會(huì)計(jì)學(xué)1第六章貨幣資金Overview貨幣資金概述

現(xiàn)金

銀行存款其他貨幣資金小結(jié)第1頁(yè)/共52頁(yè)第一節(jié) 貨幣資金概述1.什么是貨幣資金？貨幣資金是指處于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中屬于現(xiàn)金范疇。2.貨幣資金的特點(diǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)第2頁(yè)/共52頁(yè)3.貨幣資金的構(gòu)成現(xiàn)金流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的以紙幣或硬幣形式存在的人民幣和外幣。銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金其他貨幣資金企業(yè)除了現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要有外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。第3頁(yè)/共52頁(yè)4.

貨幣資金的循環(huán)與流轉(zhuǎn)

圖6-1商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款商品存貨采購(gòu)銷(xiāo)售第4頁(yè)/共52頁(yè)圖6-2工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)貨幣資金應(yīng)付賬款原材料存貨應(yīng)收賬款產(chǎn)成品存貨采購(gòu)生產(chǎn)銷(xiāo)售第5頁(yè)/共52頁(yè)5.

貨幣資金的管理要求

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金必須得到保證。在此前提下，則應(yīng)盡量壓縮減少貨幣資金的占用數(shù)量與滯留時(shí)間；企業(yè)管理人員應(yīng)消除“貨幣資金越充足越有利”的陳舊觀念；企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)充分開(kāi)展增收節(jié)支活動(dòng)第6頁(yè)/共52頁(yè)第二節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1.現(xiàn)金的范圍

廣義的現(xiàn)金：除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他可以被普遍接受的流通手段狹義的現(xiàn)金:僅指庫(kù)存現(xiàn)金2.現(xiàn)金核算的賬戶(hù)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第7頁(yè)/共52頁(yè)3.備用金制度備用金的額度一般須足以應(yīng)付在大約一兩周的較短時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)規(guī)定使用范圍的零星現(xiàn)金支付的需要。備用金的會(huì)計(jì)處理一般可通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)進(jìn)行，也可設(shè)立“備用金”賬戶(hù)或在“暫付款”賬戶(hù)中予以登記。第8頁(yè)/共52頁(yè)[例6-1]XXX企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部A部門(mén)建立了800元的定額備用金，由該部門(mén)的張某負(fù)責(zé)經(jīng)管。編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）張某領(lǐng)用備用金時(shí)，借：其他應(yīng)收款——A部門(mén) 800

貸：銀行存款 800（2）兩個(gè)星期后，張某到會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，交來(lái)以下單據(jù)：購(gòu)買(mǎi)文具用品510元；購(gòu)買(mǎi)郵票60元；市內(nèi)交通費(fèi)190元。經(jīng)審核后，給予報(bào)銷(xiāo)760元，同時(shí)補(bǔ)足備用金。借：管理費(fèi)用 760

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 760（3）如果會(huì)計(jì)部門(mén)認(rèn)為A部門(mén)的備用金沒(méi)有必要再設(shè)置了，張某應(yīng)在報(bào)銷(xiāo)的同時(shí)交會(huì)剩余的備用金，撤銷(xiāo)該備用金賬戶(hù)。借：管理費(fèi)用 760

庫(kù)存現(xiàn)金 40

貸：其他應(yīng)收款——備用金 800第9頁(yè)/共52頁(yè)4.現(xiàn)金的溢缺如果發(fā)現(xiàn)帳存金額和實(shí)際金額不符，應(yīng)通過(guò)“現(xiàn)金溢缺”賬戶(hù)加以反映，并追查原因。“現(xiàn)金溢缺”賬戶(hù)的余額在借方時(shí)表示現(xiàn)金短缺，在貸方時(shí)表示現(xiàn)金溢余。如果發(fā)生的現(xiàn)金溢缺經(jīng)查明是由于個(gè)別人員侵吞舞弊造成的，應(yīng)由事故責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償，借記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)，貸記“現(xiàn)金溢缺”賬戶(hù)。第10頁(yè)/共52頁(yè)[例6-2][例6-1]中，A部門(mén)備用金定額800，待報(bào)銷(xiāo)的文具用品費(fèi)510元，郵票費(fèi)60元，市內(nèi)交通費(fèi)190元，一共760元，應(yīng)剩余40元。若實(shí)際只剩現(xiàn)金37元，則會(huì)計(jì)部門(mén)在報(bào)銷(xiāo)760元，補(bǔ)足備用金800元時(shí)應(yīng)付給763元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 760

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 763第11頁(yè)/共52頁(yè)5.現(xiàn)金報(bào)告現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表

第12頁(yè)/共52頁(yè)現(xiàn)金預(yù)算表

第13頁(yè)/共52頁(yè)現(xiàn)金流量表第14頁(yè)/共52頁(yè)二、現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制

現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金交易和現(xiàn)金余額的規(guī)劃、控制和計(jì)算。因?yàn)楝F(xiàn)金可以在銀行存款和其他財(cái)務(wù)資產(chǎn)之間任意轉(zhuǎn)換，現(xiàn)金管理實(shí)際上是所有財(cái)務(wù)資產(chǎn)的管理。

現(xiàn)金管理的基本目標(biāo)對(duì)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)和現(xiàn)金余額進(jìn)行精確的記錄。防止或減少由于偷竊或舞弊產(chǎn)生的損失。預(yù)期借款的需要，確保企業(yè)有適當(dāng)數(shù)量的現(xiàn)金可供開(kāi)展業(yè)務(wù)。防止大筆現(xiàn)金限制在不能產(chǎn)生受益的銀行存款賬戶(hù)中?，F(xiàn)金的管理與控制一般涉及適用范圍、庫(kù)存限額和日常收支的內(nèi)部控制三個(gè)方面第15頁(yè)/共52頁(yè)第三節(jié) 銀行存款銀行存款是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。一、銀行存款賬戶(hù)的設(shè)置與管理

開(kāi)立賬戶(hù)基本賬戶(hù)：開(kāi)戶(hù)單位與其他單位發(fā)生一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)，進(jìn)行貨幣收支的主要賬戶(hù)，也是銀行及時(shí)了解該單位經(jīng)營(yíng)狀況和資金增減變動(dòng)及其余額的賬戶(hù)。專(zhuān)用賬戶(hù)：企業(yè)專(zhuān)門(mén)為適應(yīng)某種特定的資金管理和用途需要在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)輔助賬戶(hù)：銀行供給企業(yè)內(nèi)部所屬的非獨(dú)立核算部門(mén)使用的賬戶(hù)。第16頁(yè)/共52頁(yè)二、銀行結(jié)算方式目前主要的結(jié)算方式有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用證、匯兌、委托收款和托收承付等。

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

結(jié)算方式是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯票，匯款人持銀行匯票在異地兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。

第17頁(yè)/共52頁(yè)2.銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。結(jié)算方式是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給申請(qǐng)人，申請(qǐng)人憑此辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金。第18頁(yè)/共52頁(yè)3.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按照承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。結(jié)算方式是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)商業(yè)匯票，由承兌人承兌，并于到期日通過(guò)銀行向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)適用于同城或異地簽有購(gòu)銷(xiāo)合同的商品交易。第19頁(yè)/共52頁(yè)4.支票

支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按結(jié)算方式可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金。廣泛應(yīng)用于同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。第20頁(yè)/共52頁(yè)5.信用證信用證是進(jìn)口方銀行因進(jìn)口方要求，向出口方開(kāi)立，以受益人按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的、支付一定金額的書(shū)面承諾。采用這種結(jié)算方式時(shí)，收款人（出口方）收到信用證后，即備貨裝運(yùn)出口，簽發(fā)匯票，連同信用證，交送出口方銀行，根據(jù)議付單據(jù)及退還信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證。付款人（進(jìn)口方）在接到開(kāi)證行的備款贖單通知后，根據(jù)付款贖回的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。第21頁(yè)/共52頁(yè)6.匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)交付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。采用這種結(jié)算方式時(shí)，收款人根據(jù)收到的銀行收賬通知編制收款憑證。付款人根據(jù)經(jīng)銀行辦理匯款的匯款回執(zhí)編制付款憑證。第22頁(yè)/共52頁(yè)7.委托收款

委托收款是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于同城和異地的結(jié)算，不收金額起點(diǎn)限制，付款期為3天。采用這種結(jié)算方式時(shí)，收款人對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收款通知時(shí)，根據(jù)收款通知編制收款憑證。付款人在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。第23頁(yè)/共52頁(yè)8.托收承付

托收承付是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用于異地交易的結(jié)算。采用這種結(jié)算方式時(shí)，收款人根據(jù)銀行的收款通知和其他原始憑證編制收款憑證。付款人于承付時(shí)，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。第24頁(yè)/共52頁(yè)三、銀行存款收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

收入業(yè)務(wù)銀行存款收入的會(huì)計(jì)處理為借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記其他有關(guān)賬戶(hù)。[例6-3]

×××企業(yè)售出一批產(chǎn)品，同時(shí)取得購(gòu)貨單位開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)20000元。現(xiàn)填制進(jìn)賬單后送交開(kāi)戶(hù)銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)及發(fā)票記賬聯(lián)，可作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 20000

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 20000第25頁(yè)/共52頁(yè)[例6-4]×××企業(yè)售出一批產(chǎn)品，價(jià)款計(jì)25萬(wàn)元，同時(shí)收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張。該匯票到期后如數(shù)收到票款。據(jù)此可作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 250000

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 250000到期時(shí)，將匯票送開(kāi)戶(hù)銀行辦理收款，在收到銀行的收款通知時(shí)可作：借：銀行存款 250000

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 250000第26頁(yè)/共52頁(yè)[例6-5][例6-4]中，若企業(yè)所收的商業(yè)承兌匯票到期交銀行收款后，未能收回票款，則在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票后，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——××企業(yè) 250000

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 250000第27頁(yè)/共52頁(yè)2.支出業(yè)務(wù)銀行存款支出的會(huì)計(jì)處理為借記其他有關(guān)賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。[例6-6]×××企業(yè)采購(gòu)一批材料，價(jià)款8萬(wàn)元，當(dāng)即交付轉(zhuǎn)賬支票一張。根據(jù)支票的存根和發(fā)票，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu) 80000

貸：銀行存款 80000第28頁(yè)/共52頁(yè)[例6-7]×××企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張送交開(kāi)戶(hù)銀行，直接換轉(zhuǎn)企業(yè)采購(gòu)材料所欠款項(xiàng)5萬(wàn)元。根據(jù)支票存根作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000第29頁(yè)/共52頁(yè)[例6-8]×××企業(yè)向外地訂購(gòu)一批材料，價(jià)款70萬(wàn)元。對(duì)方發(fā)貨后向銀行辦理托收承付手續(xù)?，F(xiàn)銀行轉(zhuǎn)來(lái)承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單，企業(yè)經(jīng)審核無(wú)誤后通知銀行承付。據(jù)此可根據(jù)承付通知和發(fā)票賬單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu) 700000

貸：銀行存款 700000第30頁(yè)/共52頁(yè)[例6-9]×××企業(yè)開(kāi)出匯票一張，向聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資25萬(wàn)元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯款回單，可作如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期投資 250000

貸：銀行存款 250000第31頁(yè)/共52頁(yè)[例6-10]×××企業(yè)三個(gè)月前開(kāi)出的商業(yè)匯票到期，票款計(jì)65萬(wàn)元?，F(xiàn)按銀行的付款通知，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù) 650000貸：銀行存款 650000第32頁(yè)/共52頁(yè)4.結(jié)存與核對(duì)

企業(yè)賬上的銀行余額與銀行賬上本企業(yè)的存款余額不相一致的原因：雙方記錄尚存有差錯(cuò)在月底時(shí)存在一些未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng)是造成銀行對(duì)賬單上余額與企業(yè)賬面余額不一致的主要原因。常見(jiàn)的有以下幾種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)，如企業(yè)送存銀行的支票；（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)開(kāi)出的支票，收款人尚未到銀行辦理提款或轉(zhuǎn)賬；（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)，如銀行存款利息；（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項(xiàng)，如銀行代扣的各種公用事業(yè)費(fèi)，因出票人存款不足而被對(duì)方銀行拒付的票據(jù)等。第33頁(yè)/共52頁(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

格式分別以企業(yè)銀行存款賬面余額和銀行對(duì)賬單賬面余額為起點(diǎn)，加減各自的調(diào)整項(xiàng)目，得出兩個(gè)相同的正確余額。第34頁(yè)/共52頁(yè)[例6-11]

×××企業(yè)20××年×月30日收到開(kāi)戶(hù)銀行提供的對(duì)賬單余額為259000元，同一日企業(yè)銀行存款余額為256323元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下需要調(diào)節(jié)的款項(xiàng)：（1）企業(yè)在本月25日收到并送存銀行的A公司的支票3000元，因付款單位存款余額不足而被退回，銀行尚未通知企業(yè)；（2）銀行收取手續(xù)費(fèi)58元并出具了一份借項(xiàng)通知單，已記錄在本月的銀行對(duì)賬單上，而企業(yè)誤記為85元；（3）企業(yè)簽發(fā)的下列支票，至本月30日為止銀行尚未兌現(xiàn)：支票號(hào)碼 簽發(fā)日期 金額#1111 25日 1300#2222 28日 2500#3333 29日 3000#4444 29日 1600（4）企業(yè)請(qǐng)銀行托收的B公司的應(yīng)收票據(jù)2150元，銀行已如數(shù)收妥，28日已記作存入款項(xiàng)并附來(lái)貸項(xiàng)通知單一份；（5）銀行從企業(yè)賬戶(hù)劃出本月電話費(fèi)用2500元，而企業(yè)尚未記錄入賬；（6）銀行發(fā)生串戶(hù)，將一筆不屬于本企業(yè)的款項(xiàng)3600元誤記入本企業(yè)賬戶(hù)；（7）企業(yè)本月送存C公司用于支付貨款的支票6000元，銀行對(duì)賬單上尚無(wú)相應(yīng)的記錄。第35頁(yè)/共52頁(yè)表6-6銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2×××年×月30日第36頁(yè)/共52頁(yè)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金和存出投資款等。這幾種狀況的貨幣資金，究其資金性質(zhì)看，與現(xiàn)金和銀行存款一樣同屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中停留于貨幣狀態(tài)的資金，但其存放地點(diǎn)和用途已不同于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，故應(yīng)分別進(jìn)行核算。第37頁(yè)/共52頁(yè)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)賬戶(hù)“其他貨幣資金”總分類(lèi)賬戶(hù)用于核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所擁有的各種其他貨幣資金。二級(jí)分類(lèi)賬戶(hù)按照其他貨幣資金的種類(lèi)，分別設(shè)置二級(jí)分類(lèi)賬戶(hù)，分別登記處理各種其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。明細(xì)分類(lèi)帳第38頁(yè)/共52頁(yè)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算外埠存款

企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。例6-12銀行匯票存款

企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。例6-13第39頁(yè)/共52頁(yè)[例6-12]

×××企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行匯款20000元至采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款 20000

貸：銀行存款 20000會(huì)計(jì)部門(mén)收到采購(gòu)員交來(lái)購(gòu)貨發(fā)票等報(bào)銷(xiāo)憑證17550元時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料（或相關(guān)科目） 150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2550

貸：其他貨幣資金——外埠存款 650000等采購(gòu)員完成了采購(gòu)任務(wù)，將多余的銀行存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 24500

貸：其他貨幣資金——外埠存款 24500第40頁(yè)/共52頁(yè)[例6-13]×××企業(yè)填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”將18000元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 18000

貸：銀行存款 18000使用銀行匯票11700元后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料（或相關(guān)科目） 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 11700銀行匯票使用完畢后，根據(jù)銀行通知將多余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)回時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 6300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 6300若該18000元匯票因超過(guò)付款期限等原因而退回時(shí)，編制分錄：借：銀行存款 18000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 18000第41頁(yè)/共52頁(yè)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（續(xù)1）銀行本票存款

企業(yè)為了取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。例6-14信用證存款

企業(yè)為了取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。例6-15第42頁(yè)/共52頁(yè)[例6-14]×××企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將15000元款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行本票存款 15000

貸：銀行存款 15000使用銀行本票14040元后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料（或相關(guān)科目） 12000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 2040

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 14040若因該15000元的銀行本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 15000

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 15000第43頁(yè)/共52頁(yè)[例6-15]×××企業(yè)向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同，并向銀行繳納保證金40000元，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——信用證存款 40000

貸：銀行存款 40000根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及列明金額35100元的供貨單位發(fā)票等單據(jù)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料（或相關(guān)科目） 30000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 5100

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 35100將多余的保證金轉(zhuǎn)回原開(kāi)戶(hù)銀行，編制會(huì)計(jì)分錄：借： 銀行存款 4900

貸：其他貨幣資金——信用證存款 4900第44頁(yè)/共52頁(yè)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（續(xù)2）信用卡存款企業(yè)為了取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。例6-16在途貨幣資金

指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)尚未到達(dá)，處于在途狀態(tài)的款項(xiàng)。例6-17第45頁(yè)/共52頁(yè)[例6-16]×××企業(yè)的法定代表人申領(lǐng)信用卡，按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票50000元和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用卡存款 50000

貸：銀行存款 50000用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用12000元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用（