1、WORD格式可編輯2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題|1下列情形中J通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)典險(xiǎn)的是()。A被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資B被畝計(jì)單位的竟?fàn)幷唛_(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市C被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易被畝計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題【參考答案】D【答案解析】資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān).因?yàn)橘Y 產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題并不能界定于具體的認(rèn)定層次，或者說(shuō)在這種情況下不知道哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目存 在重大錯(cuò)報(bào)濫，所以我們通常認(rèn)為屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范踴。2下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法. 正確的是()。A信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響宙計(jì)效率S信賴過(guò)度國(guó)險(xiǎn)屬于非

2、抽樣風(fēng)險(xiǎn)C注會(huì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D信籟過(guò)度區(qū)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)【參考答案】C答案解析選項(xiàng)人信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)質(zhì)量3選項(xiàng)為信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)工 選項(xiàng)4信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用畝計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。專(zhuān)業(yè)知識(shí)分享3下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他畝計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提 供財(cái)務(wù)報(bào)表或特定的書(shū)面聲明B即使管理層已提供可靠的書(shū)面聲明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體 認(rèn)定獲取的其他畝計(jì)證據(jù)的性質(zhì)矛瓚圍C如果在畝計(jì)證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需向

3、現(xiàn)任 管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面證明如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書(shū)面聲明,注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)【參考答案】口答案解析】針對(duì)所有交易場(chǎng)記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書(shū)面聲明I髓畝 計(jì)單位是必須要提供的，如果管理層拒絕簽署審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的書(shū)面聲明，則出具無(wú)法表示意見(jiàn) 的畝計(jì)報(bào)告，不能出具保留意見(jiàn)畝計(jì)報(bào)告。4下河情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為存在特別忸險(xiǎn)的是（）“A被宙計(jì)單位對(duì)母公司銷(xiāo)量占總銷(xiāo)量50B被畝計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益C被畝計(jì)單位銷(xiāo)售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷(xiāo)售給第三方的價(jià)格D被畝

4、計(jì)單位與U攵購(gòu)交易的對(duì)方簽訂了購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議【參考答案】B【答案解析】特別網(wǎng)矮通常與重大的非常規(guī)交易和尹蜥事項(xiàng)有關(guān)，非常視交易是指由于金 穎或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易，例如,企業(yè)購(gòu)并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。B項(xiàng)屬于 企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當(dāng)引起對(duì)該事項(xiàng)的特別關(guān)注，評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)。土下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（）。A審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難日計(jì)劃的畝計(jì)范圍和時(shí)間安排C上市公司畝計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性D審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)A,畝計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書(shū)面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng) 以書(shū)面形武勾通5選項(xiàng)昂計(jì)劃的審計(jì)范圍,印外

5、司安排可以采用書(shū)面形式也可認(rèn)口頭形式溝 通汗選項(xiàng)C,上市公司畝計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書(shū)面形式溝通的；選項(xiàng)D,在畝 計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。E下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中正確的是（）盒注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解襁畝計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序S分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)C用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉 的異常變化口細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查即檢降低至可接受的水平【參考答案】A【答案解析】選項(xiàng)E分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

6、之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 與非財(cái)務(wù)物據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià).注冊(cè)會(huì)計(jì)肺運(yùn)用分析程序的目的是確定 財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，C項(xiàng)表述不當(dāng)。選項(xiàng)D,如果某一項(xiàng)認(rèn)定能 夠用分析程序更好更有效地解決，那么實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能夠更有效地將認(rèn)定層次的 檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平細(xì)節(jié)測(cè)試手贖底性分析程序誰(shuí)更有效取決于誰(shuí)更適合。了下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力日會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職皿懷疑的保持程度。保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在畝計(jì)中保持膽業(yè)懷疑母昉口畝計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻

7、礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑【參考答案】A【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、知識(shí)水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持聯(lián)業(yè)懷疑 有一定影響，但是不能說(shuō)很大程度上取決于勝任能力8下列各項(xiàng)因素中共，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯敲小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是 ()*A以前年度畝計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C襁畝計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者【參考答案】D【答案解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：C1)以 前年度畝計(jì)中識(shí)卻比的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額w (2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的評(píng)估結(jié)果：(的被

8、畝計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望5 (4)被畝 計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求郵資者的期望。g下列畝計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的畝計(jì)證據(jù)的是()，a對(duì)未質(zhì)押的定期存款檢查開(kāi)戶證書(shū)原件6函證定期存款的左聯(lián)信息C對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款j核對(duì)兌付憑證口對(duì)已費(fèi)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件£參考答案】D1答案解析定期存單的復(fù)印件可靠性相對(duì)較低,因?yàn)榭赡艽嬖趶?fù)印件造假的情況，10下列各項(xiàng)，不屬于控制環(huán)境要素的是()。A對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)B治理層的參與程度C內(nèi)部市計(jì)的股能范圍D人力資源政策與實(shí)務(wù)I參考答案】C【答案解析

9、】控制環(huán)境要素包括:對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重 視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、蛆織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。11下列有關(guān)畝計(jì)證據(jù)可靠性的詡?cè)ブ?正確的是（）。A畝計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性6可靠的畝計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的畝計(jì)證據(jù)C從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的D內(nèi)部控制薄疆時(shí)內(nèi)部生成的畝計(jì)證據(jù)是不可靠的【參考答案】D答案解析】選項(xiàng)A,畝計(jì)證據(jù)的充分性不會(huì)對(duì)可靠性產(chǎn)生影響，畝計(jì)證據(jù)的數(shù)量多少并 不會(huì)第響其質(zhì)量的高低選項(xiàng)E,只有相關(guān)且可靠的畝計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)g從獨(dú)立的 外部來(lái)源獲取的畝計(jì)證據(jù)通常我們認(rèn)為可靠性較高.一2下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)

10、家說(shuō)法中，正確的是（）。A.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和 程序的約束B(niǎo),無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家都不包括會(huì)計(jì)畝計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)家C.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)冢還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等 事項(xiàng)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)并生成書(shū)面優(yōu)議3.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)詢問(wèn)對(duì)專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利 益和關(guān)系【參考答案】B答案解析】外部專(zhuān)家是不受會(huì)計(jì)嬸事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序約束的；無(wú)論是對(duì)外剖 專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與苴達(dá)成一致意見(jiàn)并根據(jù)需要形成書(shū)面 協(xié)議/不是必須生成書(shū)面協(xié)議F在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)冢的客觀性時(shí)

11、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部 專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的淞質(zhì)和關(guān)系.13下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）oA如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制C無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過(guò)擴(kuò)大樣本裁模降低抽樣國(guó)險(xiǎn)口注會(huì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】0答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)“14下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被畝計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說(shuō)法中，錯(cuò)俁的是（）,點(diǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量B信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的C對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度

12、的評(píng)估，受被畝單位所使用的系統(tǒng)類(lèi)型的影響D評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量【參考答案】B【答案解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒(méi)有必然聯(lián)系。15下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍B在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C贈(zèng)加審計(jì)程序的不可暢見(jiàn)性D增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)數(shù)量【參考答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于熠加不可前見(jiàn);性的方法，可以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)。擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍不能應(yīng)對(duì)，比如財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是來(lái)源于懣弱的控 制環(huán)境，用及此時(shí)如果不打算信賴內(nèi)部孑德，根本不會(huì)實(shí)施控

13、制測(cè)試,所I認(rèn)也就沒(méi)有所謂的擴(kuò) 大控制測(cè)試的范圍來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了小坨下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是C ）。A項(xiàng)目合伙大通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷B項(xiàng)目合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿C項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在畝計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿【參考答案】口工答案解析】項(xiàng)目合伙人不用復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有畝計(jì)工作底稿,選項(xiàng)口描述 太綿對(duì)。17下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（），以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)檢實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)

14、性程序C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)D如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)人對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,也可以細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程 序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序選項(xiàng)8，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)網(wǎng)檢結(jié)果如何，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而不是所有類(lèi)別的 交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序J選項(xiàng)D,針對(duì)蒯余期間可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性畝計(jì)程 序，也可以實(shí)質(zhì)性畝計(jì)程序與控制測(cè)試結(jié)合執(zhí)行口16下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法申

15、，正確的是（）。A對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)&注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮襁畝單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C基準(zhǔn)可認(rèn)是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的頊算和頊測(cè)結(jié)果口基準(zhǔn)一經(jīng)選定需在各年度保持一致【參考答案】B【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)于以營(yíng)利為目的的被畝單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的 稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn);選項(xiàng)C,莎算和瓶測(cè)結(jié)果通常不作為基準(zhǔn)w選項(xiàng)。，根據(jù)被畝計(jì)單位的經(jīng) 營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來(lái)變化，并不是一成不變的口19下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表畝計(jì)申對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的畝計(jì)程序以識(shí)別和反對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

16、產(chǎn)生重大歙向的 違反法律法規(guī)行為B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止襁畝計(jì)單位違反法律法規(guī)C如果襁畝單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為,且未靛在財(cái)務(wù)報(bào)表中得 到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被畝計(jì)單位治理層溝通畝計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法 律法規(guī)的事項(xiàng)【參考答案】D【答案解析】針對(duì)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)不是必須書(shū)面形式溝通的事項(xiàng)。20下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是()0A如果不存在除責(zé)任方之外的其他箍期使用，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)B畝計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是畝計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表C執(zhí)行國(guó)計(jì)業(yè)務(wù)獲取畝計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的宙計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表

17、質(zhì)量，因此審計(jì)可以減輕被畝計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé) 任【參考答案】A【答案解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的，執(zhí)行審 計(jì)業(yè)務(wù)獲取的畝計(jì)證據(jù)大部分是說(shuō)服性的，而非結(jié)論性的3畝計(jì)并不能屬輕被審計(jì)單位管理層 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。21下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）A會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高S會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高C歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，然測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高口會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高【參考答案】口【答案解析】選項(xiàng)D已經(jīng)有了實(shí)際結(jié)果之后，就不存在估計(jì)的這種不確定性了，

18、這時(shí)候可 以確定會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確與否。不確定性是對(duì)未知的事項(xiàng)的描述，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定 性的程度受下列因素的響，一）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度m （2）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的 敏感性3（3）是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的 假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性）J <4）預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì) 段測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的木聯(lián)性$ （石）是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)三（中會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察 到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。及下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A畝計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期B審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)

19、表的日期C畝計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)漠€計(jì)證據(jù)j并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形 成畝計(jì)意見(jiàn)口在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的畝計(jì)報(bào)告【參考答案】C【答案解析】畝計(jì)報(bào)告日就是在畝計(jì)報(bào)告上簽署的日期,通常是畝計(jì)工作完成日，形成畝 計(jì)意見(jiàn)的日期就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了所有應(yīng)當(dāng)獲取的畝計(jì)證據(jù)，并能夠充分支持其畝計(jì)意 見(jiàn)的日期。畝計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)漠€計(jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)才 務(wù)報(bào)表形成畝計(jì)意見(jiàn)的日期，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，23下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行i勾通的方式與時(shí)間，有利于提高 職業(yè)判斷的可辨性B如果有關(guān)

20、決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作 出不恰當(dāng)決策的理目C職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理,喃計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相 關(guān)的決策D保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量【參考答案】C答案解析】般業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)申的各類(lèi)決策,包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決 策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。二、多項(xiàng)選擇題L下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有)。A檢查B重新執(zhí)行C觀察D分析程序1參考答案】ACDE答案解析】重新執(zhí)行專(zhuān)屬于控制測(cè)試，不用于網(wǎng)檢評(píng)估，2下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本翅模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有().A對(duì)相關(guān)控制

21、的依賴程度增加,所需的樣本規(guī)模增大日擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率始加，所需的樣本卻模增大C可容忍偏差率僧加,所需的樣本規(guī)模增大口大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大【參會(huì)案】6CD【答案解析】選項(xiàng)號(hào)有一個(gè)前提條件一一擬信賴內(nèi)部控制的前提下，這種正向關(guān)系才成 立“否則則試的總體預(yù)期偏差率很高時(shí)，此時(shí)可能就不信賴內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 了I選哽6可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系？選項(xiàng)口大規(guī)?？傮w下，總體規(guī)模對(duì) 樣本規(guī)模的影響很小.參見(jiàn)教材P了?？?下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),需要考慮的有()。A被審計(jì)單位的性質(zhì)B財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C法律法規(guī)是否規(guī)定不適

22、用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)【參考答案】ABCD工答案解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 需要考慮下列相關(guān)因素;第一，械畝計(jì)單位的性質(zhì)，第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的J第三，財(cái)務(wù)報(bào)表 的性質(zhì)第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，參見(jiàn)教材P23，4下列各項(xiàng)因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異穎時(shí)需要考慮的是 ()CA重要性B計(jì)劃的保證水平C一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性頊期值的準(zhǔn)確程度【參考答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)頻期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。結(jié)合教材 P62、P202的相關(guān)介紹。o

23、下列情形中，可能影響詢證函回國(guó)可靠性的有()口A回函為傳真件B回函中包括限制性條款C回國(guó)信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與襁詢證者地址不一致口以電子形式發(fā)出并收到回國(guó)【參考答案】ABCD【答案解析】結(jié)合教材P前進(jìn)行理解和分析。E下列各項(xiàng)工作中j上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有()。X與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)E復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的畝計(jì)報(bào)告C考慮項(xiàng)目組就具體畝計(jì)亞務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)復(fù)核與重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有宙計(jì)工作底稿【參考答案】A6C【答案解析】選項(xiàng)必并不是復(fù)核所有的審計(jì)工作底稿，參見(jiàn)教材臼67的相關(guān)介紹。了下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的書(shū)法中錯(cuò)誤的有（）OA關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易

24、具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)B如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對(duì)關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)關(guān)駐方關(guān)系及其 交易實(shí)能畝計(jì)程序C如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 需要對(duì)是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺(jué)如果識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大美聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保 密意見(jiàn)的畝計(jì)報(bào)告工參考答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)與類(lèi)似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào) 表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)孑選項(xiàng)日，即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒(méi)有作出 規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表就其

25、 受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實(shí)現(xiàn)公允反映（參見(jiàn)教材P369） j選項(xiàng)D,苜先應(yīng)該 考慮實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行確認(rèn)，而不是直接考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的蜀響（夢(mèng)兔教材P373） 0E如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有（）oA注冊(cè)會(huì)計(jì)師治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)繼續(xù)執(zhí)行畝計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑C管理層和治理層沒(méi)有對(duì)違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施D管理層對(duì)宙計(jì)范圍施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這一些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法表示 意見(jiàn)【參考答案】ABCDg下列有關(guān)利用以前年度畝計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的畝計(jì)證

26、據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有a如果擬信賴以前年度畝計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的畝計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò) 詢問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的畝計(jì)證據(jù)b如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用即業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試 其運(yùn)行的有效性C如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè) 試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越姮D如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度畝計(jì)獲取的有關(guān)控 制運(yùn)行有效性的畝計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)【參考答案】ABD【答案解析】N頁(yè)：如果擬信賴以前畝計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的畝計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或

27、檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的畝計(jì)證據(jù)， 日項(xiàng)：如果擬信賴的控制自上/則試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減較特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試 的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次小口項(xiàng):如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)考慮以前畝計(jì)獲取.的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的畝計(jì)證據(jù)是否與本期畝計(jì)相關(guān).10下列各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有（）A中立性6 一致性C準(zhǔn)確性D完整性【參考答案】ADt答案解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征:（1）相關(guān)性、（2）完整性、（的可 靠性、（4）中立性、5）可理解性，應(yīng)

28、當(dāng)選擇為AD。11下列答項(xiàng)中，屬于具體畝計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有C ）A確定重要性B確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C確定進(jìn)一步畝計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【參考答案】BC【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步畝計(jì)程序和其他審 計(jì)程序£重要性水平是在總體由計(jì)策略確定的5是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是在具體畝 計(jì)計(jì)劃確定的,12下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有 )A襁詢證者對(duì)于困證信息的口頭回復(fù)是可靠的畝計(jì)證據(jù)B由被畝計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)蛹的回國(guó)不是可靠的審計(jì)證據(jù)C以電子形式收到的回函不是可靠的畝計(jì)證據(jù)詢證日!回田中的免

29、責(zé)條款削弱了回函的可靠性t參考答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)“只對(duì)詢證圖進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符 合函證的要求因此，不能作為可靠的畝計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)巳注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回區(qū)者采用一定的程 序?yàn)殡娮有问降幕貒?guó)創(chuàng)造安全環(huán)境，也是可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的，選項(xiàng)D,無(wú)論是采用紙 質(zhì)還是電子介質(zhì)襁詢證者的回困中都可能包括免責(zé)或其他限制條款口回函中存在免責(zé)或其他 限制條款是影響外部心證可靠性的因素之一j但這種限制不一定使回更失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師能否依賴回治信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。三、簡(jiǎn)答題會(huì)計(jì)師事務(wù)所的口注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司203年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中

30、一 與負(fù)債畝計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：L)甲公司答部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，超過(guò)一定金額還 需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)按制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。(2)為查找未付賬的應(yīng)付賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方 發(fā)生額的相關(guān)憑證,并結(jié)合存貸監(jiān)盤(pán)程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，結(jié) 果灑怠。(3)由于其公年人員工資和維修材料價(jià)格連續(xù)上潴，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支 出與X前年度沏計(jì)數(shù)相差較大，戶注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整.(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因?yàn)?年度未發(fā)生變動(dòng)，口 注冊(cè)會(huì)計(jì)

31、師未實(shí)施進(jìn)一步畝計(jì)程序°5)甲公司年未與固定資產(chǎn)棄置義務(wù)相關(guān)的懂計(jì)負(fù)債金額為2M萬(wàn)元，筋主冊(cè)會(huì)計(jì)師作出 了加口萬(wàn)元到4鼠萬(wàn)元之間的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按F；)萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)上述)至行)項(xiàng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明 理由口【答案】(1)不恰當(dāng)。請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，如果未連續(xù)編號(hào)，就屬于內(nèi)控缺陷；審批權(quán)限也有問(wèn)題，如果超過(guò)最高限額的，應(yīng)該由集體決策審批。(2)恰當(dāng)(3)不恰當(dāng)。該差異采用未來(lái)適用法，不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計(jì)值即可。(4)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，驗(yàn)證該筆款項(xiàng)是否可以盡快支付，債權(quán)方是否 還存在。如果債權(quán)方

32、不存在了，就應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”(5)恰當(dāng)2 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的閱1冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)宙計(jì)甲公司等多家襁畝計(jì)單位201 ;年度財(cái)務(wù)報(bào) 表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下；(D在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和 控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。息注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤(pán)后結(jié)束了現(xiàn) 場(chǎng)工作。(2)因乙公司存貸品種和數(shù)量均較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(3)丙公司2015年末已入庫(kù)未收到發(fā)票，而暫估的存貸金額占存貨總額的30%, A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷(xiāo)售交易的截止，均未更出差錯(cuò)j據(jù)此認(rèn)為暫估的存 貨記錄準(zhǔn)確，<

33、;4)丁公司管理揖未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貸納入本年末盤(pán)點(diǎn)范圍。a注冊(cè) 會(huì)計(jì)師檢查了以前年度的畝計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做i去口<)己公司管理層規(guī)定由生產(chǎn)部門(mén)人員對(duì)全部存貸進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),再由財(cái)務(wù)部門(mén)人員抽取 30”進(jìn)行復(fù)盤(pán)，人注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤(pán)項(xiàng)目進(jìn)行抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié) 果。針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明 理由中【參考答案】(1)不恰當(dāng)。在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中還應(yīng)該實(shí)施觀察程序，觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序弼丸行情 況，并考慮是否存在需要特別關(guān)注的情況,同時(shí)做好監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的相關(guān)觀察、檢查工作口監(jiān) 盤(pán)結(jié)束時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該

34、再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)j以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已 盤(pán)點(diǎn)5取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)“)(2)恰當(dāng)口 (參考教材P258)(3)不恰當(dāng)。要想蛉證存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定,應(yīng)該實(shí)施專(zhuān)門(mén)的計(jì)價(jià)測(cè)試監(jiān)盤(pán)主要險(xiǎn)證的是 存在認(rèn)定，針對(duì)計(jì)價(jià)僅能提供部分畝計(jì)證據(jù).(4)不恰當(dāng)。針對(duì)所有權(quán)屬于破畝計(jì)單位的存貸，均應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍*(5)不恰當(dāng)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該參與盤(pán)點(diǎn)的全過(guò)程(而不是僅就復(fù)盤(pán)進(jìn)行拍盤(pán)),在盤(pán)點(diǎn) 過(guò)程中需要實(shí)施觀察，檢查程序？并適當(dāng)執(zhí)行抽盤(pán)，進(jìn)而確定管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否可靠。3 ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)

35、的完成情況.參與事務(wù)所管理的程序. 般業(yè)道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。(2)事務(wù)所所有員工須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書(shū)面確認(rèn)函，對(duì)參與業(yè)務(wù)的 事務(wù)所外部專(zhuān)家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立 性的書(shū)面確認(rèn)函(3)在執(zhí)行處務(wù)的過(guò)程中遇到難以解決的重大問(wèn)題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù) 核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計(jì)劃，(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門(mén)每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查,每項(xiàng)檢查選取每位合伙人已完成的 一個(gè)項(xiàng)目。(0)所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30曰之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書(shū)交給事鑄所行政管理部 門(mén)？集中保存口(6

36、)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事行所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)， 如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由口工參考答案】(1)不恰當(dāng).評(píng)價(jià)指標(biāo)排序錯(cuò)誤應(yīng)該將業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果”放在第一順位.(參考 教材P452)(2)不恰當(dāng)。外部專(zhuān)家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該受獨(dú)立性的約束,也應(yīng) 該每年至少一次向這些人獲取書(shū)面確認(rèn)函 (參考教材P455, P456|)(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該保證其客觀性，不能參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中遇 到難以解決的重大問(wèn)題的決策口(4)恰當(dāng)口 不恰當(dāng)母簽約后，應(yīng)及時(shí)保存業(yè)務(wù)約定書(shū),而不是集中保存，

37、(E)恰當(dāng)口(雖說(shuō)趣定年限是10年，但是事務(wù)所自身多保存一些年份也是可以的四、綜合題上市公司甲公司是AEC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年畝計(jì)客戶，從事肉制品加工和銷(xiāo)售。N主冊(cè)會(huì) 計(jì)師負(fù)責(zé)畝計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào) 告日為201G年4月30日。資料一：2015年3月15日，? ?媒體曝光甲公司某批次產(chǎn)品存在問(wèn)題。在畝計(jì)計(jì)劃階段A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)與管理層進(jìn)行溝通電<1)受食品安全影響，甲公司出現(xiàn)滯銷(xiāo)，為恢復(fù)市場(chǎng)占有率，甲公司未因本年度成本大 幅上漲而提高售價(jià)，？ ？ ？ ？當(dāng)年銷(xiāo)量回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用權(quán)罰30。萬(wàn)元，年母公司

38、翻免該若用.201序年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正考慮一項(xiàng)員工激勵(lì)計(jì)劃,向服務(wù)至 20代年末的員工發(fā)放特別獎(jiǎng)金，因計(jì)劃未確定，管理層未在2口歸年報(bào)中確認(rèn)。(4) ?產(chǎn)品迸行升級(jí)j 2。后年末,用公司以賬面500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方 換入賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。(>為搭收節(jié)支，將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并且2015年12月1日將2號(hào)辦公樓出租給乙 公司，租期1 口年,將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),采用公允價(jià)值模式計(jì)量。資料二：未審20歸年2014年已審營(yíng)業(yè)收入7200 7500營(yíng)業(yè)成本4900 5000管理費(fèi)用一一商標(biāo)使用費(fèi)300 300投資收益一 一

39、非貨幣資產(chǎn)交換1。公允價(jià)值變動(dòng)收益一一投資性房地產(chǎn)(二號(hào)樓)JDOO投資性房地產(chǎn)一一成本(二號(hào)樓)WOOD無(wú)形資產(chǎn)一一非貨幣性資產(chǎn)交換換入專(zhuān)利權(quán)500 0資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師？ ？ ？ ？(1)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性報(bào)表項(xiàng)目，金額低 于實(shí)際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目口(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部畝計(jì)人員編制的內(nèi)部控制說(shuō)明和流程圖，以了解 內(nèi)部控制是否變化并對(duì)擬信賴的控制實(shí)施測(cè)試、C3）弋主冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)褫的可能性進(jìn)行討論, 因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無(wú)法參加，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通知？（4） 2。叮

40、年有多名消費(fèi)者起訴甲公司，管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人, A注冊(cè)會(huì) 計(jì)師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函,并要求與律師直接溝通，資料四：甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購(gòu)，財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)吉蛉農(nóng)戶身份證并將身份？ 及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。3。，。元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行存款轉(zhuǎn)賬。L） 203年2月，盒注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察原材料臉收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶向驗(yàn)收人員支付回 扣，以核定？品質(zhì),八注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，在畝計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了事項(xiàng)口fD A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),發(fā)現(xiàn)一箋&0。元的采購(gòu)交易被拆成八筆，以現(xiàn)金 支付，財(cái)務(wù)經(jīng)理解套農(nóng)戶無(wú)銀行卡，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)農(nóng)戶，測(cè)試滿意6注冊(cè)會(huì)計(jì)師戶測(cè)試細(xì)節(jié)發(fā)現(xiàn)有一農(nóng)戶未附身份復(fù)印件，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋已查驗(yàn)原 件，？復(fù)印件J a注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了農(nóng)產(chǎn)，險(xiǎn)證了簽字，？擴(kuò)大樣本卻模，未發(fā)現(xiàn)例外。資料五：L）年工月，甲公司向主管部門(mén)繳罰款前。萬(wàn)元，確認(rèn)為營(yíng)牧外支出，鼻檢查后認(rèn)可。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)累計(jì)錯(cuò)報(bào)合計(jì)20。萬(wàn)元，管理層全部更正* .&注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)報(bào)表 無(wú)影響口（3） 2。冶年末營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)，大額借款20飛年到期，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)有重大疑慮。注冊(cè) 會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為？ ？應(yīng)對(duì)計(jì)劃可行事 不存在重大不確定性，無(wú)需溝通口（4）多項(xiàng)未決訴訟結(jié)果重大不確定。蟲(chóng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬