1、Xxx公司文檔序號:XXGS-AQSC0-!文檔編號：AQSC-2CKX-QQ1XXX （單位）公司內部成本費用控制管理制度編制科室： 知丁日期:目錄1成本費用管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 31.1成本費用管理風險 31.2成本費用管理關鍵環(huán)節(jié)控制 32職責分工與授權批準 42.1成本費用管理崗位設置 42.2成本費用授權批準制度 63成本費用預測、決策與預算控制 93.1成本費用預算管理流程 93.2成本費用預測管理制度 103.3成本費用預算編制制度 134成本費用執(zhí)行控制 154.1成本費用報銷管理流程 154.2成本費用執(zhí)行控制制度 165成本費用核算185.1成本費用核算流程 195.2成

2、本費用核算制度206 成本費用分析與考核 256.1成本費用考核流程 266.2成本費用分析制度 276.3 成本費用考核制度28內部成本費用控制管理制度1成本費用管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制1.1成本費用管理風險企業(yè)要加強對成本費用的管理， 合理控制成本費用的支出和使用， 就需要掌握成本費用管理 可能存在的各類風險，并在成本費用控制過程中加以預防。 企業(yè)需要關注的成本費用管理風 險如圖11 1所示。風險1成本預算不合理、審核不嚴或不規(guī)范，影響成本控制效果風險2不加節(jié)制的生產損失統(tǒng)計資料消耗加大，導致成本支出增加風險3人為舞弊行為導致成本統(tǒng)計資料不真實，導致成本核算信息錯誤風險4盲目降低生產成本，導

3、致產品質量下降或產品結構不合理風險5歸集、分配、攤提成本費用不合理，導致財務報表難以真實反映生產成本風險6不按要求進行成本結轉，導致財務報表不能真實、客觀地反映生產成本風險7費用支出不合理，造成資源浪費和流失，可能影響企業(yè)效益風險8存在舞弊、欺詐或報銷虛假費用行為，導致企業(yè)費用支出加大風險9費用歸集、分配、攤提不合理，導致財務報表難以真實反映費用情況風險10成本費用支出違反國家、行業(yè)有關法律法規(guī)及企業(yè)內部制度，可能導致企業(yè)受到處罰圖11 1成本費用管理業(yè)務中存在的風險示意圖1.2成本費用管理關鍵環(huán)節(jié)控制以降低成本費針對成本費用管理存在的發(fā)現(xiàn)，需要針對成本費用管理的關鍵環(huán)節(jié)進行控制,用支出。成本

4、費用管理控制的關鍵環(huán)節(jié)如圖11 2所示。職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范機構處置和人員配備應當科學合理成本費用定額、成本計劃編制的依據(jù)應當充分適當成本費用事項和決策過程應當明確規(guī)范成本費用預測、決策、控制、核算、分析、考核的控制流程應當清晰嚴密對成本費用核算、內部價格制定、結算辦法、責任會計及有關成本費用 考核等有明確規(guī)定圖11 2成本費用管理關鍵環(huán)節(jié)示意圖2職責分工與授權批準2.1成本費用管理崗位設置企業(yè)開展成本費用管理業(yè)務， 防范成本費用管理風險， 合理控制成本費用支出， 需要明確內 部相關部門和崗位的職責、權限劃分，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。成本費用管理控制崗位職責的

5、劃分如表 ii-i所示。成本費用管理控制崗位主要職責不相容職責審批成本費用定額、預算、制定成本費用管理的定額、制度和流程預算等審批成本費用支出計劃制定成本費用支出計劃審批定額范圍外的成本費提出定額范圍外成本費用i.總裁用支出支出申請審查、審閱成本費用管理重編制成本費用管理的財務要財務報表報表審批成本費用管理科目的提出成本費用管理科目增增減何調整申請減、調整意見表ii-i成本費用管理控制崗位職責一覽表2財務總監(jiān)審核策劃那個本費用定額、預算、制度和流程復核成本費用支出計劃審核定額范圍外的成本費用支出審查、審閱成本費用管理主要財務報表審核成本費用管理科目增減和調整申請制定成本費用管理的定額、預算等制

6、訂成本費用支出計劃提出定額范圍外成本費用支出申請編制陳本費用管理的財務報表提出成本費用科目增減、調整意見3財務部經(jīng)理組織制定成本費用制度、流 程等組織制訂成本費用預算和支出計劃審核成本費用支出申請審核成本費用分析報告復核入賬和重要會計報表組織開展對各部門的成本費用考核提出成本費用科目增減、 調 整意見審批成本費用管理制度、流 程編制成本費用支出計劃填寫支出申請表進行記錄入賬4財務部會計復核原始單據(jù)的真實性和金額的正確性編制記賬憑證和明細賬， 進行賬務處理定期對成本費用執(zhí)行情況進行分析編制成本費用報表復核記錄入賬審核、審批成本費用報表5財務部出納支付成本費用相關款項進行記賬入賬制訂本部門成本費用

7、的支6各部門負責人出計劃在權限范圍內審批費用支出申請在權限范圍外復核費用支出申請配合財務部對成本費用支 出計劃的執(zhí)行情況進行分析 開展本部門成本費用考核審批成本費用支出計劃審核、審批成本費用報表7各部門員工填寫支出申請表復核和審批支出申請2.2成本費用授權批準制度制度名稱成本費用授權批準制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條 為了對成本費用管理過程中的各個業(yè)務環(huán)節(jié)的授權審批事項進行規(guī)范，確保授權和審批的合 理性和合法性，根據(jù)國家相關規(guī)定，結合本企業(yè)特點，特制定本制度。第2條 本制度對以下事項的授權批準情況作岀規(guī)定。1 成本費用定額、決策和預算的授權批準。2成本費用計劃的授

8、權批準。3成本費用支岀的授權審批。4 成本費用分析的授權審批。第3條 屬于本部門授權范圍內的成本費用業(yè)務不用通過審批程序，由部門負責人自主決定。第2章授權批準方式第4條企業(yè)成本費用預算編制和預算調整實行股東大會最終審批制，除此之外的其他成本費用業(yè)務 的開展實行總裁最終審批制。第5條 企業(yè)成本費用的授權批準實行以“一審一批制”為主，其他授權批準方式為輔的批準方式。第3章授權批準權限和程序第6條 各部門根據(jù)企業(yè)相關規(guī)定、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀以及本部門的實際情況，提岀待批待審事項，并根據(jù)待批待審事項的要求編制相關申請報告或報表。具體如下。1 財務部負責編制、匯總企業(yè)總體的成本費用預算和計劃。2各部門負責編制

9、本部門的成本費用預算和計劃。3各部門對超岀成本費用定額外的成本費用支岀事項提岀申請。4各部門對成本費用預算和計劃在本部門的執(zhí)行情況進行分析，并編制報告。5 財務部對本企業(yè)總體成本預算的執(zhí)行情況進行匯總分析，并編制報告。6財務部定期編制成本費用相關財務報表，報上級審核審批。7其他成本費用在工作開展過程中須報審報批的事項。第7條 企業(yè)財務部作為成本費用管理的主導部門，承擔成本費用業(yè)務的匯總和初次審核功能，具體 具體工作事項如下。1 匯總并初審各部門的成本費用預算和計劃，進而編制企業(yè)總體成本費用預算和計劃。2. 匯總和初審各部門對本部門成本費用執(zhí)行情況的分析報告，進而編制企業(yè)總體的成本費用執(zhí)行分析

10、報告。3. 匯總并初審各類成本費用定額，進而編制企業(yè)總體成本費用定額標準。第8條 企業(yè)財務總監(jiān)作為財務部的直接領導，對成本費用的業(yè)務承擔復核以及授權范圍內的最終審 批的職責。1 復核財務部編制的企業(yè)總體成本費用定額、預算和計劃。2.復核財務部編制的企業(yè)總體成本費用分析報告。3在授權范圍內，審批超過成本費用定額的成本費用支岀項目；無最終審批權的，提岀審核意見，報 總裁最終審批。4 定期或不定期對財務部的成本費用核算業(yè)務進行檢查和復核。5定期或不定期對各部門成本費用預算和計劃執(zhí)行情況進行檢查。第9條企業(yè)總裁負責對成本費用業(yè)務的重大事項和關鍵事項的審批，并授權財務總監(jiān)對一些常規(guī)文 件和報告進行最終審

11、批。第4章授權批準控制第10條 審批人應當根據(jù)成本費用授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權 限。第11條 對超越審批權限進行審批的，要追究責任人的經(jīng)濟責任和行政責任；給企業(yè)造成重大損失 的，給予相關責任人撤職或辭退處分。第12條授權批準的部門或人員應當在規(guī)定的期限內完成權限范圍內的審批事項，故意拖延的要給予經(jīng)濟處分或行政處分；給企業(yè)造成重大損失的，給予相關責任人撤職或辭退處分。第13條 經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。杜絕陽奉陰違和故意拖延行為的出現(xiàn)。第5章附則第14條 本制度由總裁辦負責制定，經(jīng)總裁審批后執(zhí)行。第15條本制度自XXXX年XX月

12、XX日起執(zhí)行。第16條本制度的解釋權和修改權歸總裁辦所有。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期3成本費用預測、決策與預算控制3.1成本費用預算管理流程總裁財務總監(jiān)財務經(jīng)理財務部各部門執(zhí)行預算各部門執(zhí)行新成 本費用預算標準3.2成本費用預測管理制度制度名稱成本費用預測管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條 進行成本費用預測的意義1 成本費用預測是進行成本決策和編制成本費用計劃的前提。2 成本費用預測是降低產品成本的重要措施，是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要手段。第2條成本費用預測依據(jù)1. 本企業(yè)歷史成本費用數(shù)據(jù)。2 同行業(yè)、同類型企業(yè)的有關成本費用資

13、料。3 料工費價格變動趨勢。4. 人力、物力資源狀況。5 產品銷售情況等。第3條責權單位1 財務部負責本制度的制定、修改、廢除等工作。2. 總裁負責本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章成本費用預測方法第4條成本費用預測采用定量預測方法和定性預測方法。第5條定量預測方法1 因果預測分析法本量利分析法、投入產出法、回歸分析法和經(jīng)濟計量法等。2 趨勢預測分析法算術平均法、趨勢平均法、加權平均法、移動平均法、平滑指數(shù)法和修正時間序列回歸法等。第6條定性預測方法1 定性預測分析又稱非數(shù)量分析法，是一種直觀性的預測方法，是以人們的主觀分析來判斷未來的估計值。2 定性預算分析法包括專家會議預測法、市場調查

14、法、函詢調查法等。第3章成本費用預測內容第7條 在新產品投產之前，測算產品設計成本，確定產品按正常批量生產的成本水平，并把測算的 數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產品設計方案的重要依據(jù)。第8條在正式編制生產經(jīng)營計劃之前進行成本費用預測。計劃階段的成本費用預測是編制成本費用 計劃必不可少的分析工作。第9條在成本費用計劃執(zhí)行過程中進行期中成本費用預測，科學預計推測成本費用計劃能否按期完 成。第10條企業(yè)采用新技術、新工藝以及在提高產品質量過程中也要進行成本費用預測，以保證技術上可行，經(jīng)濟上合理。第4章成本費用預測程序第11條 推算成本費用目標和對象1 依據(jù)企業(yè)目標利潤，結合預測期內變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下能

15、夠達到的目標成本費用水平。2 有了明確的成本費用預測的目標，便可確定成本費用預測的對象，它決定了應對哪些成本費用指標進行分析預測，其中應以什么為中心進行預測等。第12條收集和整理有關資料成本費用相關的資料包括縱向和橫向兩個方面的內容。1 縱向的成本費用資料(1) 縱向的成本費用資料是指以往的歷史成本費用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。(2) 舉例說明如下。預測某種可比產品的總成本，方法是搜集最近幾年該產品的成本資料及其他有關資料，如生產量、單 位變動成本、固定總成本等。在充分擁有這部分資料的基礎上，再參照計劃期內有關因素的變化，綜合考 慮測算該產品的總成本。2橫向的成本費用資料(1)

16、橫向的成本費用資料是指預測時與成本費用預測對象有關的信息資料，它包括企業(yè)內部的和外部 的成本費用資料。(2) 舉例說明如下。同行業(yè)成本費用水平的資料、其他企業(yè)同類產品的成本資料等。對這類資料要求具有廣泛性和代表性， 作為企業(yè)推斷未來成本費用情況的重要參考。第13條選擇成本費用預測方法對于不同的預測對象，根據(jù)預測目標、內容、要求和所掌握的資料，選擇相應的預測方法。1 對于定量預測，要建立數(shù)學模型，以確定最佳的定量預測分析方法。應對所建的經(jīng)濟數(shù)學模型進行檢驗，可靠后再用于預測。2 對于定性預測，應結合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預測方法。第14條綜合分析預測應用選定的預測分析方法和建立的數(shù)學模型，分別進

17、行定量和定性分析，在分析企業(yè)內部、外部的各 種影響因素后，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預測其發(fā)展結果。第15條檢查驗證通過檢查前預測結果是否與當前現(xiàn)在實際相符，檢查過去的預測結果是否正確并分析找岀誤差原因， 以便及時對原來選擇的預測方法加以改進，使預測方法在本預測過程中加以改正。第16條修正確定最佳預測值將推算的目標成本費用和按指標數(shù)據(jù)測算的成本費用預測值進行比較和分析，找岀差異，進行修正， 以求岀最佳預測值，使預測結果更加接近于實際。第5章 成本費用目標審批第17條 計算得岀的最佳預測值經(jīng)財務部經(jīng)理審核后，上交財務總監(jiān)和總裁進行審核、審批。第18條 財務部根據(jù)財務總監(jiān)和總裁的審議意見

18、，調整最佳預測值后，形成企業(yè)的成本費用目標。 第19條 經(jīng)批準的成本費用目標是企業(yè)編制成本費用預算的依據(jù)。第6章附則第20條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。第21條 本制度由行財務負責解釋。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期3.3成本費用預算編制制度制度名稱成本費用預算編制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條成本費用預算目的降低成本費用是編制成本費用預算的基本目的，降低成本費用的措施是編制成本費用預算的保證。第2條成本費用預算范圍預算年度內一切成本費用支岀。預算期內商品生產（含根據(jù)預算安排和管理上的需要，在預算年度內 期初、期末在產品、自制半成品數(shù)量

19、的增加或減少）和非商品生產所需的成本費用，都應納入年度成本費 用預算。第3條成本費用預算管理基本要求成本費用管理必須遵循“事前預算、事中控制、事后分析、期末考核”四原則。各分公司及各部門應 建立完善成本費用的預算、控制、分析、考核體系。第4條成本費用預算編制依據(jù)1 年度、月度成本費用預算應根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟計劃和各項要求編制。2本企業(yè)的經(jīng)營目標、生產經(jīng)營預算、成本降低率，以及產品質量、品種。3各項消耗定額和費用壓縮指標的要求，以及當年技改、技措、大修計劃和其他增產節(jié)約措施。4 合理預計本期實際成本費用水平。第5條責權單位1 財務部負責本制度的制定、修改、廢除等工作。2.總裁負責本制度制定、修改、

20、廢除等的審批。第2章成本費用預算編制程序第6條 成本費用預算的編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總的”程序進行。第7條下達目標企業(yè)根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢，確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，將財務 預算目標及成本費用預算編制的政策，下達到各部門。第8條編制上報各部門按照企業(yè)下達的財務預算目標和政策，結合自身情況以及預測的執(zhí)行條件，編制本部門詳細的 成本費用預算方案，并按規(guī)定時間上報公司財務部。第9條審查平衡企業(yè)財務部對各部門上報的成本費用預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分 協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提岀調整意見，并將意見反饋給相應部門。第10條審議批準財務部在

21、各部門修正調整的基礎上重新匯總，編制企業(yè)的成本費用預算方案，上報企業(yè)總裁審核。財 務部根據(jù)總裁審批的意見調整成本費用預算，正式編制成本費用預算草案，提交總裁審議批準。第11條下達執(zhí)行財務部將總裁批準的成本費用預算下達到各部門執(zhí)行。第12條各部門在預算執(zhí)行過程中，如果預算的基礎發(fā)生了重大變動，且該變動將導致預算結果產生 重大偏差時，應及時上報財務部和總裁，在取得同意后，對預算進行調整。第3章成本費用預算編制方法第13條 各部門的成本費用預算由財務部牽頭，生產計劃、機動、人力資源、采購、營銷、安全環(huán)保 等部門參與制定。第14條 各部門根據(jù)不同的成本費用項目，參照標準成本，按照量價分離的原則，采用滾

22、動預算、零 基預算等方法進行編制。第15條 月度預算是根據(jù)月度生產經(jīng)營計劃等資料編制的預算，具體步驟和程序參照年度預算執(zhí)行。第4章附則第16條本制度由財務部負責解釋。第17條 本制度經(jīng)總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4成本費用執(zhí)行控制4.1成本費用報銷管理流程總裁財務總監(jiān)采財務部經(jīng)理岀納會計各部門報銷匯總各項費用每月對報銷費用制作費用報表歸檔保存4.2成本費用執(zhí)行控制制度制度名稱成本費用執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的為了保證成本費用預算的有效執(zhí)行，特制定本制度。第2條責權單位1 財務部負責本制度的制定、修改、

23、廢除等工作。2. 總裁負責本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章成本費用預算分解第3條 企業(yè)根據(jù)成本費用預算、定額和支岀標準，分解成本費用預算指標。第4條 成本費用預算指標一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行部門必須認真執(zhí)行。第5條 各部門應將成本費用預算指標層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到部門的各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費用預算執(zhí)行責任體系。第6條 在分解預算指標時，應考慮內部產品和勞務互供的影響，指標與措施同步，責權利相統(tǒng)一。第7條 各部門應將年度預算作為指導，編制月度預算，以確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。第8條 各部門應當結合年度預算的完成進度，按照規(guī)定格式編制月度預算報表，經(jīng)本部門

24、負責人確認后，按照企業(yè)全面預算管理辦法的規(guī)定上報財務部和總裁，由總裁審核確認給予批準。第9條 月度預算下達后，各部門嚴格按照批復，將完成月度預算的各項生產經(jīng)營指標落實責任單位和個人。第3章成本費用預算控制第10條 各部門在日常控制中，應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產消耗、費用定額定律標準，加強實施監(jiān)控。對預算執(zhí)行中岀現(xiàn)異常情況，應及時查明原因，予以解決。第11條 財務部與采購、生產、計劃、營銷等部門加強溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時發(fā)現(xiàn)成本費用預算執(zhí)行過程中的問題，督促有關部門解決預算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進行成本費用控制。第12條采購部控制1原材料及各種輔料等物資

25、的采購，是生產經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產品成本中占有較大比重，采購部和其他對采購成本有影響的部門要負責采購成本的控制。2.采購部應適應市場經(jīng)濟的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率， 減少中間環(huán)節(jié), 減少企業(yè)庫存，防止重復采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。第13條生產技術部控制1 生產技術部要加強生產裝置物耗、能耗和加工損失管理，降低生產消耗，提高產品產量。2要推進科技進步，開發(fā)高附加值產品，改進工藝和操作，對技術投入的產岀負責，提高產岀率。第14條設備部控制1 設備部要加強維修費用和設備更新費用的預算控制，通過對設備的精心操作、設備的日常維護保養(yǎng)和提高大修質量，確

26、保設備的長周期運轉。2 維修工程和更新項目必須納入正常的工程項、決算管理，對規(guī)定標準以上的維修工程和更新項目的預、決算，應由工程審計機構進行必要的審核，防止效益流失。第15條安全環(huán)保部控制1 安全環(huán)保部門要抓好安全生產，減少因安全事故和非計劃停工造成的損失。2消除、減少環(huán)保責任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則，控制安全環(huán)保費用。第16條 各責任單位要加強對原材料、產成品、半成品、在產品的計量驗收工作，從接貨、裝卸、運 輸、進廠、入庫、發(fā)貨岀庫等環(huán)節(jié)入手，專人負責、準確計量，嚴格統(tǒng)計，努力減少途耗、庫耗。第17條 制造費用和期間費用各項目要按照“誰發(fā)生，誰控制，誰負責”的原則，責任到人，從嚴從 緊

27、，精打細算。第18條各部門應建立成本預測制度，把成本費用管理的重點放到事前預測和過程控制上。1 企業(yè)事先應對生產計劃、生產工藝方案進行成本預測，根據(jù)預測數(shù)據(jù)進行決策，優(yōu)化生產方案，合 理配置資源，使成本費用得到事前控制。2在事中要定期對生產過程的生產經(jīng)營情況進行成本預測，根據(jù)預測結果，及時采取控制措施，使成 本得到事中控制。第4章附則第19條本制度由財務部負責解釋。第20條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期5成本費用核算5.1成本費用核算流程相關部門產生成本費用收集、分類、整理并匯報總成本原始憑證上報原始憑證5.2成本費用核算制度制度名稱成本

28、費用核算制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第i條目的i 規(guī)范企業(yè)成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。2加強企業(yè)成本管理，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第2條成本費用核算依據(jù)1 國家企業(yè)會計準則、公司內部會計制度。2 有關的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。3. 企業(yè)內部的經(jīng)營特點以及經(jīng)營的內外部環(huán)境的要求。第3條成本費用的核算應當遵循下列要求。1 成本費用應當分期核算。2 成本費用的核算方法應當前后一致。3成本費用核算應當為企業(yè)未來決策提供有用信息。4. 成本的確認和計量應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。5一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。6成本費用

29、歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。7成本費用核算應與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。第4條合理確定消耗定額進行成本費用核算的前提就是制定企業(yè)各項消耗定額，具體包括以下4個方面。1 企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2 勞動定額，包括產品生產工時、消耗定額、產品產量、勞動生產率、停工率等方面的定額。3設備利用定額，包括各種機器設備的利用率等。4費用消耗定額，包括各種制造費用的消耗定額。第2章成本費用核算組織體系第5條 本企業(yè)采用集中核算形式，財務部集中負責成本費用的核算工作，各部門負責登記、整理有 關原始資料，填報有關原始憑證，并進行初步審

30、核、整理和匯總。第6條本企業(yè)實行成本費用核算的總裁負責制，財務部經(jīng)理受總裁委托具體組織開展各項成本費用 的核算工作，成本核算會計在財務部經(jīng)理直接領導下，具體負責成本費用核算的賬務處理及相關事宜。第7條 企業(yè)各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務的需要，設置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部 門成本費用的核算業(yè)務。第8條 各部門具體負責本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項定額，對上報財務 部的成本費用核算數(shù)據(jù)全面負責，并配合財務部開展各項財務核算管理工作。第9條成本核算人員的工作內容。1 按照規(guī)定設置成本核算項目，做到結構合理、項目齊全。2 收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項目、程序、方法和

31、時限要求，準確計算、編報、分析、預測和控制成本費用。第3章成本費用核算對象、方法和項目第10條成本核算對象1. 生產成本。2. 制造費用。第11條費用核算對象1期間費用(1) 銷售費用。(2) 管理費用。(3) 財務費用。2 其他費用。第12條成本費用核算方法1 對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應成本對象的成本中。2. 對涉及兩個及兩個以上成本費用核算對象的成本費用采用分配的辦法進行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分攤。3本企業(yè)采用品種法作為成本費用計算方法，品種法即以產品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法，特點包括以下 4個方面。(1) 以“品種"

32、;為對象開設生產成本明細賬、成本計算單。(2) 成本計算期一般采用“會計期間”。(3) 以“品種"為對象歸集和分配費用。(4) 以“品種"為主要對象進行成本分析。4 .成本費用計算方法的變更必須經(jīng)財務總監(jiān)審批方可進行。第4章生產成本核算第13條 根據(jù)實際產量和實際消耗的材料、人工、費用計算產品的實際成本。第14條生產成本核算要求1 采用計劃成本、定額成本進行日常核算，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本。2劃定本期產品成本和下期產品成本的界限，不得任意待攤和予提費用。3. 劃清在產品成本、產成品成本和不可比產品成本的界限，不得虛報可比產品成本降低額。4 凡是規(guī)定不準列入成本

33、的開支，都不得計入產品成本。5按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產經(jīng)營進程的一致性。第15條生產成本核算程序1 根據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產品的生產量、入庫量、自制半成品、在產品盤 存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性、規(guī)范性和有效性。2根據(jù)基本生產車間、輔助生產車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產費用進行歸集。3將歸集的費用予以結算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負擔的，直接記入該成本核算對象； 由幾個成本核算對象共同負擔的，按照產量等合理的分配標準，在有關成本核算對象之間進行分配。4 期末有在制品產品，應將歸集起來的生產成本按

34、產值在完工產品和在制品之間分配，從而計算岀完工產品的總成本和單位成本。第16條材料成本核算1 材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費 用等。2材料采用實際成本核算，按加權平均法計算岀庫成本。3 凡直接用于產品生產的材料和自制半成品，直接計入各產品成本。不能直接認定的，按產值進行分 配。第17條燃料和動力成本核算燃料及動力按實際成本計入產品成本，能直接認定用于產品生產的燃料及動力的，直接計入各產品成 本；不能直接認定的，按產值進行分配。第18條直接職工薪酬成本核算直接從事產品生產人員的職工薪酬，直接計入各產品成本；不能直接認定的，按產值進行合理分配

35、。第19條輔助生產成本的核算1 核算原則企業(yè)的輔助生產車間（部門，下同）應單獨核算成本并進行分配。2. 核算辦法輔助生產車間（部門）生產的水、電、汽及提供的勞務等發(fā)生的各項間接費用（包括材料、燃料及動力、直接職工薪酬、制造費用），通過相對應的成本要素或成本中心歸集。第20條在制品成本的核算1對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產周期較短的情況，不計算在制品成本。2對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。第5章制造費用核算第21條 企業(yè)因生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產費用，通過“制造費用”科目歸集，凡能直接認定用于產品生產的制造費用，直接計入

36、各產品成本；不能直接認定的，按產值進行合理分配。第22條 制造費用核算的具體內容包括折舊費、物料消耗、運輸費、設計制圖費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、職工薪酬、勞動保護費、印刷費、環(huán)保費用、車 輛使用費以及生產部門不能列入以上各項目的其他間接生產費用。第6章期間費用核算第23條 期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用3類。第24條 銷售費用核算主要是核算對外銷售商品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售 機構的各項經(jīng)費。第25條銷售費用的具體內容包括銷售部門在開展業(yè)務過程中產生的職工薪酬、勞動保護費、固定資產折舊費、修理費、租賃費、財產保險費、低

37、值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅 費、會議費、通訊費、印刷費、銷貨運雜費、其他運雜費、裝卸費、包裝費、商品損耗（減溢余）、展覽費、廣告費、業(yè)務宣傳費、銷售服務費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷及其他費用支岀。第26條 管理費用，核算分、子公司為組織和管理生產經(jīng)營所發(fā)生的行政管理費用和管理部門在經(jīng)營 管理中產生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的企業(yè)經(jīng)費等。第27條 管理費用的具體內容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動保護費、折舊費、修理費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通訊費、印刷費、 圖書資料費、業(yè)務招待費、外賓招待費、車輛使用

38、費、運輸費、土地租金、文化教育費、醫(yī)療衛(wèi)生費、社 區(qū)服務費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、技術使用費、土地（海域）使用及損失補償費、房產稅、 車船使用稅、土地使用稅、印花稅、岀國人員經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、信息系統(tǒng)運行維護費、 招投標費、環(huán)境衛(wèi)生費、外部加工費及其他不能列入以上各項目的其他各種管理費用。第28條 財務費用，指企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。第29條 財務費用核算的內容包括利息支岀（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續(xù)費、籌集生產經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，不包括應當資本化的一般借款費用。第30條財務費用核算的具體內容。1 利息支岀。（1） 利

39、息支岀的范圍。包括企業(yè)向國內外銀行及其他金融機構支付的借款利息（包括長期借款利息和 短期借款利息）、應付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應付票據(jù)利息、融資性應付款利息支岀及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。（2） 為購建資產發(fā)生的借款利息支岀，符合資本化條件的，應計入有關資產的價值， 不在本項目核算。（3） 利息支岀設“國內長期借款利息支岀”、“外資長期借款利息支岀”、“應付債券利息”、“短期借款 利息支岀”、“融資性應付款利息支岀”、“預計棄置費用利息”及其他利息支岀項目進行明細核算。2 利息收入。企業(yè)存款利息收入，包括銀行存款利息、應收票據(jù)到期貼息收入等。企業(yè)購買國債、其他債券取得的 利息收入

40、列入“投資收益”項目核算。3. 匯兌凈損失。因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。本項目設“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個細目，分別核算經(jīng)營 活動中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。第7章其他成本和費用核算第31條其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本，指反映企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝 物的成本、技術轉讓與技術服務成本、代購代銷手續(xù)費、岀租固定資產計提折舊、岀租無形資產的累計攤 銷、岀租包裝物的成本或攤銷額、轉供動力支岀、來料加工支岀、處置投資性房地產成本及采用成本模式 計量投資性房地產計提的折舊額或攤銷額等。第32條其他費用其他費用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費用支岀。主要包括

41、金融機構手續(xù)費、為籌集貸款支付的 擔保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生 的現(xiàn)金折扣等。第33條營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出，包括處置非流動資產損失、資產報廢毀損損失、非貨幣性資產交換損失、 債務重組損失、罰款支岀、捐贈支岀、資產盤虧損失、預計擔保損失、預計未決訴訟損失以及預計重組損 失等。第8章成本費用會計憑證管理第34條財務部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整成本費用的原始憑證，予以退回，并要求及時進行更正和補充。第35條財務部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的

42、原始憑證編制記賬憑證。會計、岀納員記賬，都必須在記賬憑證的相應位置簽字。第36條 財務部工作人員應根據(jù)成本費用賬簿記錄編制成本費用會計報表并上報總裁及報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第37條 財務部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費用的賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總裁報告，并請求查明原因，作出處理。第38條根據(jù)企業(yè)會計檔案管理規(guī)定需要歸檔保存的會計憑證，應及時送專管檔案的會計人員入檔保存。第9章附則第39條 成本費用的核算嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關消耗定額標準。第40條 成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。第41條 本制度由財務

43、部負責擬定、解釋和修改，經(jīng)總裁簽字后正式實施。第42條 本制度自發(fā)布之日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期6成本費用分析與考核6.1成本費用考核流程6.2成本費用分析制度制度名稱成本費用分析制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第i條成本費用分析目的。1. 檢查成本費用預算完成情況。2. 分析產生差異的原因。3. 尋求降低成本費用的途徑和方法。第2條成本費用分析要求1. 重點突岀，抓住關鍵。2. 實事求是，分析透徹。3. 措施具體，講求實效。第3條成本費用分析內容。1. 根據(jù)成本費用目標檢查和評估實際成本費用執(zhí)行情況，分析成本費用差異的原因。2. 分析成本費用預算指

44、標完成情況和成本費用支岀的變動情況，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降 低成本費用的措施。第4條成本費用分析對象及方式。1. 成本費用分析對象是報告期內各項成本費用指標及預算，與基期的差異。2. 對比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)，還可以根據(jù)需要與國內外同行業(yè)先進成本 費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。第5條成本費用分析方法。1. 企業(yè)應采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。2. 根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進 行對比，計算各因素的影響程度。3. 生產費用（產品成本）降低額與降低率計算公式如下。（1） 生產費用（產品成本）降低額（負數(shù)為超支額）=基期平均單位費用（成本）計算的總生產費用（成 本）-本期實際總生產費用（成本）。（2） 生產費用（產品成本）降低率 =本期生產費用（產品成本）降低額 /基期平均