1、無形資產實質性程序被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限責索引號：ZU任公司財務報表截止日/期間：項目：無形資產復核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系、審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認疋存在完整性權利 和義務計價 和分攤列 報A資產負債表中記錄的無形資產是存在。B被審計單位所有應當記錄的無形資產均已記錄。C資產負債表中記錄的無形資產由被審計單位擁有 或控制。VD無形資產以恰當的金額包括在財務報表中， 與之相 關的計價或分攤調整已恰當記錄。VE無形資產已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表 中作出恰當列報。V、審計目

2、標與審計程序對應關系表審計目標可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制無形資產明細表，復核加計是否正確，并與總賬 數和明細賬合計數核對是否相符；結合累計攤銷、無形資產減 值準備科目與報表數核對是否相符。ZU2AC2.檢查無形資產的權屬證書原件、非專利技術的持有和保密狀 況等，并獲取有關協(xié)議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形 資產的性質、構成內容、計價依據、使用狀況和受益期限，確 定無形資產是否存在，并由被審計單位擁有或控制。略ABCD3.檢查無形資產的增加：(1) 檢查投資者投入的無形資產是否按投資各方確認的價值入 賬，并檢查確認價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國有 資產的，是否有評估報告

3、并經國有資產管理部門評審備案或核 準確認；(2) 對自行研發(fā)取得、購入或接受捐贈的無形資產，檢查其原始 憑證，確認計價是否正確，法律程序是否完備(如依法登記、略審計 目標可供選擇的審計程序索引號注冊及變更登記的批準文件和有效期)；會計處理是否正確；(3) 對債務重組或非貨幣性資產交換取得的無形資產，檢查有關 協(xié)議等資料，確認其計價和會計處理是否正確；(4) 檢查本期購入土地使用權相關稅費計算清繳情況，與購入土 地使用權相關的會計處理是否正確。ABD4.檢查無形資產的減少：(1) 取得無形資產處置的相關合同、 協(xié)議，檢查其會計處理是否 正確；(2) 檢查房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地用于建造對外出售的

4、房屋 建筑物，相關的土地使用權是否轉入所建造房屋建筑物的成本。 在土地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權和地上建 筑物是否分別進行攤銷和計提折舊；(3) 當土地使用權用于出租或增值目的時， 檢查其是否轉為投資 性房地產核算，會計處理是否正確。略D5.檢查被審計單位確定無形資產使用壽命的依據，分析其合理 性。ZU3AD6.檢查無形資產的后續(xù)支出是否合理，會計處理是否正確。略DA7.檢查無形資產預計是否能為被審計單位帶來經濟利益，右否，檢查是否將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出。略CE8.結合長、短期借款等項目的審計，了解是否存在用于債務擔 保的無形資產。如有，應取證并記錄，并提請被審

5、計單位作恰 當披露。略D9.檢查無形資產的攤銷：(1) 獲取或編制無形資產累計攤銷明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符；(2) 檢查無形資產各項目的攤銷政策是否符合有關規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷政策，檢查其依據是否充分。注意使用 期限不確定的無形資產不應攤銷，但應當在每個會計期間對其 使用壽命進行復核；(3) 檢查被審計單位是否在年度終了，對使用壽命有限的無形資 產的使用壽命和攤銷方法進行復核，其復核結果是否合理；(4) 檢查無形資產的應攤銷金額是否為其成本扣除預計殘值和 減值準備后的余額，檢查其預計殘值的確定是否合理；(5) 復核本期攤銷是否正確，與相關科目核對是否相

6、符。ZU4D10.檢查無形資產減值準備：(1)獲取或編制無形資產減值準備明細表，復核加計正確，并與審計 目標可供選擇的審計程序索引號總賬數和明細賬合計數核對相符；(2) 檢查無形資產減值準備計提和轉銷的批準程序，取得書面報告等證明文件；(3) 檢查被審計單位計提無形資產減值準備的依據是否充分，會 計處理是否正確；(4) 檢查無形資產轉讓時，相應的減值準備是否一并結轉，會計 處理是否正確；(5) 對于使用壽命有限的無形資產，逐項檢查是否存在減值跡 象，并作出詳細記錄；對于使用壽命不確定的無形資產，無論 是否存在減值跡象，是否都進行減值測試；(6) 通過檢查期后事項，以及比較前期無形資產減值準備數

7、與實 際發(fā)生數，評價無形資產減值準備的合理性。11.根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。略E12.檢查無形資產是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表 中作出恰當列報：(1) 無形資產的期初和期末賬面余額、累計攤銷額及減值準備累 計金額；(2) 使用壽命有限的無形資產，其使用壽命的估計情況；使用壽 命不確定的無形資產，其使用壽命不確定的判斷依據；(3) 無形資產的攤銷方法；(4) 用于擔保的無形資產賬面價值、當期攤銷額等情況；(5) 計入當期損益和確認為無形資產的研究開發(fā)支出金額。略第二部分計劃實施的實質性程序項目財務報表認疋存 在完整性權利 和義務計價 和分攤列 報評估的重大錯報風險水平（

8、注1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質性程序獲取的保證程度計劃實施的實質性程序（注3）索引號執(zhí)行人1 獲取或編制無形資產明細表， 復核加計是否正確，并與總賬數 和明細賬合計數核對是否相符； 結合累計攤銷、無形資產減值準 備科目與報表數核對是否相符。ZU2龔相 力V2 檢查無形資產的增加龔相 力VVVV3 檢查無形資產的減少龔相 力VVVV4.檢查被審計單位確疋無形資產 使用壽命的依據，分析其合理 性。ZU3龔相 力V5.檢查無形資產的攤銷ZU4龔相 力V6.檢查無形資產減值準備龔相 力V7.檢查無形資產是否已按照企業(yè) 會計準則的規(guī)定在財務報表中 作出恰當列報龔相 力V8.9.10.注

9、：1.結果取自風險評估工作底稿2. 結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內部控制工作底稿。3. 在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“V”表示。無形資產審定表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限索引號：ZU1責任公司財務報表截止日/期間：項目：無形資產復核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21項目名稱期末 未審數賬項調整重分類調整期末 審定數上期末 審定數索引號借方貸方借方貸方一、原價合計1649395.605.016493951,650,1. 土地使用權000.00000.00-806850.-806850-806,82.轉讓在建工程00.0050.00

10、-83948.9-83948.-83,943. 土地使用權攤銷4948.94622500.07,500622500.630,004.非專利技術0.00000.00445000.05,000445000.450,005.商標權0.00000.00二、累計攤銷額合計10,098605.010,0981,640,1. 土地使用權.480.48506.5290,0007,50090,000547,502.非專利技術.00.00.000.0060,0005,00060,000395,003.商標權.00.00.000.00四、賬面價值合計1.審計結論: 審核無誤無形資產明細表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材

11、料有限索引號：ZU2責任公司財務報表截止日/期間：項目：無形資產明細表復核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注一、原價合計1. 土地使用權1,650,000.00605.001649395.002.非專利技術630,000.00 :：7,500.00622500.003.商標權450,000.005,000.00445000.00二、累計攤銷額合 計1. 土地使用權1,640,506.52605.001641111.522.非專利技術547,500.00 :7,500.00555000.003.商標權(395,00

12、0.005,000.00400000.00三、減值準備累計 金額合計1.四、賬面價值合計1.審計說明:無重大錯誤無形資產使用壽命分析表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限索引號：ZU3責任公司財務報表截止日/期間：項目：無形資產使用壽命分析表復核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21無形資產 名稱合同性權利或其他法定權利權利到期后續(xù)約的情況沒有法定使用年限疋否屬于 使用壽命 不確定備注是否適用規(guī)定年限已確定的 使用壽命是否適用續(xù)約期計入使 用壽命的年限已確定的 使用壽命是否估計 使用壽命是否合理1. 土地使 用權4052.非專利 技術1033.商標權103合計6

13、011注：無形資產使用壽命的確定可通過下列方式進行判斷：1. 源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產，其使用壽命是否超過合同性權利或其他法定權利規(guī)定的期限；2. 如果合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，續(xù)約期是否計入使用壽命；3. 合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，檢查被審計單位是否綜合各方面情況判斷，以確定無形資產能為被審計單位帶來未來經濟利益的期限。比如，與同行業(yè)的情況進行比較、參考歷史經驗，或聘請相關專家進行論證等；4. 按照上述方法仍無法合理確定無形資產為被審計單位帶來經濟利益期限的，該項無形資產應作為使用壽命不確定的無形資產。 審計說明：無明顯錯誤無形資產累計攤銷計算表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限索引號：ZU4責任公司財務報表截止日/期間：項目：無形資產累計攤銷計算表復核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期： 2015-11-21無形資 產名稱發(fā)生日期無形資產 原價殘值攤銷 期限減值準備 累計金額應攤銷金額累計攤銷 期初余額本期 攤銷額累計攤銷 期末余額剩余 攤銷年限備注土地