PAGEPAGE46《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》教案第一部分大綱說明一、課程性質(zhì)、目的與任務(wù)1.課程性質(zhì)教學(xué)目的和要求本課程的基本內(nèi)容二、課程的教學(xué)層次在課程中，對(duì)教學(xué)內(nèi)容分成了解、掌握、運(yùn)用三個(gè)層次要求。對(duì)于書中案例分析、參考資料部分的部分，以自學(xué)為主，不作考試要求。第二部分教學(xué)過程建議一、教學(xué)形式建議1．報(bào)表編制與分析》十個(gè)學(xué)習(xí)情境的基本內(nèi)容。2．幫助講解一些習(xí)題及關(guān)鍵的案例。二、教學(xué)媒體（一）教學(xué)中使用的媒體手段1．2．網(wǎng)上課堂：本資料包中的PPT課件、教學(xué)參考等。（二）教學(xué)環(huán)節(jié)1．學(xué)時(shí)分配本課程的總教學(xué)時(shí)數(shù)為45學(xué)時(shí)，具體分配如下表所列：學(xué)時(shí)數(shù)學(xué)時(shí)數(shù)一認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析44二資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析538三利潤表的編制與分析426四現(xiàn)金流量表的編制與分析426五所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制與分析224六財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析指標(biāo)426七財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)分析22八認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析體系314九財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫33十財(cái)務(wù)信息的診斷112合計(jì)10321345情境情境內(nèi)容情境情境內(nèi)容課堂教實(shí)訓(xùn)教小計(jì)備注集中輔導(dǎo)每?jī)芍芤淮渭忻媸谳o導(dǎo)，輔導(dǎo)總時(shí)數(shù)原則上不超過課程總學(xué)時(shí)數(shù)的50%。4．作業(yè)試，平時(shí)成績(jī)占期末考試一定比例的分?jǐn)?shù)。5．考試（中備有測(cè)試卷）學(xué)習(xí)情境一認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析教學(xué)要求認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析工作；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法；理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析的基本要求；能應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法；教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)課時(shí)安排4教學(xué)大綱模塊一 認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表的編制成內(nèi)容，兩者相輔相成。一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制概述（一）信息、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告用的知識(shí)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表；(5)附注。財(cái)務(wù)報(bào)表按服務(wù)對(duì)象不同，可分為內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和外部財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)時(shí)間可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表按編制主體不同可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的程序賬，準(zhǔn)備編制規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制所涉及的會(huì)計(jì)要素（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素有收入、費(fèi)用、利潤（三）會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系而會(huì)計(jì)等式又是財(cái)務(wù)報(bào)表的框價(jià)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的作用財(cái)務(wù)報(bào)表編制的作用主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)報(bào)表編制的作用主要表現(xiàn)在：（一務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）企業(yè)的投資人、債權(quán)人通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力和盈利能力，從而對(duì)企業(yè)作出投資、信貸、融資等決策，同時(shí)通過財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息了解企業(yè)情況，以保護(hù)自身的合法權(quán)益。（二）企業(yè)的投資人、債權(quán)人通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力和盈利能力，從而對(duì)企業(yè)作出投資、信貸、融資等決策，同時(shí)通過財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息了解企業(yè)情況，以保護(hù)自身的合法權(quán)益。（三根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，決定是否給予貸款。模塊二認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表的分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述種專門技術(shù)。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特點(diǎn)析的結(jié)果具有確切性。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的形式為定期分析和不定期分析；依據(jù)分析人員的不同劃分為專業(yè)分析和群眾分析。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟一般應(yīng)包括確立分析目的，明確分析內(nèi)容；收集分析資料；選擇分析方法；進(jìn)行分析計(jì)算，得出分析結(jié)論；選擇分析報(bào)告形式，撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告。經(jīng)過上述步驟，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，同時(shí)為進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供充分、準(zhǔn)確的信息。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本要求要有充分的歷史數(shù)據(jù)（13）和現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)與資料；～性和及時(shí)性；如有變動(dòng)，應(yīng)在分析時(shí)作必要調(diào)整，以達(dá)到可比；（市場(chǎng)變化、物價(jià)變動(dòng)、銀根松緊等等）；二、影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析的因素影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本因素不僅有內(nèi)部因素，還有外部因素。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息補(bǔ)，也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的會(huì)計(jì)信息和資料。這些報(bào)表資料是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)。表分析的重要依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的其他信息四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本方法析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法等。（一）趨勢(shì)分析法性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展前景。（二）比率分析法比率指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。（三）比較分析法（四）因素分析法各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等。模塊三財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析需關(guān)注的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析的信息使用者職工、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析應(yīng)注意的問題（一制度和財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)是否健全；分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇問題；（二方法；要注意對(duì)財(cái)務(wù)比率的評(píng)價(jià)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析的局限性學(xué)習(xí)情境二資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析教學(xué)要求掌握資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容；掌握比較資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析基本方法；熟悉資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成指標(biāo)的基本內(nèi)涵；熟悉資產(chǎn)負(fù)債表各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；了解資產(chǎn)負(fù)債表分析的意義；能夠?qū)W會(huì)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表；能夠闡釋資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)數(shù)字之間存在的勾稽關(guān)系；資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)分析評(píng)價(jià)課時(shí)安排8教學(xué)大綱模塊一 認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表一、認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）張主要財(cái)務(wù)報(bào)表。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、表體兩部分構(gòu)成。表首包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱和計(jì)量單位等。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，企業(yè)按照“期初數(shù)”、“期末數(shù)”列示金額。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式格式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)點(diǎn)是資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系一目了然。尤其是易于比較流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但要編制比較資產(chǎn)負(fù)債表就較為不便。我國≤企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則≥中規(guī)定：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。二、資產(chǎn)負(fù)債表的特征（一）靜態(tài)性表。（二）平衡性由于資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了“資產(chǎn)”與“權(quán)益”之間的平衡關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，因此，資產(chǎn)負(fù)債表又可稱為“平衡表”。（三）綜合性動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債。三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)為：（一）揭示企業(yè)的資產(chǎn)總額及其分布（二）揭示企業(yè)的權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)（三）預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)模塊二 資產(chǎn)負(fù)債表的編一、資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，以便報(bào)表使用者通過比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表就各項(xiàng)目設(shè)有“期初余額”和“期末余額”兩個(gè)金額欄。有的項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列，有的應(yīng)按有關(guān)賬戶調(diào)整后的期末余額填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目編報(bào)說明資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法說明如下：（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明（二）負(fù)債項(xiàng)目的填列說明資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債分別列示。通過對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的1還的債務(wù)，與資產(chǎn)比較，可以判斷企業(yè)長、短期的支付能力。（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本（股本積和未分配利潤分項(xiàng)列示。對(duì)所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行分析，可以向投資者、債權(quán)模塊三 資產(chǎn)負(fù)債表的分一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源分布與結(jié)構(gòu)信息情況反映企業(yè)資金來源的構(gòu)成信息分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付實(shí)力信息判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的趨勢(shì)二、初步閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表（一）閱讀第一類項(xiàng)目，即閱讀資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額，分析公司的財(cái)務(wù)實(shí)力；（二）閱讀第二類項(xiàng)目，即閱讀流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)，分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)；（三）有重點(diǎn)地閱讀第三類項(xiàng)目，即閱讀具體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目，分析企業(yè)的償債能力和支付能力。（四）閱讀資產(chǎn)負(fù)債表附注用趨勢(shì)分析法，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目期初期末增減變化加以說明。三、資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析實(shí)例(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析資產(chǎn)負(fù)債表水平分析（也稱橫向比較分析，是將資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目是實(shí)際數(shù)與基數(shù)其（或標(biāo)準(zhǔn)）數(shù)比較，計(jì)算其增減（差異）（差異）的原因，借以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。水平資產(chǎn)負(fù)債表是將兩期或以上的連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額平行列上期或以前各期的對(duì)比差異的原因。（二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目?jī)?nèi)容金額之間的相互關(guān)系進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出判斷。（或稱共同比資產(chǎn)負(fù)債表析其變動(dòng)的具體原因，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度。學(xué)習(xí)情境三利潤表的編制與分析教學(xué)要求掌握利潤表的結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容；熟悉利潤表表各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；熟悉利潤表構(gòu)成指標(biāo)的基本內(nèi)涵；了解利潤表分析的意義；能夠?qū)W會(huì)閱讀利潤表；能夠闡釋利潤表中有關(guān)數(shù)字之間存在的勾稽關(guān)系；表進(jìn)行分析。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)課時(shí)安排6教學(xué)大綱模塊一 認(rèn)知利潤表一、認(rèn)識(shí)利潤表（一）利潤表的概念利潤表也稱為損益表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（如年、季、月）經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的集中反映，是衡量企業(yè)生存和發(fā)展能力的要依據(jù)，因此，利潤表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要報(bào)表之一。營的獲利能力和發(fā)展趨勢(shì)，為報(bào)表使用者提供決策依據(jù)。(二)利潤表的結(jié)構(gòu)(三)利潤表的格式利潤表一般有表首、正表和補(bǔ)充資料三部分構(gòu)成。位等要素。數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄分別用列。利潤表的補(bǔ)充資料主要是用于列示那些影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表金額或未來經(jīng)營析企業(yè)的經(jīng)營成果。理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。二、利潤表的特征（一）動(dòng)態(tài)性變化過程的報(bào)表，而非反映某一時(shí)點(diǎn)的結(jié)果。（二）階段性反映企業(yè)的經(jīng)營情況。（三）成果性通過利潤表提供的數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)，為判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。三、利潤表的作用利潤在以下方面發(fā)揮著重要的作用。（一前景。（二據(jù)以判斷成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（三資本保值、增值情況，評(píng)價(jià)和考核管理人員的績(jī)效。模塊二 利潤表的編制一、利潤表的編制步驟我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟如下：（一）以營業(yè)收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失，計(jì)算出營業(yè)利潤；（二）潤總額；（三）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或虧損。（四）股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。二、利潤表項(xiàng)目編報(bào)方法潤表就各項(xiàng)目分設(shè)“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。（一）上期金額欄的列報(bào)方法所列數(shù)字填列。如果上期利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，“上期金額”欄內(nèi)。（二）本期金額欄的列報(bào)方法具體填列說明如下：模塊三 利潤表的分一、利潤表分析的內(nèi)容和作用（一）利潤表分析的內(nèi)容（二）利潤表分析的意義二、利潤表分析時(shí)應(yīng)注意的問題（一）應(yīng)從正、反兩方面進(jìn)行判斷（二）結(jié)合使用比率與趨勢(shì)分析三、利潤表的綜合分析利潤綜合分析主要是通過研究利潤表中有關(guān)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)和增減情況來評(píng)價(jià)縱向比較分析和盈利結(jié)構(gòu)分析。（一）利潤表的橫向比較分析的發(fā)展前景。橫向利潤表是將兩期或以上的連續(xù)若干期間的利潤相關(guān)數(shù)額平行列示變動(dòng)差異額和差異變動(dòng)百分比的報(bào)表。橫向利潤表的分析采用比較分析法。（二）利潤表縱向比較分析通過編制利潤表的結(jié)構(gòu)分析表，對(duì)利潤構(gòu)成的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。利潤表的縱向分析是指以利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目為100%，計(jì)算出各個(gè)項(xiàng)目占收入的百分比，再比較各個(gè)指標(biāo)百分比的增減情況，以此判斷有關(guān)費(fèi)用、利目奠定基礎(chǔ)。利潤表的縱向分析通過編制和分析垂直利潤表來進(jìn)行。利潤表的縱向分析采用比率分析法。學(xué)習(xí)情境四現(xiàn)金流量表的編制與分析教學(xué)要求掌握現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容；掌握比較現(xiàn)金流量表的編制與分析基本方法；熟悉現(xiàn)金流量表構(gòu)成指標(biāo)的內(nèi)涵；熟悉現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)；了解現(xiàn)金流量表分析的意義；能夠?qū)W會(huì)閱讀現(xiàn)金流量表；能夠闡釋現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的勾稽關(guān)系；現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)分析評(píng)價(jià)課時(shí)安排6教學(xué)大綱模塊一 現(xiàn)金流量表認(rèn)知一、認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的概念等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，其是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要補(bǔ)充。（二）現(xiàn)金流量的產(chǎn)生沒有增量就不會(huì)形成現(xiàn)金流量。（三）現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)。3二、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的主要作用有：（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因（二）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力（三）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力（四的影響（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息（六）編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)充資料。表編號(hào)。凈增加情況。模塊二 現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制方法金流量。（一）直接法（二）間接法量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。（三）分析填列法分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。二、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的編報(bào)方法（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)項(xiàng)目的編制（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目的編制方法模塊三 現(xiàn)金流量表的分一、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容現(xiàn)金流量在很多程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。即使企業(yè)有盈利能力，但如果現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢，調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)管理中十分重要。（一）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的分析要點(diǎn)流量能夠按照企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的程度和狀況。（二）現(xiàn)金流量表分析的作用直接揭示企業(yè)的償債能力和支付能力對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。即使企業(yè)有盈利能力，但如果現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)管理中十分重要?，F(xiàn)金流量表綜合分析主要是通過分為水平分析、結(jié)構(gòu)分析。（一）現(xiàn)金流量表的水平分析水平現(xiàn)金流量表是將兩期或以上的連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量相關(guān)數(shù)額平行列示變動(dòng)差異額和差異變動(dòng)百分比的報(bào)表。水平現(xiàn)金流量表的分析采用比較分析法。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析100%），再計(jì)算各項(xiàng)目的具體構(gòu)成，從而使各個(gè)組成部分的相對(duì)重流出量的含義不同，對(duì)信息使用者產(chǎn)生的作用也不一樣。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析是通過編制現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表來進(jìn)行的?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。反映企業(yè)現(xiàn)金流量的水平。動(dòng)的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。學(xué)習(xí)情境五所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制與分析教學(xué)要求掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容；熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表構(gòu)成指標(biāo)的基本內(nèi)涵；熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)；了解所有者權(quán)益變動(dòng)表分析的意義；能夠?qū)W會(huì)閱讀所有者權(quán)益變動(dòng)表；能夠闡釋所有者權(quán)益變動(dòng)表中有關(guān)數(shù)字之間存在的勾稽關(guān)系；情況對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行分析。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)表的內(nèi)容進(jìn)行分析評(píng)價(jià)課時(shí)安排4教學(xué)大綱模塊一 認(rèn)知所有者權(quán)益變動(dòng)表一、認(rèn)識(shí)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)一定時(shí)期構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用（一的信息（二正確地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供信息（三面信息。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，從左向右列示了所有者權(quán)益的組成項(xiàng)目：自上而下反映了各項(xiàng)目年初至年末的增減變動(dòng)過程。為了清楚表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增加變動(dòng)情況，我國《企資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）模塊二所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及編制方法一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益。綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。其構(gòu)成包括兩部分：凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（一）從反映項(xiàng)目看所有者權(quán)益（二二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用“+”號(hào)填列，減少金額用“-”號(hào)填列。二、“上年金額”和“本年金額”的填列（一）上年金額所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致的，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的欄內(nèi)。（二）本年金額所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本整”賬戶的發(fā)生額分析填列。模塊三 所有者權(quán)益變動(dòng)表的分一、所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析的意義所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析是指所有者權(quán)益的各項(xiàng)目金額所占所有者權(quán)益（二）影響所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)的因素影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的因素有.所有者權(quán)益規(guī)模；利潤分配政策；企業(yè)控制權(quán)；權(quán)益資本成本；外部因素等方面。（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)分析保證程度和企業(yè)自身積累資金的能力與潛力。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目解讀（本、資本公積、盈余公積和未分配利潤進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)一步判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。（一）實(shí)收資本項(xiàng)目分析減資等情況，實(shí)收資本（或股本）在企業(yè)正常經(jīng)營期間一般不發(fā)生變動(dòng)。（企業(yè)投資者投入資本股本)，也會(huì)增加所有者權(quán)益總額，表明投資者對(duì)企業(yè)的發(fā)展充分信息，是對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利的增資方式。（二）資本公積項(xiàng)目分析（冊(cè)資本或股本中所占份額部分和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本（或股本。（三）盈余公積項(xiàng)目分析（或股東大會(huì)）決議，盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分派股利，不論是提取盈余公積還是使用盈余公積，都屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部變動(dòng)，并不引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。（四）未分配利潤項(xiàng)目分析提取的盈余公積和向投資者分配的利潤后的余額。學(xué)習(xí)情境六財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析指標(biāo)教學(xué)要求掌握主要的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力及發(fā)展能力指標(biāo)的計(jì)算與分析；熟悉償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力及發(fā)展能力分析的意義；明確企業(yè)財(cái)務(wù)效率分析的內(nèi)容與評(píng)價(jià)方法；了解償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力及發(fā)展能力指標(biāo)的涵義；要指標(biāo)并能夠進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供需要的信息。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)報(bào)表使用者提供有價(jià)值的分析判斷課時(shí)安排6教學(xué)大綱模塊一 償債能力分一、認(rèn)識(shí)償債能力償債能力是指企業(yè)償還各種債務(wù)的能力，是企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)谋ＷC程度。對(duì)于多數(shù)對(duì)企業(yè)來說，資金來源除了股東權(quán)益外，還有相當(dāng)一部分來自對(duì)外負(fù)債。由于任何一筆債務(wù)都負(fù)有支付利息和到期償還本金的責(zé)任，因此，企業(yè)支付利息和到期償還本金的能力就是其償債能力。對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，通過測(cè)定自身的償債能力，有利于科學(xué)合理地進(jìn)行籌資決策和投資決策；從企業(yè)外部來看，債權(quán)人將根據(jù)企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱來確定貸款決策。企業(yè)的償債能力按其債務(wù)到期時(shí)間的長短分為短期償債能力和長期償債能力。（一）短期償債能力短期償債能力是指一個(gè)企業(yè)以其流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力，所以企業(yè)企業(yè)能否及時(shí)償付到期的流動(dòng)負(fù)債，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。有無償還短期債務(wù)的能力對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展以至生存至關(guān)重要。短期償債能力是企業(yè)的任何利益關(guān)系人都應(yīng)重視的問題：對(duì)企業(yè)投資者來說，短期償債能力強(qiáng)弱意味著企業(yè)盈利能力的高低和投資機(jī)會(huì)的多少；對(duì)管理者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力大??；對(duì)債權(quán)人來說，企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱意味著本金與利息能否按期收回；對(duì)供應(yīng)商和消費(fèi)者來說，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)履行合同能力的強(qiáng)弱。（二）長期償債能力長期償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)本金及支付債務(wù)利息的能力。企業(yè)的長期債務(wù)是指償還期限在一年以上，或者超過一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期負(fù)債、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。長期償債能力主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的比例關(guān)系，尤其是資本結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)的獲利能力，長期償債能力的強(qiáng)弱是反映企業(yè)財(cái)務(wù)安全性和穩(wěn)定程度的重要標(biāo)志。長期償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)本金及支付債務(wù)利息的能力。企業(yè)的長期債務(wù)是指償還期限在一年以上，或者超過一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期負(fù)債、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。長期償債能力主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的比例關(guān)系，尤其是資本結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)的獲利能力，長期償債能力的強(qiáng)弱是反映企業(yè)財(cái)務(wù)安全性和穩(wěn)定程度的重要標(biāo)志。一個(gè)企業(yè)長期債務(wù)能力的大小主要取決于企業(yè)的獲利能力、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)兩個(gè)指標(biāo)：短期償債能力與長期償債能力二者從不同的角度揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括狹義和廣義兩個(gè)方面。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指資本結(jié)構(gòu)所引起的收益變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，這也是一般意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它通常以財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)來衡量。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除包括狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還包括負(fù)債所引起的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，這是最高即不能支付到期債務(wù)；二是資不抵債，即資產(chǎn)總額低于負(fù)債總額，或者說所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)。前者說明的是短期償債能力，后者則屬長期償債能力。二、償債能力分析意義義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（二）評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（三）預(yù)測(cè)企業(yè)籌資前景（四）把握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)三、償債能力指標(biāo)的計(jì)算與分析(一)短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算與分析(一)短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算與分析企業(yè)短期償債能力分析主要采用比率分析法、趨勢(shì)分析法、行業(yè)比較分析法。(二)長期償債能力指標(biāo)的計(jì)算與分析長期償債能力比率分析法，主要有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、利息保障倍數(shù)模塊二 盈利能力分析一、盈利能力認(rèn)知（一）認(rèn)識(shí)盈利能力盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。盈利能力的大小是一個(gè)相對(duì)的概念，利潤率越低，盈利能力越差。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的好壞最終可通過企業(yè)的盈利能力來反映。盈利能力是指正常的營業(yè)狀況下，企業(yè)賺取利潤的能力。非正常的營業(yè)狀況也會(huì)給企業(yè)帶來收益或損失，但這只是特殊情況，不能說明企業(yè)的能力，因此，證券分析師在分析企業(yè)盈利能力時(shí)，排除證券買賣等非正常項(xiàng)目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項(xiàng)目、重大事故或法律更改等特別項(xiàng)目、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度變更帶來的累計(jì)影響等。而最大限度地獲取利潤又是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)和保證，只有在不斷地獲取利潤的基礎(chǔ)上，企業(yè)才可發(fā)展；同樣，盈利能力較強(qiáng)的企業(yè)比盈利能力較弱的企業(yè)具有更大的活力和更好的發(fā)展前景。（二）影響企業(yè)盈利能力的因素盈利能力就是企業(yè)賺錢的能力。企業(yè)進(jìn)入戰(zhàn)略經(jīng)營管理時(shí)代，盈利能力的分析也變得越來越重要。影響企業(yè)盈利能力的因素主要有：國家稅收政策、經(jīng)營模式、資本結(jié)構(gòu)、利潤構(gòu)成等。二、盈利能力指標(biāo)分析意義（一）盈利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營績(jī)效的綜合體現(xiàn)（二）盈利能力的強(qiáng)弱直接影響所有者的權(quán)益（三）盈利能力的強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的償債能力三、盈利能力指標(biāo)的分析盈利能力就是企業(yè)資金增值的能力，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。企業(yè)盈利能力的分析可從企業(yè)盈利能力的一般分析和上市公司盈利能力分析兩方面進(jìn)行研究。盈利能力就是企業(yè)資金增值的能力，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。企業(yè)盈利能力的分析可從企業(yè)盈利能力的一般分析和上市公司盈利能力分析兩方面進(jìn)行研究。(一)企業(yè)盈利能力的一般分析(二)上市公司盈利能力分析上市公司盈利能力分析所使用的指標(biāo)很多，主要有每股利潤、每股股利、市盈率等。模塊三 營運(yùn)能力分析一、營運(yùn)能力指標(biāo)認(rèn)知（一）營運(yùn)能力的概念營運(yùn)能力又稱為資產(chǎn)運(yùn)用效率，是指企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的能力，表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)所占用資金的周轉(zhuǎn)速度，反映企業(yè)資金利用的效率，表明企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運(yùn)用資金的能力。其實(shí)質(zhì)就是要以合理的資金占因此，企業(yè)營運(yùn)能力分析是了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定與否和獲利能力強(qiáng)弱的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（二）營運(yùn)能力與償債能力和盈利能力的關(guān)系流動(dòng)性強(qiáng)則能夠更快地變現(xiàn)，相應(yīng)地企業(yè)的償債能力尤其是短期償債能力會(huì)增強(qiáng)。能力越強(qiáng)，盈利能力也會(huì)越強(qiáng)。（三）影響營運(yùn)能力的因素二、營運(yùn)能力指標(biāo)分析意義（一）有助于投資者進(jìn)行投資決策（二）有助于債權(quán)人進(jìn)行信用決策（三）有助于企業(yè)管理者改善經(jīng)營管理（四）分析營運(yùn)能力對(duì)于與企業(yè)有密切經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的部門和單位，具有重要意義、總之，營運(yùn)能力分析能夠客觀地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營水平、管理水平，并全面預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景。三、營運(yùn)能力指標(biāo)的分析營運(yùn)能力分析是指通過計(jì)算企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的有關(guān)指標(biāo)分析其資產(chǎn)利用的效率，是對(duì)企業(yè)管理層管理水平和資產(chǎn)運(yùn)用能力的分析。包括流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析、非流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析。通過，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，說明資產(chǎn)利用效率越高，企業(yè)的經(jīng)營管理水平越好。營運(yùn)能力分析是指通過計(jì)算企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的有關(guān)指標(biāo)分析其資產(chǎn)利用的效率，是對(duì)企業(yè)管理層管理水平和資產(chǎn)運(yùn)用能力的分析。包括流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析、非流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析。通過，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，說明資產(chǎn)利用效率越高，企業(yè)的經(jīng)營管理水平越好。(一)流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析分析流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況可以了解企業(yè)流動(dòng)資金利用的效率，把握企業(yè)管(二)非流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析非流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)主要有：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。模塊四發(fā)展能力分析企業(yè)為了生存和競(jìng)爭(zhēng)，需要不斷發(fā)展，在發(fā)展中壯大自身的實(shí)力。企業(yè)的發(fā)展能力是企業(yè)依靠自身積累資金或向外界籌資來擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的能力。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了良性的發(fā)展，必將為社會(huì)做出貢獻(xiàn)，并為財(cái)政提供積累。一、發(fā)展能力認(rèn)知發(fā)展能力，也稱成長能力，是指企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃?，是企業(yè)價(jià)值的源泉。企業(yè)能否健康發(fā)展取決于多種因素，包括外部經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)內(nèi)在素質(zhì)及資源條件等。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是一個(gè)動(dòng)態(tài)余靜態(tài)相結(jié)合的分析過程。首先，企業(yè)價(jià)值在很大程度上取決于未來的盈利能力，取決于營業(yè)收入、收益及股利的未來增長，而不是企業(yè)過去或目前所取得的收益情況，其次，無論是企業(yè)盈利能力、償債能力的增強(qiáng)也就是說發(fā)展能力是企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力和償債能力的綜合體現(xiàn)，所以，要全面衡量一個(gè)企業(yè)的價(jià)值，就不應(yīng)該僅僅從靜態(tài)的角度分析其經(jīng)即發(fā)展能力。從過程來講，企業(yè)發(fā)展能力主要是通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不斷擴(kuò)大積累形成，依托企業(yè)不斷增長的銷售收入、不斷增加的資金投入和不斷得到的收益而發(fā)展。從結(jié)果來講，發(fā)展能力強(qiáng)的企業(yè)能夠不斷為股東創(chuàng)造財(cái)富，不斷增加企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)總量不斷上升，促使經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)步發(fā)展。更注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展能力。二、發(fā)展能力的分析內(nèi)容（一）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力分析（二）企業(yè)周期分析（三）企業(yè)發(fā)展能力財(cái)務(wù)比率分析三、發(fā)展能力指標(biāo)分析發(fā)展能力是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大規(guī)模,壯大實(shí)力的潛在能力。在分增長率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率指標(biāo):四、發(fā)展?fàn)顟B(tài)財(cái)務(wù)分析在研究企業(yè)自身發(fā)展能力的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。通過計(jì)算比較分析指標(biāo)、結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)和比率分析指標(biāo)，可以了解企業(yè)的是否屬于平衡發(fā)展、過快發(fā)展、失控發(fā)展、負(fù)債發(fā)展、周期性發(fā)展、低速發(fā)展、慢速發(fā)展等發(fā)展?fàn)顟B(tài)。學(xué)習(xí)情境七 財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)分析教學(xué)要求學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)的基本原理和方法；掌握籌資風(fēng)險(xiǎn)及投資風(fēng)險(xiǎn)衡量的標(biāo)準(zhǔn)；熟悉風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征與分類；熟悉掌握風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)的計(jì)算、分析與應(yīng)用；明晰風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基本對(duì)策；能夠運(yùn)用經(jīng)營杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、綜合杠桿對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行判斷；能力。教學(xué)重點(diǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況教學(xué)難點(diǎn)能運(yùn)用各財(cái)務(wù)杠桿的計(jì)算結(jié)構(gòu)并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)課時(shí)安排2教學(xué)大綱模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)一、認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)首先，風(fēng)險(xiǎn)是“一定條件下”的風(fēng)險(xiǎn)，是事件本身的不確定性，具有客觀性。其次，風(fēng)險(xiǎn)是“一定時(shí)期內(nèi)”的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的大小會(huì)隨著時(shí)間的變化而變化。隨著時(shí)間的延續(xù)，不確定性在縮小，風(fēng)險(xiǎn)也在縮小，項(xiàng)目完成，其結(jié)果也就完全肯定了。由于風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和廣泛性，那么正確衡量風(fēng)險(xiǎn)就十分重要。（二）風(fēng)險(xiǎn)的特征有價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬作為補(bǔ)償。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)越大，額外報(bào)酬越高。可見，風(fēng)險(xiǎn)具有價(jià)值。（三）風(fēng)險(xiǎn)的根源二、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及類型（一）風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，不過是人們對(duì)客觀事物的主觀估計(jì)而已。（二）風(fēng)險(xiǎn)的類型在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者和投資者所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的。營決策和管理組織等因素引起的風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)控制險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和防避風(fēng)險(xiǎn)。（一）認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束。企業(yè)必須面向市場(chǎng)，參與競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率無疑加大，因此，必須增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，合理控制風(fēng)險(xiǎn)，化險(xiǎn)為利。（二）分散風(fēng)險(xiǎn)（三）利用風(fēng)險(xiǎn)利用。（四）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，可采用承包、租賃、聯(lián)營、合并、分立等形式，使原企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)部分地或暫時(shí)地轉(zhuǎn)給對(duì)方。當(dāng)然，伴隨這種轉(zhuǎn)移，也往往要付出一部分代價(jià)。（五）防避風(fēng)險(xiǎn)防避風(fēng)險(xiǎn)可從內(nèi)部、外部?jī)煞矫嬷帜K二 籌資風(fēng)險(xiǎn)分析一、認(rèn)識(shí)籌資風(fēng)險(xiǎn)二、籌資風(fēng)險(xiǎn)的衡量（一）杠桿度法（關(guān)的經(jīng)營杠桿度、復(fù)合杠桿度等來衡量。（二）變異系數(shù)法更能反映被評(píng)價(jià)單位的差距。變異系數(shù)法需計(jì)算期望值、變準(zhǔn)差及變異系數(shù)三個(gè)指標(biāo)。三、籌資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策（一）影響籌資風(fēng)險(xiǎn)的因素影響。（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略三種策略：資組合，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。模塊三 投資風(fēng)險(xiǎn)分一、認(rèn)識(shí)投資風(fēng)險(xiǎn)（一）投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知給投資人帶來超出預(yù)期的收益，也可能帶來超出預(yù)期的損失?？赡苄?。（二）投資風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)一事物的兩個(gè)側(cè)面，角度不同，數(shù)額相等。二、投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：(一)投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。(二)投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)連續(xù)的過程。(三)投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)長期過程。(四)投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的是衡量和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。三、投資風(fēng)險(xiǎn)的衡量四、投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算（一）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)投資收益率投資者對(duì)于其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，要求有一定的額外收益作為補(bǔ)償，這種額外的補(bǔ)償就是超過貨幣時(shí)間價(jià)值的那部分價(jià)值，稱為風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬或風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。投資收益率=無風(fēng)險(xiǎn)投資收益率+風(fēng)險(xiǎn)投資收益率或者也可表示為：X=R+RF R風(fēng)險(xiǎn)投資收益率的大小與風(fēng)險(xiǎn)程度成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大，要求的報(bào)酬越高，故風(fēng)險(xiǎn)投資收益率為風(fēng)險(xiǎn)程度的函數(shù)。其計(jì)算公式為：R=bvR式中：b—風(fēng)險(xiǎn)收益系數(shù)；V—風(fēng)險(xiǎn)程度（標(biāo)準(zhǔn)離差率。其中，風(fēng)險(xiǎn)程度用標(biāo)準(zhǔn)離差率來衡量；風(fēng)險(xiǎn)收益系數(shù)的確定可采用定量和定性兩種方法。b（標(biāo)準(zhǔn)離差率）間的關(guān)系，根據(jù)歷史資料，采用高低點(diǎn)分析法來確定。（二）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)投資收益PCRR式中：PRRR

R風(fēng)險(xiǎn)收益；投資額。根據(jù)投資總收益與有關(guān)收益率的關(guān)系計(jì)算，其計(jì)算公式為：RPP RR m R RF R式中：Pm

—投資總收益。學(xué)習(xí)情境八認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析體系教學(xué)要求熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告綜合分析的內(nèi)容；了解財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的意義；能運(yùn)用杜邦分析體系評(píng)價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)能力；能運(yùn)用沃爾評(píng)分法綜合評(píng)價(jià)企業(yè)。教學(xué)重點(diǎn)法的方法運(yùn)用教學(xué)難點(diǎn)課時(shí)安排本情境安排4課時(shí)教學(xué)大綱模塊一 認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分一、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表綜合的涵義（二）綜合財(cái)務(wù)分析的原則原則。二、財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的特點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析與單項(xiàng)分析相比較，有以下特點(diǎn)：（一）分析方法不同（二）分析重點(diǎn)與基準(zhǔn)不同（三）分析目的不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的要求的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個(gè)基本要求。（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)要全面（二）主輔指標(biāo)功能要匹配（三）滿足多方面信息需要四、財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的常見方法自亞歷ft大?沃爾創(chuàng)建沃爾分析法以來，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)問題一直是國外財(cái)務(wù)學(xué)界模塊二認(rèn)知杜邦財(cái)務(wù)分析體系一、認(rèn)識(shí)杜邦財(cái)務(wù)分析體系2020系。二、杜邦分析體系圖及其財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系通過數(shù)學(xué)變換（固定分子變分母，將其逐項(xiàng)推移分解為銷售凈利率、總資產(chǎn)周（一）杜邦分析體系圖況和經(jīng)營成果的總體面貌。（二）杜邦分析各指標(biāo)的含義及相互關(guān)系（三）杜邦財(cái)務(wù)分析體系的作用杜邦分析體系通過對(duì)核心指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率的分解，以及由此形成的指標(biāo)體系告訴人們：凈資產(chǎn)收益率與企業(yè)的銷售規(guī)模、銷售盈利能力、成本水平、營運(yùn)能力、資產(chǎn)利用效率以及資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系，它們構(gòu)成一個(gè)相互收益率達(dá)到最大，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化的理財(cái)目標(biāo)。三、杜邦分析體系的運(yùn)用模塊三 認(rèn)知沃爾綜合評(píng)分體一、沃爾綜合評(píng)分體系內(nèi)涵結(jié)合起來，并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重（比重總和為100，然后通過與標(biāo)準(zhǔn)比財(cái)務(wù)狀況。二、沃爾比重評(píng)分法的基本步驟（一）選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)并分配指標(biāo)權(quán)重（二（三）計(jì)算企業(yè)在一定時(shí)期各項(xiàng)比率指標(biāo)的實(shí)際值（四）形成評(píng)價(jià)結(jié)果。三、沃爾比重評(píng)分法的改進(jìn)100％；縮小一倍，評(píng)分減少50于：綜合得分=評(píng)分值×關(guān)系比率。將財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值由企業(yè)最優(yōu)值調(diào)整為本行業(yè)平均值；設(shè)定評(píng)分值的上限（1.5）和下限（正常值的一半）綜合得分=評(píng)分值+調(diào)整分調(diào)整分=(實(shí)際比率-標(biāo)準(zhǔn)比率)÷每分比率每分比率=(行業(yè)最高比率-標(biāo)準(zhǔn)比率)÷(最高評(píng)分-評(píng)分值)這一方法的關(guān)鍵在于指標(biāo)的選定、權(quán)重的分配以及標(biāo)準(zhǔn)值的確定等。斷修正。學(xué)習(xí)情境九 認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告教學(xué)要求認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類別和要求；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫基本方法和步驟；熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的特點(diǎn)和一般格式；理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告在撰寫時(shí)應(yīng)注意的問題；中體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的要求；教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)課時(shí)安排3教學(xué)大綱模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告含義及類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員以財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注的有關(guān)資料為評(píng)價(jià)并加以整理后所撰寫的書面報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類別熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類別有助于掌握各類不同內(nèi)容分析報(bào)告的特點(diǎn)，按不同的要求撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告可按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報(bào)告，專題分析報(bào)告和簡(jiǎn)要分析報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用不同。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫的要求告及時(shí)要求，克服財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告中常見的弊端，以提高報(bào)告的質(zhì)量。模塊二撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫的步驟一般而言，企業(yè)應(yīng)按半年、全年財(cái)務(wù)決策的要求各撰寫一次綜合分析報(bào)告。簡(jiǎn)要分析報(bào)告和專題分析報(bào)告可根據(jù)需要隨時(shí)撰寫。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫的基本過程通常有以下幾步：（一）準(zhǔn)備資料料階段和整理、核實(shí)資料階段兩個(gè)步驟進(jìn)行。（二）選取標(biāo)題主題思想，而且要用語簡(jiǎn)潔、醒目。（三）起草報(bào)告在搜集、整理了資料，確定分析報(bào)告的標(biāo)題后，就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的草報(bào)告應(yīng)圍繞標(biāo)題并按報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行。（四）修改和審定報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告起草后形成的初稿可交相關(guān)人員和主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，并征求他們的意見和建議，再反復(fù)推敲，不斷進(jìn)行修改、充實(shí)，使之更加完善，如有必要也可在初稿完成后召開專題會(huì)議，對(duì)報(bào)告進(jìn)行專題審議最后由主管領(lǐng)導(dǎo)審定，并加蓋公章。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的格式三、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般來說，綜合分析報(bào)告應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（一）標(biāo)題標(biāo)題應(yīng)醒目、簡(jiǎn)明扼要，