期間遇利率調整，以利率調整日為界分段計息。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。在日終業(yè)務結束后由計算機系統(tǒng)自動進行計提到利息支出科目。結息日或到期向客戶實付利息時，作沖減“應付利息”處理。2．定期存款計結利息。定期存款逐筆按對年對月對日計息法，按存單開戶日銀行機構掛牌公告的利率計付利息，計息期間遇利率調整不分段計息，到期利隨本清，定期儲蓄提前支取部分根據(jù)存款實際天數(shù)，按支取日銀行機構掛牌公告的活期利率計付利息?？镉嬂ⅲò慈?、旬、月、季）：每日計息，在日終業(yè)務結束后，每日由計算機系統(tǒng)對定期存款逐筆進行自動計息，計入應付利息科目。利隨本清支付利息時，作沖減“應付利息”處理。現(xiàn)場檢查重點1．檢查各項計付利息的范圍是否準確，是否存在擅自擴大或縮小計付利息范圍的現(xiàn)象。2．檢查利率的使用的標準是否正確，計付利息是否符合規(guī)定，計算是否正確、是否存在隨意調整利率，多付或少付并調節(jié)利潤的現(xiàn)象。3．檢查所計付的利息是否足額、及時入帳，是否存在虛列利息支出、隱匿、截留、轉移并私設小金庫的現(xiàn)象。4．檢查各項利息支出是否屬于本期，有無將非本期利息支出列入本期核算的現(xiàn)象?，F(xiàn)場檢查流程內部控制制度的建設與執(zhí)行內部控制制度1．檢查方法：查閱有關利息支出的各項規(guī)章制度等；查閱崗位職責，查看各崗位的分情況；查閱現(xiàn)有利息支出方面的各項規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策要求進行比較；查閱核算制度。檢查各銀行機構是否對計付利息憑證及時登記入帳，對計付利息的會計處理是否建立內部制約和嚴格的核制度；記帳、復核等崗是否嚴格分離；查閱授權審批制度。檢查銀行機構在計付利息時出的差錯的補收、退還或調整、沖正是否有根有據(jù)，是否有專人負責，并經有權批準。2．風險提示：未建立對利息支出的會計處理內部制約和嚴格的核制度；未嚴格執(zhí)行記帳、復核等崗嚴格分離制；未嚴格執(zhí)行授權審批制度，特別是對計息調整、差錯的沖正等專人負責，未經有權批準；未建立對利息支出業(yè)務的檢查制度；未建立對利息支出帳務核對制度；未建立對利息支出業(yè)務操作和審批監(jiān)督約束機制。合規(guī)性總體分析1．檢查方法通過調閱檢查期的利潤報表、總帳及損益明細帳等資料；采用結構分析、同期對比分析及相關分析。2．風險提示利息支出與銀行機構的負債規(guī)模、結構、等經營狀況總體情況不相符合。賬務核對1．檢查方法獲取或編制利息支出明細表；復核其加計數(shù)，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。2．風險提示：利息支出明細表加計數(shù)、明細賬加計數(shù)、總賬數(shù)、相關財務會計報表余額數(shù)不相符。收息范圍1．檢查方法核對各存款科目總賬積數(shù)與其各明細賬余額表積數(shù)之和是否相符，各存款卡片賬載明的積數(shù)與其存款明細賬余額表上的積數(shù)是否相符，檢查各明細賬的戶名和資金性質，判斷是否屬于存款計息范圍；在計算機系統(tǒng)計息文件中檢索有“積數(shù)調整”的記錄，檢查“積數(shù)調整”字段的數(shù)據(jù)是否系直接錄入；通過計算機檢索沖賬、補賬等特殊業(yè)務交易，檢查其計息調整是否正確，或調閱特殊業(yè)務登記簿，檢查調整積數(shù)的依據(jù)是否真實，利息差錯的補付、收回是否有根有據(jù)，是否經過有關負責人審批，手續(xù)是否齊全；查閱記賬日期與計息日期不一致的記錄。2．風險提示計息不及時；對不需計息存款計付利息；為增加存款余額而將同業(yè)往來等列入企業(yè)存款科目核算并計付利息；人為調整積數(shù)，通過多計或少計利息支出調節(jié)利潤或虛列支出轉移截留；借收回利息或更改差錯的名義，人為調整計息積數(shù)；人為調整計息日，通過多計或少計利息支出來調節(jié)利潤。利率與期限1．檢查方法通過計算機對存款賬戶計息文件進行檢索，篩選出同一類存款適用利率不一致的記錄進行詳細檢查；導致利率不一致，是否存在操作人員輸入錯誤和人為調整；檢查歷年利率調整表中的利率審定是否準確，調整利率時是否實行分段計算結合對營業(yè)費用等支出的檢查。2．風險提示操作人員錯用適用利率；違反國家利率政策規(guī)定，擅自調整存款利率；擅自提高存款利率通過向存款人發(fā)放“好處費”、紀念品等方式變相提高存款利率、高息攬存。會計計賬1．檢查方法抽查存款業(yè)務，檢查原始憑證、記賬憑證、利息支出明細賬，核實其記錄、賬務處理、加總是否正確；調閱應付利息和利息支出明細賬，核對應付利息、貸方發(fā)生額與計提的利息支出數(shù)是否一致；調閱利息支出明細賬，從中抽取大額利息支出記錄，與其原始憑證、記賬憑證進行核對，核實其記錄、賬務處理、加總是否正確；明細賬記載的支出情況是否與企業(yè)存款等賬戶對賬單（計息憑證）及有關付息憑證所記載的利息、支出情況相符，如不符，應追查有關銀行傳票，查明付息的去向；檢查大額利息支出沖銷記錄，期末“應付利息”、“利息支出”科目紅字沖減記錄，調閱原始憑證。2．風險提示利息支出的記錄、賬務處理、加總不正確；繞過應付利息科目一次性直接從利息支出科目中列支；用利息收入直接沖減利息支出以偷逃稅金；虛列支出，隱匿、截留、轉移、私分資金；虛列利息支出、人為調節(jié)利息支出，從而調節(jié)利潤。入賬截止期1．檢查方法查閱付息日前后的大額利息支出記錄，與有關憑證相核對，檢查其入賬時間是否正確，凡屬當期的利息支出是否全部及時入賬。2．風險提示：利息支出跨年入賬，擅自調節(jié)利潤。監(jiān)督檢查1．檢查方法：查閱內審及業(yè)務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：未建立定期檢查制度；內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分；對檢查出的問題沒有及時處理；對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。檢查依據(jù)1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業(yè)會計制度》（財會〔2