1、企業(yè)玩虛假終被罰經(jīng)營時間短、營業(yè)額奇高，公司的購貨地、存放地、銷貨地均不在本地，聘用的本地會計只負責(zé)登記憑證卻不了解實際經(jīng)營情況，進銷價差過大，不同銷售單位開具的收據(jù)號碼相連2008 年 7 月 15 日，內(nèi)蒙古赤峰市元寶山區(qū)國稅局對赤峰集寶商貿(mào)有限公司進行涉稅檢查時，從中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的線索。檢查人員及時將發(fā)現(xiàn)線索情況向赤峰市國稅局稽查局進行了匯報，市稽查局迅速組成專案組對該企業(yè)進行查處。赤峰集寶商貿(mào)有限公司成立于 2008 年 1 月 24 日， 4 月 1 日被認定為增值稅一般納稅人，營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍為煤炭和鐵粉運銷。經(jīng)查， 2008 年 4 月 6 月，該企業(yè)申報銷售

2、收入 6086.38 萬元，申報繳納增值稅 52.2 萬元，稅負為 0.8%.該企業(yè)在短短 3 個月內(nèi)，共領(lǐng)購萬元版增值稅專用發(fā)票 700 份，開出增值稅專用發(fā)票 616 份，作廢 1 份，繳銷 83 份；銷售額 6086.38 萬元，銷項稅額 791 萬元。同時，共取得增值稅專用發(fā)票 143 份，抵扣進項稅額 739 萬元。情況表明，該企業(yè)有重大虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。專案組人員對此高度重視，并對該企業(yè)進行了深入細致的調(diào)查取證。在取證中，辦案人員發(fā)現(xiàn)了更多的疑點：該公司法定代表人岳某只是掛名，根本不知內(nèi)情；會計張某只負責(zé)登記憑證、記錄賬簿，根本不了解實際經(jīng)營情況；該公司實際幕后操縱人員是河北人

3、楊某和內(nèi)蒙古興和人王某；公司所經(jīng)營的貨物如煤炭、鐵粉等的購貨地、存放地、銷貨地均不在本地。從該企業(yè)經(jīng)營的煤炭、鐵精粉兩種商品的購銷數(shù)量、 價格看，購進煤炭數(shù)量為65000噸，平均購進價為每噸103 元，銷售數(shù)量為64864.5 噸，平均銷售價為每噸668元；購進鐵粉數(shù)量為32571 噸，平均購進價為每噸188 元，銷售數(shù)量為 20000 噸，平均銷售價為每噸876 元。很顯然，進銷價差過大，而且該企業(yè)支付貨款取得的不同售煤單位開具的收據(jù)號碼相連。于是，專案組進一步確定了查案思路，以資金流動為突破口，對該企業(yè)進行深入調(diào)查。隨即，專案組到該企業(yè)開戶銀行進行外調(diào)取證。證據(jù)證實：該企業(yè)以虛假現(xiàn)金繳款單

4、作為原始憑證入賬，以虛假銀行憑證作為原始憑證入賬，抵減銷售貨物應(yīng)取得的應(yīng)收賬款。同時以作廢的現(xiàn)金支票存根為依據(jù)入賬，以作廢的轉(zhuǎn)賬支票存根為依據(jù)入賬，以虛假的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書為依據(jù)入賬，抵減購進貨物和運輸勞務(wù)應(yīng)支付的應(yīng)付賬款。接著，專案組又進一步拓展外調(diào)范圍，深入到河北廊坊、天津、山東等地，對承兌匯票出具單位進行調(diào)查取證。調(diào)查結(jié)果表明，赤峰集寶商貿(mào)有限公司沒有與相關(guān)單位企業(yè)簽過任何協(xié)議，以及發(fā)生貨物購銷業(yè)務(wù)，所有票據(jù)均是虛假的。赤峰集寶商貿(mào)有限公司在沒有真實貨物交易的情況下，向外開具增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且虛開增值稅專用發(fā)票616 份，虛開稅款數(shù)額達6086.38 萬元，虛開的稅款數(shù)額特別巨大。由于該公司的銷售業(yè)務(wù)是虛假的，因此，在沒有真實貨物交易的情況下，取得的增值稅進項稅抵扣憑證也是假的，其進項稅額738.99 萬元不得從銷項稅額中抵扣。依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，赤峰市元寶山區(qū)國稅局作出了處理決定，該企業(yè)應(yīng)補繳增值稅 661.05 萬元。目前，虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪嫌疑人岳某、王某已聞訊逃跑。元寶山區(qū)國稅局將此案已移送司法機關(guān)處理。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的