民營企業(yè)內(nèi)部會計控制主要存在的問題及對策目錄一、緒論 5（一）研究背景 5（二）研究意義 5（三）研究內(nèi)容 6（四）研究方法 6（五）研究貢獻 6二、內(nèi)部會計控制的相關理論基礎概述 6（一）內(nèi)部控制的產(chǎn)生及其發(fā)展來源 7（二）內(nèi)部會計控制的含義及作用 7（三）會計控制的種類和內(nèi)容 81.按照控制內(nèi)容的不同，可分為基礎控制和應用控制 82.按控制目的的不同，可分為會計控制和管理控制 93.按照控制功能的不同，可分為主導性控制和補償性控制 94.內(nèi)部會計控制的描述及其評價 9三、民營企業(yè)內(nèi)部會計控制主要存在的問題 10（一）崗位的設置缺乏相互制約性 10（二）管理層缺少內(nèi)部約束性 11（三）信息的流通及溝通存在一定的障礙性 11（四）內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全不完善 11四、完善民營民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的應對策略 11（一）建立健全適應中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度 12（二）優(yōu)化中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 12（三）逐漸健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范性 12總結 12參考文獻 14

一、緒論（一）研究背景內(nèi)部會計控制作為一種會計方法和手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分，它服務于企業(yè)的各種經(jīng)營活動，如會計鑒別、財務分析、出入賬目記錄、會計分類和財務報告等，內(nèi)部會計控制的目的是有效地處理資產(chǎn)和負債。1958年，為了明確注冊會計師的審計責任，美國會計師協(xié)會審計程序委員會將內(nèi)部控制分為兩類業(yè)務，即內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。2001年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，本規(guī)定對內(nèi)部會計控制進行了界定：內(nèi)部會計控制是指單位為完善會計核算而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整，保證相關法律法規(guī)的實施。（二）研究意義我國加入世貿(mào)組織后導致市場競爭更加激烈，并且涌現(xiàn)出許多中小民營企業(yè)，它的出現(xiàn)促進了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，但是由于少數(shù)中小民營企業(yè)財務資源不足、無心管理，中小民營企業(yè)管理內(nèi)部會計的能力相對于大型企業(yè)來說是比較遜色的，所以中小民營企業(yè)需要按照制度原則建立內(nèi)部會計管理制度，遵循全面有效，即相互制約的原則。雖然大公司同時已經(jīng)擁有完善的內(nèi)部會計管理體系，再加上自身的實際發(fā)展。如果他們想長期發(fā)展，他們需要不斷改進他們的管理體系。建立科學的內(nèi)部控制體系提高可管理性的技術方法，使科學得以成功運用。您需要創(chuàng)建適合您組織的內(nèi)部會計管理系統(tǒng)。提高員工的工作效率和素質(zhì)以及決策和改進的正確速度，促進對組織內(nèi)部控制狀況的全面了解。企業(yè)的經(jīng)濟利益促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。同時，組織建立的內(nèi)部會計管理體系必須與內(nèi)部管理體系相結合，才能對整個組織進行管理。分散的內(nèi)部控制避免集中化的后果因此，如果一個組織想要設計一個好的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，它是適合于實際組織發(fā)展的，組織需要考慮多方面的因素。而且，企業(yè)發(fā)展離不開國內(nèi)法律法規(guī)的支持和監(jiān)督。企業(yè)需要嚴格按照中國會計制度和國家其他相關行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)定開展會計業(yè)務，建立合理、合法、有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會計管理制度，我有。一個組織良好發(fā)展的必要先決條件。（三）研究內(nèi)容此次通過對企業(yè)內(nèi)部的會計控制存在的問題進行了研究，研究內(nèi)容分為：崗位的設置缺乏相互制約性、管理層缺少內(nèi)部約束性、信息的流通及溝通存在一定的障礙性、內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全不完善，通過這些問題進行研究，并寫給出相應解決方案解釋。（四）研究方法文獻資料法：收集、查閱、鑒別和整理有關文獻資料，并通過對文獻資料的分析和研究，獲得信息，形成新的認識，發(fā)現(xiàn)新的問題，從而了解事實、探索現(xiàn)象的研究方法。（五）研究貢獻公司制度不完善。一是缺乏適當?shù)募詈屯貦C制。許多領導者忽視了獨立公司的運營責任。二是人事制度不完善，新進員工考核不嚴。并且除了由于公司員工關系導致缺乏完整的員工培訓外，績效考核體系被推廣，各種情況都沒有依據(jù)。如果員工有能力無論控制系統(tǒng)有多好，都存在道德問題。無法實現(xiàn)會計管理的有效性。企業(yè)價值是企業(yè)文化的核心。公司正在加強學習，特別是對員工的培訓。從而在企業(yè)價值形成時，員工可以主動改變個人行為，使全體員工對價值觀有深刻的理解，并能積極發(fā)揮創(chuàng)造力，從而形成一系列心理。主動鼓勵更積極的員工關注公司的發(fā)展動態(tài)。自覺維護聲譽和形象，參與公司發(fā)展。二、內(nèi)部會計控制的相關理論基礎概述（一）內(nèi)部控制的產(chǎn)生及其發(fā)展來源《世界最高審計機關組織內(nèi)部控制準則》中規(guī)定：內(nèi)部控制系為達成管理目標，提供合理保證的管理工具。內(nèi)部控制包括組織規(guī)劃，以及合作組織使命，保護資源，遵守法律，法規(guī)和各種管理規(guī)則，提供可靠的財務和管理信息與管理方法、態(tài)度、過程和評價措施。其控制目標，一個是保護資源，為了避免錯誤，浪費，欺詐和管理不善、欺詐和其他非法事件損失；二是合作組織使命，使各項工作能有條不紊，更經(jīng)濟有效地運行，提高產(chǎn)品和服務的質(zhì)量；三是按照法律、法規(guī)和管理規(guī)定；四是提供可靠的財務和管理信息，并能及時恰當?shù)嘏断嚓P信息。內(nèi)部控制主要包括組織規(guī)劃，管理方法和程序的態(tài)度和評價措施，等等。（二）內(nèi)部會計控制的含義及作用內(nèi)部控制是組織內(nèi)為實現(xiàn)財務報告的可靠性和目的而進行的人員。為管理效率及相關法律法規(guī)提供合理保障。逐步實施檢查、改進和制度，這是社會產(chǎn)品的發(fā)展，加強內(nèi)部控制，滿足外部世界的需求。內(nèi)部控制是對組織資產(chǎn)安全和財務報告可靠性的保證。確保遵守可提高組織管理效率的相關政策、法律和法規(guī)。解決組織短缺以實現(xiàn)組織目標管理組織起著重要作用。內(nèi)部控制是對組織管理準確性的驗證。資產(chǎn)安全促進組織發(fā)展戰(zhàn)略，提高財務報告和相關信息的準確性和完整性，以提高效率和運營效益圖1內(nèi)部會計控制規(guī)范框架體系（三）會計控制的種類和內(nèi)容按不同的標志對內(nèi)部控制進行分類，可以更準確地揭示不同類型內(nèi)部控制的特征和功能，進而為更好地評價內(nèi)部控制創(chuàng)造條件。1.按照控制內(nèi)容的不同，可分為基礎控制和應用控制基礎控制是指一個組織的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營活動。這取決于內(nèi)部控制環(huán)境和公司環(huán)境。這包括組織管理和人員管理。規(guī)則和規(guī)則以及內(nèi)部審計此類控制的性質(zhì)并不直接適用于組織的生產(chǎn)和經(jīng)營活動。相反，它的影響是通過所有業(yè)務活動的應用來控制的。應用控制是指對一個組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動的直接影響。也稱為業(yè)務控制，如業(yè)務流程審批或?qū)徟鞒?。檢查和審查保護可能受到限制的資產(chǎn)的此類控制的性質(zhì)：這是業(yè)務流程的一部分。防止和糾正一個或多個錯誤的義務?；诳刂剖菓每刂坪突诳刂频膽每刂颇芰Φ南葲Q條件。2.按控制目的的不同，可分為會計控制和管理控制會計控制意味著確保您的資產(chǎn)和材料安全。與財務活動合法性相關的會計信息和管理準確性。記錄證書編號，審核和庫存審核以確保業(yè)務記錄。和人力資源開發(fā)管理和控制措施，以確保業(yè)務決策政策執(zhí)行經(jīng)濟活動管理管理計劃、與經(jīng)濟利益相關的業(yè)務目標，如成本管理和新產(chǎn)品開發(fā)會計控制和管理控制區(qū)別是兩個不同的目的。但是，它們是分開的且不兼容的。某些控制可用作會計控制，也可用于管理控制。例如，基于產(chǎn)品和成本核算記錄的銷售記錄不僅僅保證您對產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)的控制的完整性。不僅為企業(yè)發(fā)展提供基本的產(chǎn)品價格。3.按照控制功能的不同，可分為主導性控制和補償性控制主導控制是指實施控制以防止一些錯誤。在正常情況下，主導控制可以防止錯誤的發(fā)生，但是如果主導控制缺陷，不能正常運行，則必須采取其他控制措施防止錯誤的發(fā)生產(chǎn)生一定的效果。所謂的補償控制是指補償整個或部分主要控制缺陷控制。證書序列號將確保所有業(yè)務活動都記錄和反映，因此，證書序列號確保業(yè)務記錄的完整性是主導控制。如果憑據(jù)未連續(xù)編號，業(yè)務活動可能不會記錄。此時，嚴格的證明，在會計證書之間，張張檢查可以基本保證業(yè)務記錄的完整性，避免重要業(yè)務事項的丟失。因此，檢查是確保業(yè)務記錄的完整性的補償控制。而核對相對于業(yè)務記錄的準確性而言則是主導性控制。4.內(nèi)部會計控制的描述及其評價內(nèi)部控制單元的主要功能是維護財產(chǎn)的安全，降低成本，避免所有的錯誤。內(nèi)部控制可以被視為最高權力機構和監(jiān)督機構的各級人員或相關政策或操作，或協(xié)助的正確實現(xiàn)的錯誤結果公平的評價。無論監(jiān)督或評價，應該有一個基礎或授權，權力的來源不超過三個方面：①單位各項管理制度和辦事細則的既有規(guī)定；②行政或其他決策會議的決議；③董事長或最高管理當局的命令和指示。內(nèi)部控制不僅要監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動和評價，更深入地了解整體業(yè)務，能夠進行全面分析，否則難以發(fā)揮監(jiān)督的作用，產(chǎn)生有價值的意見。內(nèi)部控制的工作特點主要有以下幾個方面：控制器的主要員工或顧問部門，以及相關信息的收集和分析可以幫助單位決定聲音的政策和有效的實現(xiàn)方法?？刂票仨氉袷氐墓芾斫嵌葋砜?，了解監(jiān)督的對象，花大量的時間來研究他們的監(jiān)管部門。應提供所有信息的語言，應該清楚，以便完全理解主題，來避免復雜的書面或正確的說明文本。控制應基于未來，將切成過去，只作為未來參考過去的分析結果和審查準備未來的計劃的原因?？刂茟^對不涉及或轉換因素相關的單獨的數(shù)據(jù)，統(tǒng)計分析，排序，從而導致的演變趨勢。要理解每個單元的實際趨勢，在分析各種相關的推論或趨勢，提供信息或關鍵信息應采取時間限制，過去指導未來的工作和管理經(jīng)驗。三、民營企業(yè)內(nèi)部會計控制主要存在的問題在中國民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要的地位。在民營企業(yè)的快速發(fā)展，由于傳統(tǒng)的系統(tǒng)等，也暴露出一些固有的缺點，如最突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強，法人治理結構不完善，內(nèi)部企業(yè)管理體系的缺失。（一）崗位的設置缺乏相互制約性只有少數(shù)人受雇。組織管理不完善，不規(guī)范。民營企業(yè)通常可以管理員工數(shù)量以控制管理成本或因為交易量低。這通常是因為人們失業(yè)了。拒絕單獨工作很多情況下，有工作就難以按照執(zhí)行工作的機構實行分工負責的管理措施。壓制與平衡對于較小的非政府組織來說尤其如此。此外，大多數(shù)小企業(yè)要么是獨資企業(yè)，要么與企業(yè)主擁有相同的家族權力。一個人決定所有管理政策和措施。它基于有資格發(fā)表的個人意見。沒有標準化的管理體系許多組織不了解內(nèi)部控制不足的重要性。對內(nèi)控知識缺乏基本了解，責任不明確導致各單位無法履行股權管理義務。我的視力很差。合理分配責任制度，了解如何設置此外，內(nèi)部控制制度不成熟，其中一些不了解或與定位的相關概念相矛盾。許多業(yè)務經(jīng)理更依賴于在不受限制或監(jiān)督的情況下做事的經(jīng)驗和信任。（二）管理層缺少內(nèi)部約束性雖然很多國內(nèi)企業(yè)都在開發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)，但在實踐中，由于管理人員質(zhì)量不高，沒有足夠的重視等原因，不能執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以逃避，無法控制影響。例如：一些公司為了應對更高的檢查或滿足地面信息披露的要求，開發(fā)了一系列內(nèi)部控制系統(tǒng)，但該系統(tǒng)在生產(chǎn)和管理中沒有發(fā)揮作用。此外，許多企業(yè)管理著重于產(chǎn)品升級或擴大市場，企業(yè)內(nèi)部控制擱置，當企業(yè)管理存在的主要問題時，記住內(nèi)部控制的實施。我國許多企業(yè)不是完美的授權控制現(xiàn)象，例如：授權具有很大的隨機審批，審批過程不完善等，這可能導致企業(yè)的管理風險和財務風險。（三）信息的流通及溝通存在一定的障礙性民營企業(yè)信息傳輸是好的，主要是因為民營企業(yè)具有結構簡單、體積小、容易傳播信息，和建立中小信息通信系統(tǒng)，民營企業(yè)并不好。為了有效實施內(nèi)部控制，不可或缺的信息交流渠道?？蚣軓娬{(diào)信息必須識別、捕獲和傳輸格式和時間間隔，以確保員工能夠履行各自的職責?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是合理的，如何實現(xiàn)，高級管理人員應該通過這個溝通渠道來實現(xiàn)內(nèi)部控制。許多企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效的反饋機制，在實踐中沒有有效的反饋到領導，違規(guī)行為沒有及時糾正，指導內(nèi)部控制制度的缺失。（四）內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全不完善許多中小型企業(yè)管理者，由于其視野的限制，由于文化水平的限制，傾向于認為個人和直接觀察直接控制企業(yè)運營的評估結果，而不必依賴現(xiàn)代管理技術來監(jiān)督整個操作過程。通常家長式，員工依法，不受限制很長時間，不說規(guī)則，不說授權的方式。如小商業(yè)銀行印章和支票頭，即方便工作。在這種管理理念的氣氛下，內(nèi)部控制環(huán)境的實施非常差。了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性還不夠，不想建立和實施內(nèi)部心理控制，中小型企業(yè)一般缺乏良好的控制環(huán)境。四、完善民營民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的應對策略（一）建立健全適應中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度控制因素和外部環(huán)境等風險因素，文化和哲學的范圍應該包括在企業(yè)的內(nèi)部控制?；诂F(xiàn)有的內(nèi)部控制內(nèi)容、控制環(huán)境、風險評估的規(guī)定在中國，在未來的一部分外部條件相對薄弱，內(nèi)部控制標準的發(fā)展需要強調(diào)的民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂觀，缺乏具體指導民營企業(yè)的內(nèi)部控制密切相關。針對這種情況下，民營企業(yè)應結合自己的實際，建立和實施有效的內(nèi)部控制。（二）優(yōu)化中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理中，業(yè)主等人員控制態(tài)度，意識和行動，構成了大氣的一個單位，影響了內(nèi)部員工的基本組成部分。民營企業(yè)內(nèi)部控制是所有者的主要控制，控制對象是員工和企業(yè)的業(yè)務活動。因此，我們應該重視企業(yè)主和員工的作用，控制民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要由企業(yè)主創(chuàng)造，其控制是有效的，是否業(yè)主，無論是在實施領導方面都有很多事情要做。管理和企業(yè)文化的特點決定發(fā)展業(yè)主的領導，業(yè)主的領導決定后來發(fā)展企業(yè)管理特色和企業(yè)文化。（三）逐漸健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范性中國企業(yè)內(nèi)部控制制度與規(guī)范，與國外相比不完善，一方面，規(guī)范內(nèi)部控制要求，缺乏企業(yè)內(nèi)部控制評價，具體措施如監(jiān)督檢查；另一方面是企業(yè)內(nèi)部控制體系的狹隘。如果中國證監(jiān)會的規(guī)定只涉及金融機構公開發(fā)行證券，這種情況導致相當多的企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范。綜上所述，當代中小民營企業(yè)對外報告要求的變化和社會經(jīng)濟情況的發(fā)展，使會計信息提供者和使用者、財務管理信息和管理會計信息、外部財務報告與內(nèi)部管理報告之間的界限變得模糊，管理會計信息和財務管理信息交叉構成了企業(yè)的對外和內(nèi)部報告的主要內(nèi)容?？偨Y很多中小民營企業(yè)的控制環(huán)境較差。內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展，很多人做了很多表面文章，只是墻上的通知后，會計控制制度的實施并沒有實現(xiàn)細節(jié)。公司的系統(tǒng)是不完美的。首先，缺乏適當?shù)募詈图s束機制，許多領導人沒有認為獨立操作公司的責任。其次，人事制度并非完美無缺，新就業(yè)人員沒有嚴格檢查，甚至由于公司的員工之間的關系，除了缺乏一個完整的員工培訓、績效考核和晉升制度，沒有根據(jù)不同的情況下，如果員工有能力和道德問題，即使無論多么好的控制制度不能實現(xiàn)會計控制的有效性。企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的核心。企業(yè)加強學習，特別是對員工培訓，以便所有員工能夠深入理解的價值觀，和在它的形成發(fā)揮積極作用。當企業(yè)價值觀的形成，也會形成一套心理，使員工積極修正個人行為，主動負責主動促進更加積極的員工關心企業(yè)的發(fā)展前景，并有意識地維護聲譽和形象，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。第一，民營企業(yè)集團應當更加重視內(nèi)部會計控制工作，提高財務部門的組織地位，向內(nèi)部會計控制工作投入更多資源，可考慮在合規(guī)方面設置專崗和專門機構，提高內(nèi)部會計控制的專業(yè)性，從集團整體層面統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部會計控制。企業(yè)應當在內(nèi)部構建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境氛圍，提高各部門、各崗位遵守內(nèi)控制度的內(nèi)在動力。第二，民營企業(yè)集團要根據(jù)市場狀況和自身發(fā)展實際情況構建合理的權力分配機制，提升現(xiàn)代化經(jīng)營水平。主要是避免過度集權式的管理影響內(nèi)部會計控制實施效果。要建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式，避免企業(yè)家族化，實現(xiàn)制度管人、制度管事，提高制度管理的效用。第三，民營企業(yè)集團要建立更加有效的溝通機制。加強上下級、同級之間的溝通，對有效有用的溝通給予鼓勵。包括財務部門向高層管理者反饋企業(yè)經(jīng)營合理建議、高層與基層員工溝通內(nèi)控實施、控制實施部門與相關業(yè)務部門溝通協(xié)調(diào)等。第四，民營企業(yè)集團要重視預算管理工作，通過預算實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營的全面控制和監(jiān)督。要提高預算執(zhí)行力度，重視預算的嚴肅性。提高預算制定的科學性、合理性，杜絕主觀經(jīng)驗編制預算，加強與預算使用部門的溝通，提高各預算使用部門遵守預算安排的主動意識。第五，民營企業(yè)集團要做好內(nèi)部會計控制自我評價，并根據(jù)反饋結果對控制進行改進。集團內(nèi)部規(guī)模較小的子公司可通過自我評價對內(nèi)部會計控制體系進行監(jiān)督評價并予以反饋。同時，該工作還將提高公司對自身經(jīng)營的理解和認知，及時識別和評估風險，提高風險規(guī)避能力。參考文獻[1]吳水澎，陳漢文.企業(yè)內(nèi)部控制理論