1、高新國(guó)稅稅收解讀系列之高新國(guó)稅稅收解讀系列之稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1提綱：提綱：高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2高新國(guó)稅稅收解讀系列之 會(huì)計(jì)報(bào)表的稅收分析會(huì)計(jì)報(bào)表的稅收分析 內(nèi)容簡(jiǎn)介：闡述會(huì)計(jì)報(bào)表的稅收專項(xiàng)閱讀方法內(nèi)容簡(jiǎn)介：闡述會(huì)計(jì)報(bào)表的稅收專項(xiàng)閱讀方法 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3高新國(guó)稅稅收解讀系列之 如何直面增值稅稅負(fù)評(píng)價(jià)如何直面增值稅稅負(fù)評(píng)價(jià) 內(nèi)容簡(jiǎn)介：介紹增值稅稅負(fù)的評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)介：介紹增值稅稅負(fù)的評(píng)價(jià) 高新國(guó)稅稅收解讀

2、系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4CASE1 某家具有限公司2003年12月為部分客戶換開增值稅發(fā)票180萬元，普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)退回合計(jì)112張，另行開具增值稅發(fā)票合計(jì)36張，該公司2003年全年銷售額560萬元?！皳Q開”換來牢獄之災(zāi)高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載5CASE2 某公司主營(yíng)電腦銷售及維修，2004年7月有一憑證如下： 借：庫(kù)存商品 20000.00 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 3400.00 貸：銀行存款 23400.00 摘要內(nèi)容：購(gòu)買日立液晶電視兩臺(tái) 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本，本月開具發(fā)票無相關(guān)內(nèi)容。商業(yè)賄賂高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)

3、最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載6CASE3 某上市股份有限公司主營(yíng)化工產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，2003年10月采購(gòu)某個(gè)體戶辦公家具10萬元，取得增值稅發(fā)票用于抵扣，相關(guān)款項(xiàng)用銀行存款支付。 2006年2月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查該發(fā)票為虛開增值稅專用發(fā)票。票、款、物三統(tǒng)一高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載7CASE4 某外資公司主營(yíng)化工產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，2005年進(jìn)行技改項(xiàng)目，委托某工程管理公司進(jìn)行管理。采購(gòu)人員按總價(jià)法進(jìn)行詢價(jià)（貨到現(xiàn)場(chǎng)價(jià)），從廣東采購(gòu)閥門一批，價(jià)值100萬元，其中取得增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)93萬元，取得上海某運(yùn)輸單位開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票7萬元，項(xiàng)目已竣工。 2006

4、年1月稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查運(yùn)輸發(fā)票證實(shí)為虛開。警惕“中間人”高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8CASE5 某商業(yè)公司2004年8月，委托個(gè)體運(yùn)輸戶運(yùn)輸一批物資到山東 ，支付運(yùn)輸費(fèi)用2800 元，取得一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，開具柴油，用于抵扣。企業(yè)無柴油車。 “張冠”不可“李戴”高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載9CASE6 某發(fā)電有限公司2005年進(jìn)行二期機(jī)組基建上馬，其承包商提前一個(gè)月完工，并且該項(xiàng)目經(jīng)質(zhì)檢部門評(píng)為優(yōu)良工程，當(dāng)期按合同支付完工進(jìn)度獎(jiǎng)30萬元，優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)20萬元，款項(xiàng)現(xiàn)金支付，未取得發(fā)票?！靶幸?guī)”不“合規(guī)”高新國(guó)稅稅收解

5、讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載10CASE7 某電機(jī)生產(chǎn)有限公司2005年12月購(gòu)進(jìn)硅鋼60噸，用于電機(jī)生產(chǎn)，2006年5月稅務(wù)進(jìn)行稽查，經(jīng)盤點(diǎn)該公司無該項(xiàng)庫(kù)存，公司說該批鋼材已發(fā)往外地委托加工，核查該公司2005年10月至2006年5月采購(gòu)硅鋼片，價(jià)格沒有差別，且該公司2005年12月至檢查日進(jìn)項(xiàng)發(fā)票無加工費(fèi)抵扣?？罩械臉情w高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載11CASE8 某激光標(biāo)貼生產(chǎn)公司2005年接受稅務(wù)檢查，檢查其開票內(nèi)容中不干膠貼，同時(shí)檢查其低扣憑證中有油墨，紙張抵扣內(nèi)容，核查其固定資產(chǎn)無印刷設(shè)備，帳目無委托加工發(fā)出物資。

6、無中生有高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12CASE9 某商貿(mào)公司2006年接受稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2005年支付房屋租金5萬元，取得抬頭為個(gè)人的租賃發(fā)票一帳，當(dāng)期在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加中列支3665元，附件為代交營(yíng)業(yè)稅房產(chǎn)稅及附加。盲目投機(jī)高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載13CASE10 某計(jì)算機(jī)品牌代理商2006年6月接受稅務(wù)專案協(xié)查，核查其2006年1月開具給某UPS銷售商計(jì)算機(jī)一批，經(jīng)核查發(fā)貨單共計(jì)發(fā)出電腦20臺(tái)，10個(gè)型號(hào)，合計(jì)14張發(fā)貨單，共計(jì)金額14萬，其中4萬對(duì)方用支票支付，其余為現(xiàn)金支付，而UPS銷售商

7、帳面顯示以支票全額支付。多頭的代理高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載14稅收是法，法就是違反他就要付出代價(jià)稅收是真金白銀，是真實(shí)的現(xiàn)金流出稅收是其社會(huì)責(zé)任的一種體現(xiàn)稅收關(guān)系每個(gè)人，每個(gè)單位，每件事高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載15稅收控制的總目標(biāo) 降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收支出 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載16稅收概述稅收概述稅收的實(shí)質(zhì)：國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。特征：強(qiáng)制性，無償性，固定性高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載17

8、稅法制定與法律級(jí)次稅法制定與法律級(jí)次 分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律1.全國(guó)人大及常委會(huì)2.全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法法律外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法稅收法規(guī)3.國(guó)務(wù)院-稅收行政法規(guī)4.地方人大(目前只有海南省、民族自治區(qū))-稅收地方法規(guī)條例、暫行條例6個(gè)暫行條例稅收規(guī)章5.財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署-稅收部門規(guī)章6.地方政府-稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定如：稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收代理試行辦法高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載18稅法實(shí)施原則 1. 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2. 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；3. 國(guó)際法

9、優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；4. 實(shí)體法從舊，程序法從新。 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載19我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。一、 稅收實(shí)體法體系由24個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分七類。二、 稅收征收管理法律制度包括稅收征收管理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等。高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載20稅收征收管理范圍稅收征收管理范圍 征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅等。地稅局系統(tǒng)營(yíng)

10、業(yè)稅、城建稅(國(guó)稅局征的除外)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。地方財(cái)政部門大部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、耕地占用稅海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅等。地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城建稅(國(guó)稅局征的除外)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載21稅收風(fēng)險(xiǎn)概述稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

11、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。 直接結(jié)果:稅款、罰款滯納金、定罪 間接結(jié)果:名譽(yù)和信用上的負(fù)面影響和損失高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載22稅收違法、稅收犯罪稅收違法、稅收犯罪稅收違法：不適用調(diào)解，不停止執(zhí)行不適用調(diào)解，不停止執(zhí)行 “偷” “逃（欠）” “騙” “抗” 違法發(fā)票使用規(guī)定稅收犯罪： 適用于刑法 單位犯罪和個(gè)人犯罪高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載23稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因故意偷稅

12、產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)故意偷稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)利用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)利用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載24稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 故意偷稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)故意偷稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 交稅是納稅人向國(guó)家應(yīng)盡的義務(wù)，不交或者少交要受到法律制裁，企業(yè)要長(zhǎng)足地發(fā)展，那必須要按照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行依法納稅。高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載25稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 稅應(yīng)該依法交納，但是稅應(yīng)該到底怎樣交？怎樣才能算

13、是依法納稅？ 要解決此類問題，必須 加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，讓業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)的過程中，注意稅收問題，那才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載26稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 老總指使產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 多交稅會(huì)給公司造成損失，少交稅會(huì)給公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部矛盾產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) （最難控制的，也是最難規(guī)避的） 觀念的差異、素質(zhì)的差異、能力的差異、待遇的差異、 職位的差異產(chǎn)生了內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn) 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載27稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的

14、原因 利用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)利用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 人情稅、關(guān)系稅不長(zhǎng)遠(yuǎn)。經(jīng)常聽到有的企業(yè)講：稅務(wù)局內(nèi)部又換人了，以前的投入又白費(fèi)了。 關(guān)系會(huì)使企業(yè)放松了對(duì)稅收政策的了解，由于企業(yè)對(duì)稅收政策的不了解，加重了對(duì)關(guān)系的依賴，造成了企業(yè)的惡性循環(huán)，不斷給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)發(fā)展。高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載28正確認(rèn)識(shí)稅收需要解決的問題正確認(rèn)識(shí)稅收需要解決的問題 1.稅收是怎樣產(chǎn)生的？稅收是怎樣產(chǎn)生的？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)是永遠(yuǎn)不會(huì)相信企業(yè)的賬。賬是人為造出來的。稅務(wù)機(jī)關(guān)只會(huì)相信公司的合同或相關(guān)的證明。 公司的稅收是由業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)簽合同的時(shí)候產(chǎn)生了稅收。 合同決定

15、業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載29正確認(rèn)識(shí)稅收需要解決的問題正確認(rèn)識(shí)稅收需要解決的問題 2.財(cái)務(wù)與稅收是怎樣關(guān)系？財(cái)務(wù)與稅收是怎樣關(guān)系？ ？ 財(cái)務(wù)只是個(gè)稅務(wù)核算和稅款繳納的過程。 當(dāng)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)做完后，發(fā)現(xiàn)有多交稅問題，或者出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)到了財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題后，只能通過賬來解決。在賬上造假來遮蓋前面發(fā)生的業(yè)務(wù)過程，設(shè)計(jì)出另外一種業(yè)務(wù)過程來達(dá)到少交稅，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。 偽造、編造虛假計(jì)稅依據(jù) 業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門反映和交納稅收。業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門反映和交納稅收。高新國(guó)稅稅收解讀

16、系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載30正確認(rèn)識(shí)稅收需要解決的問題正確認(rèn)識(shí)稅收需要解決的問題 3.老總與稅收是怎樣的關(guān)系？老總與稅收是怎樣的關(guān)系？ 老總責(zé)任：稅收個(gè)人犯罪的第一責(zé)任人。 老總權(quán)利：業(yè)務(wù)的總決策人。 老總觀念：營(yíng)銷為公司賺了錢是銷售部門的功勞，而財(cái)務(wù)為公司省了錢，就是你的本職工作，是應(yīng)該做的。賺錢是企業(yè)的本能，但賺的錢是否留在企業(yè)？ 只會(huì)賺錢，不會(huì)省錢的企業(yè)不是好的企業(yè)。只會(huì)賺錢，不會(huì)省錢的企業(yè)不是好的企業(yè)。高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載31正確認(rèn)識(shí)稅收正確認(rèn)識(shí)稅收 企業(yè)要長(zhǎng)足地發(fā)展，必須要正確地認(rèn)識(shí)稅收。要走出稅收的重大

17、誤區(qū)，不要只看到稅收的交納過程，更應(yīng)該注重稅收的產(chǎn)生過程，要懂得： 合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收。合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收。 業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門交納稅收。業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門交納稅收。 只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。收風(fēng)險(xiǎn)。高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載32稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的原則稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的原則合法性原則 ：第一要?jiǎng)t第一要?jiǎng)t系統(tǒng)化原則 系統(tǒng)規(guī)劃 ： 系統(tǒng)控制 ： 隨時(shí)關(guān)注沖突，執(zhí)行偏差 事后審閱 ： 內(nèi)審，外審制度化原則 ： 稅務(wù)事項(xiàng)管理制度化 稅務(wù)事項(xiàng)處理程序化、

18、標(biāo)準(zhǔn)化 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載33銷售方式 自主銷售，代理銷售，合同的簽訂促銷 銷售折讓，銷售折扣，銷售激勵(lì)收款 收款程序，現(xiàn)金，銀行存款，電匯銷售費(fèi)用 贈(zèng)品，樣品，禮品，展覽，會(huì)務(wù)，招待，差旅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)用等銷售發(fā)票 銷售，折讓、折扣銷售，銷售退回銷售部門需要關(guān)注的問題銷售部門需要關(guān)注的問題高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載34 采購(gòu)模式 自主采購(gòu)，委托采購(gòu)，委托加工 采購(gòu)成本 招標(biāo)，詢價(jià)，合同簽定，是否含稅，是否運(yùn)輸 付款方式 付款程序，展期現(xiàn)金，支票，電匯 采購(gòu)費(fèi)用 會(huì)務(wù)，招待，差旅費(fèi)等 發(fā)票取得 是否合法

19、,是否為可抵扣發(fā)票采購(gòu)部門需要關(guān)注的問題采購(gòu)部門需要關(guān)注的問題高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載35資金使用的控制資本化利息工程涉及的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)人防和道路工程工程前期費(fèi)用：七通一平，拆遷及拆遷補(bǔ)償工程成本：建筑成本，裝修成本，綠化，附屬設(shè)施等工程部門需要關(guān)注的問題工程部門需要關(guān)注的問題 除包括采購(gòu)部門的全部事項(xiàng)，還包括具有工程特色的事情:高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載36緣起：會(huì)計(jì)主體和稅收主體存在著差異性 一般情況下稅收主體通常為法人主體即獨(dú)立的公司，其中目前境內(nèi)異地單獨(dú)核算分公司也屬于獨(dú)立的納稅主體，而從會(huì)計(jì)主體而言

20、涉及的面寬泛了許多，除了涵蓋了稅收主體所有概念之外，而且還涵蓋了實(shí)質(zhì)控制下的集團(tuán)，以集團(tuán)為目標(biāo)的會(huì)計(jì)主體。 集團(tuán)公司的特殊考慮集團(tuán)公司的特殊考慮高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載37 政治成本：政治成本： 一旦集團(tuán)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，社會(huì)政府的關(guān)注度將高度上升，在西方概念中稱之為政治成本。 重點(diǎn)稅源戶由市稽查局負(fù)責(zé)檢查重點(diǎn)稅源戶由市稽查局負(fù)責(zé)檢查 穩(wěn)健性：穩(wěn)健性：企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，必然追求穩(wěn)健性發(fā)展戰(zhàn)略。建設(shè)和諧社會(huì)需要有穩(wěn)健的，人性化，負(fù)責(zé)任的企業(yè)，這不僅有利于社會(huì)安定，而且有利于企業(yè)自身的發(fā)展壯大。 大量的舉報(bào)材料，即便是莫須有也會(huì)極大的影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)

21、。集團(tuán)公司納稅管理目標(biāo)的特殊性 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載38 關(guān)聯(lián)交易是集團(tuán)企業(yè)整體稅收合理安排的重要手法，但它又是一把雙刃劍，一旦出現(xiàn)問題就是關(guān)聯(lián)交易全額的納稅調(diào)整，也就會(huì)出現(xiàn)所謂的關(guān)聯(lián)方交易陷阱。 關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的修訂：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的修訂：往往不是未來適用法，而是采用追溯調(diào)整法，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出會(huì)追溯到以前年度。 關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范完善：關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范完善：財(cái)稅【2006】1號(hào)，新所得稅法 關(guān)聯(lián)交易陷阱稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載39CASE11 某企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品單價(jià)為2000元，銷

22、售給非受控第三方的單價(jià)為8000元。 按照目前的稅法規(guī)定，不僅銷售方關(guān)聯(lián)企業(yè)要按規(guī)定補(bǔ)征增值稅和所得稅，而且以2000元購(gòu)進(jìn)的關(guān)聯(lián)企業(yè)直接將產(chǎn)品銷售給非受控第三方化時(shí)，還要補(bǔ)交一道增值稅和所得稅。 從集團(tuán)公司整體稅負(fù)的角度來看負(fù)擔(dān)了兩次稅負(fù)偷雞不成反到失把米高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載40 由于集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金和資產(chǎn)的安全高度關(guān)注，結(jié)合組織層次的考慮，集團(tuán)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部存在一定的授權(quán)審批制度，這樣易帶來以下稅收風(fēng)險(xiǎn)： 信息傳遞失靈：信息傳遞失靈：某集團(tuán)公司申請(qǐng)投資抵免所得稅，同一設(shè)備竟然會(huì)出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)抵免的問題。 制度的人為邊緣化：制度的人為邊緣化：某集團(tuán)

23、公司對(duì)子公司購(gòu)車有明確規(guī)定，即購(gòu)車金額限制在20萬元之內(nèi)，而子公司負(fù)責(zé)人看上一款25萬元的車，為了規(guī)避制度的約束，子公司將購(gòu)車發(fā)票一分為二，一張是購(gòu)車票20萬元，一張是汽車配件5萬元。充分考慮組織層次可能帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn) 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載41 集團(tuán)公司更多的從資本層面進(jìn)行考慮，由于其操作的復(fù)雜性，涉及法規(guī)的重疊，進(jìn)行跨國(guó)運(yùn)作的還要考慮國(guó)際間稅收差異，不可避免帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。 潛在風(fēng)險(xiǎn)未能充分估計(jì)：潛在風(fēng)險(xiǎn)未能充分估計(jì)：收購(gòu)前未進(jìn)行稅收專項(xiàng)盡職調(diào)查 稅收處理不當(dāng)：稅收處理不當(dāng)：收購(gòu)，合并，重組，分立等涉及環(huán)節(jié)多，主體多，涉稅處理復(fù)雜，需要專業(yè)的高

24、級(jí)稅收專門人才。資本面上的稅收風(fēng)險(xiǎn) 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載42發(fā)票概述發(fā)票概述 發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。 注：國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空等單位的專業(yè)發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載43發(fā)票取得應(yīng)遵循的原則發(fā)票取得應(yīng)遵循的原則 真實(shí)：業(yè)務(wù)真實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí) 合法：業(yè)務(wù)合法，程序合法，結(jié)果合法 合理：符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律本

25、身的特性高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載44發(fā)票概述發(fā)票概述 專用發(fā)票 普通發(fā)票 特種發(fā)票 特殊行業(yè)收據(jù)：金融，鐵路，民用航空等自行制定 軍隊(duì)收據(jù) 財(cái)政事業(yè)收據(jù)（收費(fèi)收據(jù)，結(jié)算憑證） 白條 法院判決，司法鑒定高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載45發(fā)票的基本內(nèi)容、防偽措施發(fā)票的基本內(nèi)容、防偽措施發(fā)票的基本內(nèi)容 發(fā)票名稱，監(jiān)制單位，監(jiān)制章，發(fā)票號(hào)碼，發(fā)票代碼，開具日期，品名，數(shù)量，金額發(fā)票的基本防偽措施 干式復(fù)寫，熒光絲 防偽油墨（監(jiān)制章，發(fā)票號(hào)碼），水印高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載

26、46增值稅與營(yíng)業(yè)稅增值稅與營(yíng)業(yè)稅增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍 銷售或者進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體 提供加工修理修配勞務(wù)：這里是指對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)的加工修理修配等工業(yè)性勞務(wù)工業(yè)性勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)的裝飾、裝修和安裝勞務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)的裝飾、裝修和安裝勞務(wù)高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載47增值稅與營(yíng)業(yè)稅增值稅與營(yíng)業(yè)稅增值稅征稅范圍銷售或者進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體提供加工修理修配勞務(wù)：這里是指對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)的加工修理修配等工業(yè)性勞務(wù)工業(yè)性勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞

27、務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的裝飾、裝修和安裝勞務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)的裝飾、裝修和安裝勞務(wù)高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載48增值稅稅率增值稅稅率稅率或征收率適用范圍基本稅率為17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用4%或6%的征收率高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載49營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載50幾組容易混淆的發(fā)票幾組容易混淆的發(fā)票運(yùn)輸發(fā)票 運(yùn)輸代理發(fā)票廣告發(fā)票 廣告代理發(fā)票租賃發(fā)票

28、物業(yè)發(fā)票 倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)票 建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票 營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)票 代開國(guó)稅發(fā)票 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載51幾組容易混淆的費(fèi)用項(xiàng)目幾組容易混淆的費(fèi)用項(xiàng)目 維修、維護(hù)、修理、維保 辦公用品、食品、禮品 餐飲費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載52未按規(guī)定取得發(fā)票未按規(guī)定取得發(fā)票假發(fā)票：非法印制，發(fā)票本身是假的真發(fā)票：開具人不對(duì) 開具項(xiàng)目不對(duì) 陰陽(yáng)票，大頭小尾 超限額開票 使用過期發(fā)票高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載53發(fā)票鑒別1.開具單位不符：發(fā)票專用章2.開具內(nèi)容不符：與購(gòu)

29、買東西不符 應(yīng)稅范圍不符 金額不符3.超限額開票4.使用過期發(fā)票高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載54行業(yè)預(yù)警商標(biāo)，禮品（個(gè)人消費(fèi)電子）農(nóng)產(chǎn)品抵扣，廢舊物資運(yùn)輸租賃市場(chǎng)家具行業(yè)及辦公用品電腦配件高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載55制度預(yù)警職務(wù)設(shè)置經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度工程項(xiàng)目制度接待制度辦公用品采購(gòu)制度合同簽訂制度高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載56如何取得真實(shí)的發(fā)票（程序控制）如何取得真實(shí)的發(fā)票（程序控制）認(rèn)識(shí)對(duì)方：企業(yè)還是個(gè)體戶，第三方先索票后付款：與庫(kù)房核對(duì)盡量選擇電匯方式：集中付款高新

30、國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載57可以抵扣增值稅憑證可以抵扣增值稅憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)完稅憑證免稅農(nóng)產(chǎn)品廢舊物資 運(yùn)輸發(fā)票 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載58增值稅專用發(fā)票抵扣概述增值稅專用發(fā)票抵扣概述 增值稅發(fā)票的抵扣和開具要遵守“票、款、物”一致的原則，即貨物的銷售者與實(shí)際收款單位，與發(fā)票的開具單位要完全一致。 此為區(qū)別“善意”還是“惡意”的重要守則，必須嚴(yán)格的遵守。 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載59增值稅專用發(fā)票抵扣概述增值稅專用發(fā)票抵扣概述 增值稅專用發(fā)票是否可以業(yè)務(wù)

31、人員應(yīng)從以下方面判斷： 1. 開票單位與稅號(hào)，購(gòu)買單位與稅號(hào) 2. 開具日期，自開具日起90日內(nèi) 3. 發(fā)票代碼，發(fā)票號(hào)碼與密碼區(qū)一致 4. 商品內(nèi)容與適用稅率一致 5. 稅率只有4，6，13，17 6. 聯(lián)次是否齊全，密碼區(qū)是否有摺痕 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載60農(nóng)產(chǎn)品抵扣概述農(nóng)產(chǎn)品抵扣概述 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。 農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋（財(cái)稅字1995第52號(hào)） 抵扣稅率：13% 應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品 免稅農(nóng)產(chǎn)品：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)產(chǎn)品 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載

32、61農(nóng)產(chǎn)品抵扣概述農(nóng)產(chǎn)品抵扣概述免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票 （國(guó)稅發(fā)第號(hào)） 抵扣數(shù)=(購(gòu)買價(jià)+農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)*13%(注計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)按此公式轉(zhuǎn)化） 申報(bào)抵扣：需要采集信息高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載62農(nóng)產(chǎn)品抵扣概述農(nóng)產(chǎn)品抵扣概述 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。 農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋（財(cái)稅字1995第52號(hào)） 抵扣稅率：13% 應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品 免稅農(nóng)產(chǎn)品：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)產(chǎn)品 高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載63運(yùn)輸費(fèi)用抵

33、扣概述運(yùn)輸費(fèi)用抵扣概述 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。 抵扣額：運(yùn)費(fèi)7% 運(yùn)輸方式不同其計(jì)算基數(shù)有所不同： 公路，水路，空運(yùn)，聯(lián)運(yùn)僅指“運(yùn)費(fèi)金額”， 鐵路運(yùn)輸僅指“運(yùn)費(fèi)金額”鐵路基金臨管費(fèi)高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載64運(yùn)輸費(fèi)用抵扣概述運(yùn)輸費(fèi)用抵扣概述 取得運(yùn)輸發(fā)票需要從以下方面鑒別： 1. 核對(duì)發(fā)票名稱和聯(lián)次 2. 項(xiàng)目填寫齊全，內(nèi)容真實(shí) 3. 核對(duì)企業(yè)單位名稱和稅號(hào) 4. 核對(duì)發(fā)票代碼與地稅局發(fā)票專用章 5. 核對(duì)開票日期 ：自發(fā)票開具日90日高新國(guó)稅稅收解讀系列來自來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載65新版運(yùn)輸發(fā)票規(guī)定新版運(yùn)輸發(fā)票規(guī)定2006年5月16日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知，決定從2006年8月1日起，統(tǒng)一使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，新版發(fā)票必須采用計(jì)算機(jī)和稅控器具開具，手寫無效，新系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票將帶有稅控碼（由稅控器具按規(guī)定程序自動(dòng)生成并打?。?。2006年11月6日，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了關(guān)于全國(guó)范圍內(nèi)推行公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知（國(guó)稅發(fā)2006163號(hào)），明確公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系