1、郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度993年月日財(cái)政部（9）財(cái)會(huì)字第1號(hào)文公布*此文如下:郵電部，各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市財(cái)政廳（局）：為了規(guī)范和加強(qiáng)郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,制定了郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有郵電通信企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們。目錄一、總講明二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表(二）會(huì)計(jì)科目使用講明三、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式(二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制講附錄:要緊會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總講明 （一）為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,規(guī)范郵電通信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 （二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有郵電通信企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。

2、 (三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不阻礙會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,能夠依照實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記帳簿,查閱帳目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 （四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制講明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部治理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)治理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表

3、應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后35天內(nèi)報(bào)現(xiàn)。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。專門行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予以合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(五)本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電

4、通信企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。其他通信企業(yè)仍使用“利潤(rùn)”概念反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。農(nóng)村電信企業(yè)能夠增加或減少有關(guān)明細(xì)科目，如：在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“農(nóng)活收入”明細(xì)科目。 (六）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 （七）本制度自93年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目 （一)會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱頁(yè)數(shù)2356789102131116171819221222324226272101102911112131411611912112212319131313413613155161616169171181141一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳預(yù)備營(yíng)業(yè)款

5、結(jié)算備用金其他應(yīng)收款在途材料材料采購(gòu)庫(kù)存材料低值易耗品材料成本差異托付加工材料附屬生產(chǎn)集郵商品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資待處理財(cái)產(chǎn)損溢71111121314141516120222325262844353738330312435367383940412434445462012020342111421222459212412512617二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)交上級(jí)收支差額所屬上交收支差額其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金404114234445

6、44748495055227449505011133932122三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積上級(jí)撥入資金收支差額收支差額分配3535555555653455565758590616263501553045112215225315154四、損益類通信業(yè)務(wù)收入共同費(fèi)用通信業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出5865666970717272774注:有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),可增設(shè)第03號(hào)“外匯價(jià)差”科目。(二）會(huì)計(jì)科目使用講明 第0號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、收入現(xiàn)金時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金時(shí),借記

7、有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依照收款憑證、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序,逐筆登記。 每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)分不人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存人銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時(shí),借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶

8、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及貨幣種類，分不設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明緣故進(jìn)行處理,并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,及時(shí)調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分不人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少,一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為

9、人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采納中間價(jià),下同)作為折合率,也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià),作為折合率。月份終了,企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù),均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買人外幣的企業(yè),買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑市場(chǎng)價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買人外幣時(shí),按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(外幣戶)(同時(shí)登

10、記外幣金額和折合率),按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目 (人民幣戶)。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合為人民幣金額,借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記本科目(外幣戶),同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記“外匯價(jià)差”科目;用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣,借記有關(guān)負(fù)債科目,貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“外匯價(jià)差”科目。 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬,實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)不

11、不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目,如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的,應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)，按該外匯額度賬面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目;按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目(外幣戶)，貸記本科目（人民幣戶)。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí),按實(shí)際收到的人民幣金額,借記本科目（人民幣戶),按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目,按其差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

12、。企業(yè)因通信業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入,作為匯兌損益處理。 第19號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)。發(fā)生的信用證存款等,也在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行,銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采納信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè),托付銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 三、外埠存款,是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯

13、往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)托付當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途材料”或“材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，依照銀行的收賬通知,借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票托付書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后,依照銀行蓋章退回的托付書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)依照發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證,經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“在途材料”或“材料采購(gòu)”

14、等科目,貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等緣故而退回款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 五、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”等有關(guān)科目,貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等緣故而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,然后，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng),在月終時(shí)

15、如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。依照匯出單位的通知,借記本科目,貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第111號(hào)科目短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn),持有時(shí)問(wèn)不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券,按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)人股票,如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放,但未支取的勝利,應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目，按照顧收取的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，核實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目

16、。 企業(yè)收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目,按照實(shí)際成本,貸記本科目，按未支取的股利,貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 第12號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。如為帶息票

17、據(jù)到期，按收到的本息,借記“銀行存款”科目，按票面金額,貸記本科目,按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目,按其差額,借或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí),按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;假如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,

18、銀行作逾期貸款處理時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。 第13號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算應(yīng)收記賬用戶的郵電欠費(fèi)(報(bào)話欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi))以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的其他應(yīng)收賬款。 二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目: 1用戶欠費(fèi); 2.其他。 “用戶欠費(fèi)”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)

19、行核算, ”其他”二級(jí)科目能夠按照款項(xiàng)的性質(zhì)（如國(guó)際回信券等)和結(jié)算對(duì)象(單位、個(gè)人)等進(jìn)行明細(xì)核算。 發(fā)生的用戶欠費(fèi)借記本科目(用戶欠費(fèi)),貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目;收回的欠費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目,貸記本科目(用戶欠費(fèi)）。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收因際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目,貸記本科目。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，沖銷壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目,貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,假如以后又收回,借記本科目，貸記“壞賬預(yù)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第1號(hào)科目 壞賬預(yù)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬預(yù)備。 二

20、、提取壞賬預(yù)備,借記“治理費(fèi)用”科目,貸記本科目；沖銷壞賬預(yù)備，借記本科目,貸記“治理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為差不多提取的壞賬預(yù)備。 第1號(hào)科目 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門(人員)、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款、市話初裝費(fèi)等。 二、本科目可按營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 三、收到營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,貸記本科目。 依照營(yíng)業(yè)報(bào)

21、告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目,貸記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“其他業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費(fèi)”等科目。依照營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“應(yīng)收賬款， (交繳外匯券、國(guó)際回信券）等科目，貸記本科目。 四、營(yíng)業(yè)部門（人員)、分支機(jī)構(gòu)收入的外匯券，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓或套換，要如實(shí)交賬，營(yíng)業(yè)報(bào)告單上應(yīng)單獨(dú)反映。 第117號(hào)科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開(kāi)支,以及營(yíng)業(yè)部門找零用的小額款項(xiàng)。 二、財(cái)會(huì)部門(人員）在撥付備用金時(shí)

22、,借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目,按照?qǐng)?bào)銷數(shù)補(bǔ)足定額時(shí)，借記“有關(guān)科目”,貸記“現(xiàn)金”科目，不通過(guò)本科目核算。 三、本科目應(yīng)按使用備用金單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收調(diào)度款,應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。 二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目: 1.應(yīng)收調(diào)度款； 2其他。 “應(yīng)收調(diào)度款”二級(jí)科目設(shè)置“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目?！捌渌倍?jí)科目能夠按照款項(xiàng)的性質(zhì)（如暫付購(gòu)料款、應(yīng)收售料款、借支旅費(fèi)等)和結(jié)算對(duì)象(單位、個(gè)人）等進(jìn)行分戶核算。 三、企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)

23、度款時(shí),借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一定額款),超過(guò)規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí),借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一超定額款),貸記“銀行存款”科目。收回調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 資金調(diào)度中心撥給企業(yè)調(diào)度款和收回調(diào)度款時(shí)，也通過(guò)本科目(應(yīng)收調(diào)度款)核算。 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第121號(hào)科目 在途材料 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入尚未抵達(dá)(或尚未驗(yàn)收入庫(kù))的各種材料的實(shí)際成本。采納打算成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)不使用本科目。 購(gòu)人的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)直接在“在建工程一工程物資”科目核算，不在本科目核算。 二、購(gòu)入材

24、料的實(shí)際成本一般包括下列各項(xiàng)： 1買價(jià)（進(jìn)貨原價(jià))、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)加成費(fèi); 2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用); 3運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4入庫(kù)前的選擇整理費(fèi)用（包括選擇整理過(guò)程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和合理的損耗,但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值)； .按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金，如進(jìn)口材料應(yīng)支付的關(guān)稅、產(chǎn)品稅、增值稅等； .企業(yè)自籌外匯購(gòu)入材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。 以上第1、5、6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本,其他各項(xiàng),凡能分清的,能夠直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例,分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 三、企業(yè)購(gòu)入的材料在支付貨款、運(yùn)雜費(fèi),或開(kāi)出、承兌的商

25、業(yè)匯票時(shí)材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，應(yīng)借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，等材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后,再借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目,貸記本科目。 四、本科目的月末余額,反映差不多收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第12號(hào)科目 材料采購(gòu) 一、本科目核算采納打算成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)購(gòu)人各種材料的實(shí)際成本。 二、購(gòu)人材料的實(shí)際成本內(nèi)容一般包括下列各項(xiàng): 1.買價(jià)(進(jìn)貨原價(jià)）、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)加成費(fèi)； 2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用); 3運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4入庫(kù)前的選擇整理費(fèi)用(包括選擇整理過(guò)程中發(fā)生的工、費(fèi)

26、支出和必要的損耗,但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值）； 按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金; 6企業(yè)自籌外匯購(gòu)人材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。 以上第1、5、項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng),凡能分清的,能夠直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 三、本科目的使用方法如下: 企業(yè)收到發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目;采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)人材料，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 2.差不多驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單的材料,可暫不作會(huì)“計(jì)分錄。待收到發(fā)票賬單后,

27、再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。關(guān)于月終尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬,借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。 .依照合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”等科目。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再依照查核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。 4.由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用,借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。 購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中的短缺毀損,應(yīng)查明緣故及時(shí)處理。合

28、理的途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。經(jīng)確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人員負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,應(yīng)依照有關(guān)證明,借記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目；屬于遭受自“然災(zāi)難造成的凈損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。 6.關(guān)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,應(yīng)按采購(gòu)成本,借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;按打算成本,借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”等科目,貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 月終時(shí),應(yīng)依照差不多收到發(fā)票賬單的收料憑證的打算成本，借記“庫(kù)存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目；并將打算成本與其相應(yīng)的實(shí)際采購(gòu)成本的差額,自本科目轉(zhuǎn)入“材料成

29、本差異”科目。 四、本科目的月末余額、即為差不多收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。 第123號(hào)科目 庫(kù)存材料 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的各種材料、零配件、潤(rùn)料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的打算成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品、特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料、工程物資分不在“低值易耗品”、 “特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類不、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬依照收料憑證和發(fā)(領(lǐng))料憑證逐筆登記。 三、采納實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),關(guān)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料,應(yīng)按照實(shí)際成本,借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“

30、在途材料”等科目。發(fā)出稠料的實(shí)際成本，能夠采取先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料能夠采納不同的計(jì)價(jià)方法。材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。發(fā)出的材料核實(shí)際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“托付加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目,貸記本科目。 四、采納打算成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),關(guān)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按打算成本借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”、“托付加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，并將有關(guān)的材料成本差異自“材料采購(gòu)”、“托付加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料，應(yīng)按打算成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、

31、“共同費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“托付加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愖浴安牧铣杀静町悺翱颇哭D(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“托付加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。 五、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn),發(fā)覺(jué)盤盈、盤虧、毀損的，應(yīng)查明緣故,核實(shí)處理。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的材料,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。 采納打算成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),關(guān)于盤虧和毀損的材料還須分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異,應(yīng)自“材料成本差異”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 六、本科目的月末余額

32、反映月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本或打算成本。 第12號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或打算成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品,如工具、儀表、治理用具、玻璃器皿等。 二、低值易耗品按照類不、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 三、外購(gòu)、自制或托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品以及對(duì)低值易耗品清查盤點(diǎn),應(yīng)比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 四、企業(yè)應(yīng)依照具體情況,對(duì)低值易耗品采納一次或分次的攤銷方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目,借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目

33、，貸記本科目。報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通信業(yè)務(wù)成本”、 “共同費(fèi)用”、 “治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí),借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 采納打算成本核算的企業(yè),月份終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?記人有關(guān)成本費(fèi)用科目。 五、在庫(kù)低值易耗品的盤盈、盤虧、毀損處理,

34、比照“庫(kù)存材料“科目的有關(guān)規(guī)定辦理。 六、本科目的月末余額，反映月末庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本或打算成本。 第131號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算各種材料的實(shí)際成本與打算成本的差異。 二、外購(gòu)、自制和托付外單位加工完成的材料的成本差異應(yīng)分不自“材料采購(gòu)”、“附屬生產(chǎn)”和“托付加工材料：等科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于打算成本的差異,記入本科目的借方;實(shí)際成本小于打算成本的差異,記入本科目的貸方。調(diào)整材料打算成本時(shí),調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自庫(kù)存材料等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少打算成本的數(shù)額,記入本科目的借方；調(diào)整增加的打算成本數(shù)額,記入本科目的貸方。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,可按當(dāng)月差異率計(jì)算,也可

35、按上月差異率計(jì)算。計(jì)算差異率的方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 當(dāng)月材料成本差異率；(月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異)十（月初結(jié)存材料的打算成本+本月收人材料的打算成本) 10%。 上月材料成本差異率月初結(jié)存材料的成本差異十月初結(jié)存材料的打算成本00。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“治理費(fèi)用”、“托付加工材料”、“其他業(yè)務(wù)支出”、 “附屬生產(chǎn)”等有關(guān)科目,貸記本科目。實(shí)際成本大于打算成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于打算成本的差異，用紅字登記。 四、本科目應(yīng)按“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”的類不或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。 五、本科目的月末借

36、方余額，反映庫(kù)存材料和庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本大于打算成本的差異；貸方余額反映實(shí)際成本小于打算成本的差異。 第13號(hào)科目托付加工材料 一、本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)按照加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬。在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù),發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或打算成本和成本差異以及發(fā)生的加工費(fèi)和外地運(yùn)雜費(fèi)，收回加工完成材料的實(shí)際成本或打算成本和成本差異等資料。 三、發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本或打算成本借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目。按打算成本進(jìn)行材料核算的，還應(yīng)同時(shí)將應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借記本科目,貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際

37、成本小于打算成本的差異用紅字登記);支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料,應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本或打算成本和剩余材料的實(shí)際成本或打算成本,借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。采納打算成本進(jìn)行材料核算的企業(yè),還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 四、本科目的月末余額，為托付外單位加工但尚未完成的材料實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 第14號(hào)科目 附屬生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬不獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 二、本科目按產(chǎn)品名稱、工程項(xiàng)目或作業(yè)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)

38、賬戶,并按材料、工資、費(fèi)用設(shè)置專欄進(jìn)行核算。三、用于生產(chǎn)的材料、工資和費(fèi)用，凡能直接記入本科目的,借記本科目,貸記相關(guān)科目;不能直接記入本科目的,可由“共同費(fèi)用”等科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“共同費(fèi)用”等科目。 四、完工人庫(kù)的產(chǎn)品按實(shí)際成本或打算成本借記“庫(kù)存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。 五、完成的代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè),按照本科目反映的實(shí)際支出,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款作其他業(yè)務(wù)收入處理。同時(shí)按應(yīng)交稅金，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。 六、按規(guī)定預(yù)收托付人的款項(xiàng)記入“預(yù)收賬款”科目，完成代

39、辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值。 第16號(hào)科目 集郵商品 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊(cè)和集郵用品等商品。 二、本科目設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目，其核算內(nèi)容如下：.庫(kù)存集郵商品：核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵商品的銷售價(jià)格。 .集郵商品進(jìn)銷差價(jià):核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵商品的銷價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。 三、集郵商品采納銷價(jià)核算。 購(gòu)入集郵商品，按銷價(jià)借記本科目(庫(kù)存集郵商品),按進(jìn)價(jià)貸記“銀行存款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷差價(jià)）。 售出集郵商品的價(jià)款，發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記

40、“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目;月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入,借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入集郵收入”科目。同時(shí)，減少庫(kù)存集郵商品,將集郵商品進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)列郵政成本,借記“通信業(yè)務(wù)成本一郵政專業(yè)成本業(yè)務(wù)費(fèi)”科目，并將進(jìn)銷差價(jià)借記本科目(集郵商品進(jìn)銷差價(jià)),按銷價(jià)貸記本科目(庫(kù)存集郵商品)。 四、集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目 （庫(kù)存集郵商品)，貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷差價(jià)）。向下調(diào)價(jià)時(shí),作相反分錄。 五、本科目按集郵商品的品種設(shè)置明細(xì)賬,按出入庫(kù)憑證逐筆登記,并定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)，保證賬實(shí)相符。 六、本科目的月末余額，反映按銷價(jià)核算的庫(kù)存集郵商品扣除集郵商品進(jìn)銷差價(jià)后的價(jià)值。

41、第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)差不多支出，但應(yīng)由本期和以后各期分不負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)租金,以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 開(kāi)辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上的費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第1號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債

42、券投資和其他投資。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)依照不同情況，分不采納成本法或權(quán)益法核算。 本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目: 1.股票投資； 2.債券投資; 3其他投資； 4.應(yīng)計(jì)利息。 三、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(股票投資)、貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利,應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目 (股票投資),按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 采納成本法核算的企業(yè)，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科

43、目；采納權(quán)益法核算的企業(yè),應(yīng)依照同意投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。同意投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少,作相反分錄。分得的股利,借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 四、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資),貸記“銀行存款” 科目。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。 債券應(yīng)計(jì)的利息,應(yīng)區(qū)不情況處理:面值購(gòu)入的債券,將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(

44、應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券,其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分,貸記本科目(債券投資),按其差額，貸記“投資收益”科目。折價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息,按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資)，按已計(jì)利息部分,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分,貸記“投資收益”科目。

45、 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目(其他投資),按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目,按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料等，按投出金額，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目(其他投資),貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 收到其他單位投資分紅的利潤(rùn),采納成本法核算的,借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，采納權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的

46、資金數(shù)額與收回的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理。 六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 第152號(hào)科目 撥付所屬資金 一、本科目核算上級(jí)撥付給所屬企業(yè)的工程項(xiàng)目資金，上級(jí)收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過(guò)本科目核算。 二、上級(jí)將工程資金通過(guò)銀行撥付給所屬企業(yè)時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目;收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。并定期核對(duì)上交、下?lián)軘?shù)及余額,季末省內(nèi)匯總報(bào)表時(shí),本科目的余額與所屬企業(yè)“上級(jí)撥人資金”余額相抵銷。 第16號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有的固

47、定資產(chǎn)原價(jià)。 二、本科目設(shè)置以下七個(gè)二級(jí)科目： 1生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 2.非生產(chǎn)用固定資產(chǎn); 3.租出固定資產(chǎn)； 4未使用固定資產(chǎn); 5不需用固定資產(chǎn)； 土地； 7融資租入固定資產(chǎn)。 在生產(chǎn)用固定資產(chǎn)科目下設(shè)置十個(gè)明細(xì)科目。 三、各科目的核算內(nèi)容： .生產(chǎn)用固定資產(chǎn):本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和治理用的各種固定資產(chǎn)。 （1）房屋及建筑物：包括為企業(yè)生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)的行政治理部門用的房屋及建筑物等； (2）郵政機(jī)械設(shè)備：包括包件、機(jī)要通信、報(bào)刊發(fā)行使用的機(jī)械設(shè)備以及函件、匯兌和儲(chǔ)蓄共同使用的機(jī)械設(shè)備等; (3)長(zhǎng)途電信機(jī)械設(shè)備：包括長(zhǎng)途電話、電報(bào)、無(wú)線電機(jī)械設(shè)備，各項(xiàng)短波、微波及衛(wèi)星機(jī)械設(shè)備以及國(guó)際通

48、信機(jī)械設(shè)備等； （)市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備：包括各種市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備; (）長(zhǎng)途線路設(shè)備:包括長(zhǎng)途線路、電纜和無(wú)線電遙控線路設(shè)備以及國(guó)際通信線路、電纜等； ()市內(nèi)電話線路設(shè)備:包括市內(nèi)電話線路和電纜等; (7)電源設(shè)備：包括長(zhǎng)途報(bào)話、市內(nèi)電話和郵政等方面使用的電源設(shè)備等；（)郵政運(yùn)輸設(shè)備:包括郵政專用的各種運(yùn)輸設(shè)備;(9)電信運(yùn)輸設(shè)備:包括電信專用的各種運(yùn)輸設(shè)備。可按長(zhǎng)途電信和市內(nèi)電話運(yùn)輸設(shè)備分不登記。共同使用的運(yùn)輸設(shè)備登記在使用量較大的專業(yè)內(nèi)。(1)其他：不屬于以上生產(chǎn)用和治理用的其他固定資產(chǎn)。 2非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算職工宿舍、招待所、食堂、幼兒園、俱樂(lè)部、浴室、理發(fā)室、學(xué)校、醫(yī)院、療養(yǎng)

49、院及專設(shè)的科研試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等非生產(chǎn)單位使用的房屋、設(shè)備、車輛等各種固定資產(chǎn)。然而,其用房在生產(chǎn)、治理房屋整體內(nèi)不可分割的，仍包括在“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一房屋及建筑物”科目?jī)?nèi)。 3租出固定資產(chǎn):本科目核算按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租業(yè)務(wù)所用的固定資產(chǎn)，不屬于租出固定資產(chǎn),仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 .未使用固定資產(chǎn)：本科目核算購(gòu)建完成尚未投產(chǎn)使用、撥人尚待安裝、進(jìn)行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn),調(diào)撥中的固定資產(chǎn)，以及批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等緣故而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的機(jī)械設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。 5.不需用固定資產(chǎn)：本科目核算本企業(yè)生產(chǎn)不需要的各

50、種固定資產(chǎn)。不需用的固定資產(chǎn),要及時(shí)報(bào)請(qǐng)主管部門調(diào)配處理。 .土地:本科目核算過(guò)去差不多估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi),應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi),不單獨(dú)作為土地價(jià)值人賬。 .融資租入固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)采納融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行治理,待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)核算。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià),登記人賬： 1購(gòu)入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。 2.自行建筑的固定資產(chǎn)，按照建筑過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記

51、賬。 3其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。 4融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收人,加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。 6同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按照發(fā)票賬單所列金額,加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的,按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記賬。 7盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記賬。 8無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn),按調(diào)撥的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)記賬。 9.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用

52、，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此以后發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 10已投產(chǎn)使用,但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按可能價(jià)值記賬。待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。 五、企業(yè)差不多人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng): 1依照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià); 2增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置; 將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4.依照實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； 5發(fā)覺(jué)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 六、企業(yè)增加的固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定入賬: 1購(gòu)人的不需要安裝的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，

53、先記入“在建工程”科目,安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 2自行建筑完成的固定資產(chǎn),借記本科目，貸記“在建工程”科目。 3其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 4.無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價(jià),借記本科目，將已提折舊,貸記“累計(jì)折舊”科目,將固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)原值減已提累計(jì)折舊),貸記“資本公積”科目。 .企業(yè)通過(guò)融資租賃方式租人的固定資產(chǎn),在租賃期內(nèi)應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)治理。租人固定資產(chǎn)時(shí)，將所需全部租賃費(fèi)借記“在建工程”科目,貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”等科

54、目。工程完工交付使用時(shí)，借記本科目(融資租人固定資產(chǎn))，貸記“在建工程”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定特設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí),應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)明細(xì)科目。 6同意捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn),按確認(rèn)的原價(jià),借記本科目，按可能折舊,貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值,貸記“資本公積”科目。 7盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目,按可能折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 七、企業(yè)減少的固定資產(chǎn),按下列規(guī)定記賬： 1企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等緣故減少的固定資產(chǎn),應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)

55、清理”科目,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。 2.投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 3企業(yè)無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)凈值借記“資本公積”科目，將已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。 4企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 .盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類不和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算

56、，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 九、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 第65號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)依照月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和月折舊率,按月計(jì)算提取折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接著使用,均不再提取折舊,提早報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 應(yīng)提的折舊總額固定資產(chǎn)原價(jià)(可能殘值可能清理費(fèi)用)。 四、企業(yè)按月提取的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門

57、,分不借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“治理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。 五、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，能夠依照固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 第16號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)

58、值和變價(jià)收入等,借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失,區(qū)不情況處理：屬于自然災(zāi)難等特不緣故造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出特不損失”科目,貸記本科目;屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第19號(hào)科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安

59、裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 企業(yè)購(gòu)人為工程預(yù)備的物資,應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 二、企業(yè)購(gòu)人為工程預(yù)備的物資,借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)自營(yíng)工程,領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),應(yīng)按月依照實(shí)際成本，借記本科目（工程),貸記“共同費(fèi)用”等科目。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（工程),貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”科目。企業(yè)計(jì)算應(yīng)由工程項(xiàng)目交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（工

60、程),貸記“應(yīng)交稅金”科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款,借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目;工程完工收到承包單位賬單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款,借記本科目（工程)，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)依照顧計(jì)利息,分不情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用,但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目(工程),貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目;辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入當(dāng)期損益,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程,因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未