會計學1第六章中間業(yè)務2023/1/192本章結構

第一節(jié)商業(yè)銀行的中間業(yè)務與表外業(yè)務第二節(jié)支付結算類中間業(yè)務第三節(jié)銀行卡業(yè)務第四節(jié)代理類中間業(yè)務第五節(jié)擔保類中間業(yè)務第六節(jié)承諾類中間業(yè)務第七節(jié)交易類中間業(yè)務第八節(jié)基金托管業(yè)務第九節(jié)咨詢顧問及其他類業(yè)務第十節(jié)表外業(yè)務的管理

第1頁/共49頁2023/1/193第一節(jié)商業(yè)銀行的中間業(yè)務與表外業(yè)務一、中間業(yè)務與表外業(yè)務的含義一般是指：商業(yè)銀行所從事的、按通行的會計準則不列入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不影響銀行資產(chǎn)負債總額，但能影響銀行當期損益，改變銀行資產(chǎn)報酬率的經(jīng)營活動第2頁/共49頁2023/1/194

狹義的表外業(yè)務未列入銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)，但與銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)的資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務聯(lián)系密切，并在一定條件下會轉(zhuǎn)變?yōu)楸韮?nèi)資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務的經(jīng)營活動。是具有風險的經(jīng)營活動或有資產(chǎn)

或有負債第3頁/共49頁2023/1/195廣義的表外業(yè)務或有債權/債務——狹義的表外業(yè)務商業(yè)銀行所從事的所有不在銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)反映的業(yè)務金融服務類業(yè)務——商業(yè)銀行傳統(tǒng)的中間業(yè)務第4頁/共49頁2023/1/196狹義的表外業(yè)務承諾：回購業(yè)務，貸款承諾，票據(jù)發(fā)行便利等擔保：——各種保函，商業(yè)信用證，備用信用證，貸款出售，票據(jù)承兌等金融衍生工具——互換，期權，期貨，遠期合約，各種利率交易等等投資銀行業(yè)務——證券代理，證券包銷和分銷等第5頁/共49頁2023/1/197金融服務類業(yè)務信托與咨詢支付結算進出口服務業(yè)務——代理行業(yè)務，出口保險業(yè)務等；與貸款有關的各種服務業(yè)務各種代理業(yè)務商業(yè)銀行不運用或較少運用自己的資財，以中間人的身份替客戶辦理收付業(yè)務或其他委托事項，為客戶提供各類金融服務并收取手續(xù)費的業(yè)務第6頁/共49頁2023/1/198二、商業(yè)銀行表外業(yè)務與中間業(yè)務的聯(lián)系與區(qū)別

1、聯(lián)系（共同點）：⑴都不在資產(chǎn)負債表上反映；⑵具有基本相同的收入形態(tài)——非利息收入，如：各種服務費，手續(xù)費，傭金等；⑶在外延上有交叉，如：信用證業(yè)務，票據(jù)承兌業(yè)務等；第7頁/共49頁2023/1/199

2、區(qū)別（不同點）：⑴屬性不同

——中間業(yè)務中，銀行以中間人身份，代客戶辦理收付和委托事項，而不是以信用活動的一方出現(xiàn)；

——表外業(yè)務中，銀行的或有資產(chǎn)和或有負債可能演變?yōu)槭聦嵣系馁Y產(chǎn)或負債；⑵范圍不同：

——中間業(yè)務中，銀行是中間人；

——表外業(yè)務中，銀行既可能是中間人或保證人，也可能是當事人；⑶風險不同⑷受金融當局管理的程度不同

第8頁/共49頁2023/1/1910三、我國對中間業(yè)務與表外業(yè)務的界定

1、《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》（2001年7月4日公布）定義：中間業(yè)務是指不構成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務。2、《中國人民銀行關于落實〈商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定〉有關問題的通知》（2002年4月公布）將中間業(yè)務分為九大類，并列明每一大類下具體的品種。第9頁/共49頁2023/1/1911我國關于中間業(yè)務的規(guī)定支付結算中間業(yè)務匯款業(yè)務、托收業(yè)務、信用證業(yè)務以及其他支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務貸計卡業(yè)務、準貸計卡業(yè)務、借計卡業(yè)務等代理類中間業(yè)務代理政策性銀行、中國人民銀行業(yè)、商業(yè)銀行業(yè)務，代收代付業(yè)務，代理證券業(yè)務，代理保險業(yè)務，代理其他銀行卡收單業(yè)務等。擔保類中間業(yè)務銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等承諾類中間業(yè)務包括可撤銷的貸款承諾與不可撤銷的貸款承諾,貸款承諾、票據(jù)發(fā)行便利等交易類中間業(yè)務遠期合約、金融期貨、金融期權、互換等金融衍生工具基金托管業(yè)務封閉式證券投資基金托管業(yè)務、開放式投資基金托管業(yè)務、其他基金托管業(yè)務咨詢顧問類中間業(yè)務企業(yè)信息咨詢業(yè)務、資產(chǎn)管理顧問業(yè)務等其他中間業(yè)務包括保管箱等不能列入以上八類業(yè)務的中間業(yè)務第10頁/共49頁2023/1/1912四、發(fā)展表外業(yè)務的原因

規(guī)避資本管制，增加盈利來源適應金融環(huán)境變化轉(zhuǎn)移和分散風險適應客戶對銀行服務多樣化的需求銀行自身擁有的有利條件促使銀行發(fā)展表外業(yè)務科技進步推動了銀行表外業(yè)務第11頁/共49頁2023/1/1913商業(yè)銀行為客戶辦理因債權債務關系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關的收費業(yè)務結算原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的帳，由誰支配；銀行不墊款第二節(jié)支付結算類中間業(yè)務第12頁/共49頁2023/1/19141.結算工具銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票第13頁/共49頁2023/1/1915銀行匯票是銀行應匯款人的請求，在匯款人按規(guī)定履行手續(xù)并交足保證金后，簽發(fā)給匯款人由其交付收款人的一種匯票。銀行匯票的基本當事人只有兩個，即出票銀行和收款人，銀行既是出票人，又是付款人。銀行匯票是由客戶將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票具有票隨人到、方便靈活、兌付性強的特點，深受歡迎。銀行匯票是以紙張匯票形式發(fā)出的。匯票解付后，出票行與代理付款行之間的資金清算通過商業(yè)銀行內(nèi)電子匯兌系統(tǒng)處理。銀行匯票第14頁/共49頁2023/1/1916

非銀行機構簽發(fā)的，委托付款人，在付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的一種匯票。商業(yè)匯票一般有三個當事人，即出票人付款人收款人。按照承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。由銀行承兌的匯票為銀行承兌匯票；由銀行以外的企事業(yè)單位等承兌的匯票為商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票第15頁/共49頁2023/1/1917銀行本票本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。本票的基本當事人有兩個，即出票人和收款人。目前，在我國流通并使用的本票只有銀行本票。本票特點：見票即付，無需承兌。未到期的本票，持票人必須經(jīng)背書后才能轉(zhuǎn)讓流通；轉(zhuǎn)讓后的本票如出票人到期不能償付，背書人負有付款的責任。第16頁/共49頁2023/1/1918支票出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。目前，在北京、廣州、武漢等城市已經(jīng)有一定量的個人支票在使用。支票的基本當事人有三個：出票人、付款人和收款人。支票是在中國最普遍使用的非現(xiàn)金支付工具，用于支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬。在同一城市范圍內(nèi)的商品交易、勞務供應、清償債務等款項支付，均可以使用支票。第17頁/共49頁2023/1/19192.異地結算的三種基本方式1）匯兌Remittance：付款人將現(xiàn)款交付給銀行，由銀行把款項支付給異地收款人的業(yè)務。2）托收Collection

：指債權人或售貨人為向外地債務人或購貨人收取款項而向其開出票據(jù)，委托銀行代為收取的一種結算方式。國內(nèi)托收結算和國際托收結算3）信用證結算letterofcredit，L/C：信用證是由銀行根據(jù)申請人的要求和指示，向受益人開立的載有一定金額，在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點付款的書面保證文件。主要使用不可撤銷的跟單信用證第18頁/共49頁2023/1/19203、其他支付結算業(yè)務：包括利用現(xiàn)代支付系統(tǒng)實現(xiàn)的資金劃撥、清算，利用銀行內(nèi)外部網(wǎng)絡實現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬等業(yè)務無人自助服務：自動付款機(CD)、自動取款機(AD)、自動出納（ATM)“三無”無現(xiàn)金交易：銀行同業(yè)自動財務轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)、售貨點終端機（POST）轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)無憑證交易：銀行間的資金收付處理系統(tǒng)、銀行間的電子轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)第19頁/共49頁2023/1/1921

第三節(jié)銀行卡業(yè)務銀行卡是由經(jīng)授權的金融機構（主要指商業(yè)銀行）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

1.根據(jù)清償方式，銀行卡業(yè)務可分為貸記卡業(yè)務、準貸記卡業(yè)務和借記卡業(yè)務。借記卡分為轉(zhuǎn)賬卡、專用卡和儲值卡第20頁/共49頁2023/1/19222.依據(jù)結算的幣種不同，銀行卡分為人民幣卡業(yè)務和外幣卡業(yè)務3.按使用對象，分為單位卡和個人卡4.按載體材料不同，分為磁性卡和智能卡5.按使用對象的信用等級，分為金卡和普通卡6.按流通范圍，分為國際卡和地區(qū)卡7.其他分類方式，商行與盈利性機構或非盈利性機構合作發(fā)行聯(lián)名卡、認同卡等收入來源：特約單位銷售回扣，2%-5%；年費；利息收入；其他收入第21頁/共49頁2023/1/1923指商行接受客戶委托，代為辦理客戶指定的經(jīng)濟事務、提供金融服務并收取一定費用的業(yè)務，包括

第四節(jié)代理類中間業(yè)務1.代理政策性銀行業(yè)務，指商業(yè)銀行接受政策性銀行委托，代為辦理政策性銀行因服務功能和網(wǎng)點設置等方面的限制而無法辦理的業(yè)務2.代理央行業(yè)務，指根據(jù)政策、法規(guī)應由央行承擔，但由于機構設置、專業(yè)優(yōu)勢等方面的原因，由央行制定或委托商行承擔的業(yè)務，主要包括財政性存款代理業(yè)務、國庫代理業(yè)務、發(fā)行庫代理業(yè)務、金銀代理業(yè)務第22頁/共49頁2023/1/1924

3.代理商行業(yè)務，指商行之間相互代理的業(yè)務

4.代收代付業(yè)務，是商行利用自身的結算便利，接受客戶的委托代為辦理指定款項的收付事宜的業(yè)務，如代理公用事業(yè)收費、代理行政事業(yè)性收費、財政性收費、代發(fā)工資、代扣住房按揭消費貸款還款等

5.代理證券業(yè)務，指商行接受委托辦理的代理發(fā)行紅利、兌付、買賣各種有價證券的業(yè)務，還包括接受委托代辦債券還本付息、發(fā)發(fā)股票紅利、代理證券資金清算等業(yè)務。有價證券主要包括國債、公司債券、金融債券、股票等第23頁/共49頁2023/1/1925

6.代理保險業(yè)務，指商行接受保險公司委托代其辦理保險業(yè)務的業(yè)務。商行代理保險業(yè)務，可以受托代個人或法人投保各險種的保險事宜，也可以作為保險公司的代表，與保險公司簽訂代理協(xié)議，代保險公司承接有關的保險業(yè)務。代理保險業(yè)務一般包括代售保單業(yè)務和代付保險金業(yè)務

7.其他代理業(yè)務第24頁/共49頁2023/1/1926

指商行為客戶債務清償能力提供擔保，承擔客戶違約風險的業(yè)務。包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等二、備用信用證1、概念:開征行應借款人的要求，以放款人作為信用證的受益人而開具的一種特殊信用證，以保證在借款人破產(chǎn)或不能履行義務的情況下，由開證行向受益人及時支付本利

第五節(jié)擔保類中間業(yè)務一、銀行承兌匯票第25頁/共49頁2023/1/1927在可撤銷的備用信用證中附有在申請人財務狀況出現(xiàn)某種變化時，開征行可以撤銷或修改信用證的條款，以保護自身的利益

不可撤銷的備用信用證的開征行不可以單方面撤銷或修改信用證，對于受益人而言，開征行不可撤銷的付款承諾使其有了一個確定的收款保障。相對而言，不可撤銷的備用信用證的傭金相對要高2、類型

可撤銷的備用信用證

不可撤銷的備用信用證第26頁/共49頁2023/1/1928對借款人來說：提高信譽，以較低成本獲得資金。

3.作用對開征行來說：成本較低；盈利較高對受益人來說：獲得較高的安全性

第27頁/共49頁2023/1/1929三、保函種類：投標保函、履約保函、定金保函、付款保函、質(zhì)量保函、延期付款保函、補償貿(mào)易保函等指銀行應某商業(yè)交易一方當事人的要求，以其自身的信譽向商業(yè)交易的另一方擔保該商業(yè)交易項下的某種責任和義務的履行，而做出的一種具有一定金額、一定期限、承擔某種支付責任或經(jīng)濟賠償責任的書面付款保證承諾。第28頁/共49頁2023/1/1930指商行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定信用的業(yè)務，包括可撤銷承諾和不可撤銷承諾兩種

第六節(jié)承諾類中間業(yè)務一、可撤銷承諾可撤銷承諾附有客戶在取得貸款前必須履行的特定條款，在銀行承諾期內(nèi)，客戶如沒有履行條款，則銀行可撤銷該項承諾。二、不可撤銷承諾是銀行不經(jīng)客戶允許不得隨意取消的貸款承諾，具有法律約束力。

透支額度貸款承諾、票據(jù)發(fā)行便利、回購協(xié)議第29頁/共49頁2023/1/1931

1、貸款承諾概念：是銀行與客戶之間達成的一種具有法律約束力的正式契約，銀行將在有效承諾期內(nèi)，按照雙方約定的金額、利率，隨時準備應客戶的要求向其提供信貸服務，并收取一定的承諾傭金第30頁/共49頁2023/1/1932在定期貸款承諾下，借款人可以全部或部分提用承諾金額，但只能提用一次（1）定期貸款承諾第31頁/共49頁2023/1/1933（2）備用承諾直接備用承諾：借款人可多次提用承諾，一次提用部分貸款不失去對剩余承諾在剩余有效期內(nèi)的提用權力，然而一旦開始還款，已償還的部分就不能被再次提用。遞減備用承諾：在直接備用承諾的基礎上，附加承諾額度將定期遞減的規(guī)定，當剩余未使用的承諾不足以扣減時，銀行可要求借款人提前償還本金，以補足扣減的承諾額。這種承諾意在鼓勵提用承諾的借款人盡早提用或盡早償還。第32頁/共49頁2023/1/1934可轉(zhuǎn)換備用承諾：在直接備用承諾的基礎上，附加一個承諾轉(zhuǎn)換日期規(guī)定。在此日期之前，借款人可按直接的備用承諾多次提用。如果一直未用，那么在此日期以后，備用承諾將變成定期貸款承諾，只能提用一次。如果已使用，那么在此日期后，承諾額就降至已提用而又未償還的金額為止，未提用部分失效。第33頁/共49頁2023/1/1935（3）循環(huán)承諾直接循環(huán)承諾：借款人在承諾有效期內(nèi)可多次提用，并且可反復使用已償還的貸款，只要借款人在某一時點上使用的貸款不超過全部承諾額即可。遞減貸款承諾：在直接循環(huán)承諾的基礎上，附加一個定期遞減的規(guī)定，每隔一定時期扣減承諾額?？赊D(zhuǎn)換循環(huán)承諾：在轉(zhuǎn)換日之前，是直接循環(huán)承諾，在轉(zhuǎn)換日之后是定期貸款承諾，承諾額就降至已提用而又未償還的金額為止，未提用部分失效第34頁/共49頁2023/1/1936

定期貸款承諾直接的備用承諾類型備用承諾遞減的備用承諾可轉(zhuǎn)換的備用承諾循環(huán)承諾直接的循環(huán)承諾遞減的循環(huán)承諾可轉(zhuǎn)換的循環(huán)承諾第35頁/共49頁2023/1/1937定價：承諾傭金的確定。不超過1%

優(yōu)點對借款人而言：可靈活使用資金；提高資信度對承諾銀行而言：盈利性較高

第36頁/共49頁2023/1/19382.票據(jù)發(fā)行便利

1）概念：是一種具有法律約束力的中期周轉(zhuǎn)性票據(jù)發(fā)行融資的承諾銀行為客戶的票據(jù)融資提供各種便利條件。盡管票據(jù)是短期的，但銀行承諾發(fā)行便利的期間往往長達5—-7年，這就使企業(yè)獲得了中期信用，而不需要支付中長期融資的較高的利息成本第37頁/共49頁2023/1/19392）循環(huán)包銷的便利包銷的可轉(zhuǎn)讓的循環(huán)包銷便利種類多元票據(jù)包銷便利無包銷的

第38頁/共49頁2023/1/1940第七節(jié)交易類中間業(yè)務指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風險管理等方面的需要，利用各種金融工具進行的資金交易活動，主要包括金融衍生工具遠期利率協(xié)議金融期貨金融期權互換第39頁/共49頁2023/1/1941第八節(jié)基金托管業(yè)務指有托管資格的商行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算、款項劃撥、會計核算、基金估值、監(jiān)督管理人投資運作等業(yè)務包括封閉式投資基金托管業(yè)務、開放式證券投資基金托管業(yè)務和其他基金的托管業(yè)務第40頁/共49頁2023/1/1942第九節(jié)咨詢顧問及其他類業(yè)務1、企業(yè)信息咨詢業(yè)務，包括項目評估、企業(yè)信用等級評估、驗證企業(yè)注冊資金、資信證明、企業(yè)管理咨詢等指商行依靠自身在信息、人才、信用等方面的優(yōu)勢，收集和整理有關信息，并通過對這些信息以及銀行和客戶資金運動的記錄和分析，形成系統(tǒng)的資料和方案，提供給客戶，以滿足其業(yè)務經(jīng)營者管理或發(fā)展的需要的服務活動