中小企業(yè)內(nèi)部會計控制淺談?wù)航?、健全?nèi)部財務(wù)管理制度，對單位財務(wù)活動進(jìn)行掌握和監(jiān)督是保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)順當(dāng)完成的前提。一個內(nèi)部會計掌握制度形同虛設(shè)、相關(guān)職能部門職責(zé)不清的企業(yè)是不行能做出高質(zhì)量的決策，也不行能有效防范各類風(fēng)險的，因此，探討中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握中存在的問題并提出肯定的解決措施是本文的應(yīng)有之義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計掌握；監(jiān)管；相互制約

1概述

近些年來我國經(jīng)濟(jì)總量保持較快的增長，全球化進(jìn)程以不行想象的速度進(jìn)展，這些不僅對大企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高更全面的要求，同樣中小企業(yè)的財務(wù)管理也受到了挑戰(zhàn)，許多企業(yè)在內(nèi)部會計掌握中暴露了許多問題，有些企業(yè)的內(nèi)部會計掌握水平已經(jīng)越來越不能適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的速度和規(guī)模。

2中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握概述

內(nèi)部會計掌握是企業(yè)為了保證會計資料的真實(shí)性和牢靠性并為管理層制定的各項(xiàng)方案的順當(dāng)實(shí)施而建立起來的會計方法和措施，是內(nèi)部掌握的核心內(nèi)容。內(nèi)部會計掌握可以使企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成相互制約又相互關(guān)聯(lián)的一個完善體系，有效降低各種財務(wù)風(fēng)險，并為企業(yè)能夠更好實(shí)現(xiàn)原方案的經(jīng)營目標(biāo)供應(yīng)幫助，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的雙提升。

3中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握存在的問題

3.1中小企業(yè)對內(nèi)部會計掌握不夠重視

首先，許多企業(yè)的管理者對內(nèi)部會計掌握不夠重視，尤其是在許多中小企業(yè)中甚至都沒有設(shè)置相關(guān)崗位，即便存在內(nèi)部會計掌握機(jī)制也大多只是個擺設(shè)，不能根據(jù)內(nèi)部會計掌握的要求嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)部會計掌握的作用大打折扣，沒有達(dá)到應(yīng)有的效用。其次，雖然有些中小企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會計掌握獎懲規(guī)章制度，但由于其制度不夠科學(xué)合理而降低了相應(yīng)崗位上的工作人員對內(nèi)部會計掌握的自覺性和嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)一步減弱了這個崗位應(yīng)起到的作用。

3.2管理層的濫以職權(quán)

管理層或?qū)嵖厝顺鲇诟鞣N緣由，如私人利益、公司利益等，利用職權(quán)不遵守內(nèi)部會計掌握規(guī)定的案例比比皆是。例如，管理層通過向投資者、銀行、供應(yīng)商等供應(yīng)虛假信息，隨便對購貨、銷售等票據(jù)造假；授意內(nèi)部會計人員出具虛假的財務(wù)報告，與外部會計師事務(wù)所勾結(jié)出具虛假的審計報告；一人獨(dú)自做出重大投資打算等凌駕和濫權(quán)行為，這些行為均可能使企業(yè)內(nèi)部會計掌握丟失其正常發(fā)揮作用的基本條件。

3.3監(jiān)管力度不夠大

企業(yè)內(nèi)部會計掌握包括內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個方面，當(dāng)前依舊有部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)察制度，部門和崗位之間沒能形成必要的監(jiān)督。中小企業(yè)往往由于股權(quán)集中造成“一言堂”，在這種狀況下企業(yè)會計掌握部門缺少發(fā)言權(quán)更談不上對財務(wù)的監(jiān)察。出于成本和崗位精簡設(shè)計的目的，許多中小企業(yè)不設(shè)置內(nèi)部審計部門和風(fēng)控部門，而外部審計有時獨(dú)立性也不能得到保證，從而導(dǎo)致各方對內(nèi)部會計風(fēng)險監(jiān)察和識別效果大打折扣。

4改進(jìn)我國中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的措施

4.1相互制約、充分授權(quán)但要避開凌駕行為

中小企業(yè)管理層應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際狀況，科學(xué)設(shè)置部門職能，合法合規(guī)地對會計部門和風(fēng)控部門進(jìn)行充分授權(quán)并設(shè)立相互制約的制度，職位設(shè)置應(yīng)當(dāng)細(xì)化并做到職位相互分別和制約，同時要避開這些部門有凌駕管理層的行為消失。例如業(yè)務(wù)的辦理部門與批復(fù)部門、會計的核算部門與資產(chǎn)保全部門應(yīng)相互補(bǔ)充、相互制約，建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對單位財務(wù)活動進(jìn)行掌握，做到錢與賬、物與錢的分別，使得各個職務(wù)的授權(quán)范圍與擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任相符，達(dá)到內(nèi)部掌握的基礎(chǔ)條件，使得不相容的職務(wù)相互分別掌握，最終達(dá)到職位權(quán)限和責(zé)任明確的同時又相互牽制和監(jiān)督。

4.2企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善獨(dú)立的審計部門

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)建立獨(dú)立完善的企業(yè)會計內(nèi)部掌握制度，對于賬目的記錄人員、辦理人員、審批人員等財務(wù)相關(guān)人員的權(quán)力與責(zé)任進(jìn)行明確，并做到相互制約、相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)明確。對于重大經(jīng)濟(jì)活動如對外投資、資產(chǎn)購買、資產(chǎn)出售、經(jīng)濟(jì)活動的決策和執(zhí)行等應(yīng)做到流程清楚、責(zé)任明確，明確資產(chǎn)的審查范圍。對于會計信息也要定期組織內(nèi)部審查，設(shè)立內(nèi)部審核制度，內(nèi)部會計工作崗位實(shí)行一人一崗、一人多崗或者一崗多人，做到責(zé)任明確、制度完善，使企業(yè)內(nèi)部會計掌握崗位發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支合規(guī)合法，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值、效益提升。

4.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)會計掌握部門專業(yè)學(xué)問和素養(yǎng)

內(nèi)部會計會計制度成敗的關(guān)鍵因素在于相關(guān)崗位上人員的專業(yè)學(xué)問和素養(yǎng)。雖然每個人的力量和素養(yǎng)不同，但明顯內(nèi)部會計崗位對人員的力量和素養(yǎng)要求很高，二者缺一的人員都不行能使得內(nèi)部會計崗位發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部會計掌握對財務(wù)人員的要求不僅是專業(yè)學(xué)問過硬，時刻跟隨會計準(zhǔn)則加強(qiáng)自我專業(yè)的積累，還要有肯定的職業(yè)道德水準(zhǔn)并勤奮克己工作。據(jù)此，中小企業(yè)管理層應(yīng)提高視覺層次，高度重視對內(nèi)部掌握崗位上工作人員的職業(yè)培訓(xùn)，如每年定期的崗位培訓(xùn)、思想教育等，使其提升專業(yè)學(xué)問和財務(wù)水平以及法制感與責(zé)任感，最終適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會對企業(yè)內(nèi)部掌握崗位的要求，為企業(yè)現(xiàn)代化內(nèi)部會計掌握實(shí)施供應(yīng)保障。

結(jié)束語

本文主要從三個方面來簡析當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部會計掌握中存在的問題，首先對中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握的概念進(jìn)行闡述，然后分析了中小企業(yè)內(nèi)部會計掌握