第 1 頁 共 39 頁 奧運基本建設(shè)項目審計工作方案為確保工程項目審核質(zhì)量，圓滿完成審核任務，特制定以下審核實施方案：一、工程概況本次跟蹤審計共有三個項目，是由北京市發(fā)展和改革委員會批復的奧運項目。1、朝陽公園沙灘排球場?？偨ㄖ娣e 14169M2，項目總投資 9830.6 萬元。2、工人體育場和工人體育館改造項目。其中：工人體育場總建筑面積45860M2，項目總投資 20604 萬元；工人體育館總建筑面積 41700M2，項目總投資 17991 萬元。該項目合計投資 38595 萬元 .3、奧林匹克公園網(wǎng)球中心、曲棍球場和射箭場新建項目。其中 ：網(wǎng)球中心總建筑面積 22295M2，項目總投資 36146 萬元；曲棍球場總建筑面積15546M2，項目總投資 15744 萬元；射箭場總建筑面積 8609M2，項目總投資6486.6 萬元。該項目合計投資 58376.6 萬元. 二、審核依據(jù)1、 中華人民共和國審計法2、 中華人民共和國審計法實施條例第 2 頁 共 39 頁 3、 中華人民共和國注冊會計師法4、 中國注冊會計師獨立審計準則5、 財政部 基本建設(shè)財務管理規(guī)定 6、 審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則7、國家發(fā)展計劃委員會 工程咨詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法8、國家發(fā)展計劃委員會 建設(shè)項目前期工程咨詢收費暫行規(guī)定9、建設(shè)部 造價咨詢單位管理辦法 10、建設(shè)部 造價工程師注冊管理辦法 11、 會計師事務所從事基本建設(shè)工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法12、財政部 財政性基本建設(shè)資金投資項目預決算審查規(guī)程13、審計署 關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 14、 國有建設(shè)單位會計制度15、 中華人民共和國建筑法16、 中華人民共和國招標投標法17、 建設(shè)工程質(zhì)量管理條例18、 房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計文件審查管理辦法19、 工程質(zhì)量監(jiān)督工作導則20、 建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法21、 建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范22、 建設(shè)工程文件歸檔整理規(guī)范23、 中華人民共和國價格法24、 中華人民共和國合同法第 3 頁 共 39 頁 25、 建設(shè)工程勘察設(shè)計管理條例26、 工程建設(shè)項目貨物招標投標辦法27、 建設(shè)工程勘察質(zhì)量管理辦法28、 北京市招標投標條例 （北京市人民代表大會常務委員會公告第 63號）29、 工程建設(shè)項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定30、 最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋31、 建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準32、其他相關(guān)法律法規(guī)三、跟蹤審計的目標及重點1、審計的目標：保證工程項目合法、合規(guī)、經(jīng)濟。（1 ）規(guī)范該項目財務收支的核算和管理；（2 ）對建設(shè)活動的全過程進行跟蹤審核，提高基本建設(shè)資金的使用效率，促進管理、節(jié)省投資；（3 ）根據(jù)建設(shè)項目管理機構(gòu)的設(shè)置情況和具體管理情況需要，幫助項目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，或為其完善內(nèi)部控制制度提供合理化建議；（4 ）保證會計報表和決算報表的編報及時、準確、合規(guī)、完整；（5 ）及時對工程進度月報表和工程變更洽商等進行審核，保證工程預付款適度、合理;（6 ）審核施工單位的基本建設(shè)工程匯總結(jié)算,保證工程造價的合規(guī)、真實；第 4 頁 共 39 頁 （7 ）審核基建工程竣工財務決算，保證基建竣工財務決算的完整、合規(guī)；（8 ）對基本建設(shè)項目的建設(shè)效益進行評審，提高投資效益和使用效益。2、審計的內(nèi)容及重點：（1 ）基建程序?qū)徟闆r工程項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計的申報和審批是否符合國家有關(guān)規(guī)定；建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開工證（建筑工程施工許可證） 、工程質(zhì)量監(jiān)督注冊登記的辦理情況；有無“三邊”工程等違規(guī)現(xiàn)象。（2 ）工程建設(shè)管理情況 項目法人責任制執(zhí)行情況是否按照國家規(guī)定建立項目法人機構(gòu),并對建設(shè)項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務和資產(chǎn)的保值增值，實施全過程負責；機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門是否齊全，人員是否充實；相關(guān)工作制度是否健全，分工是否明確；在實際工作中管理是否到位；有無以行政指揮代替法人機構(gòu)的做法。 招標投標制執(zhí)行情況招投標有關(guān)程序性文件是否齊全、真實、有效。勘察、測繪、設(shè)計、監(jiān)理、施工單位及主要設(shè)備材料的采購是否通過公開或邀請招標的方式選定；公開招標或邀請招標是否按照中華人民共和國招標投標法及配套規(guī)章的規(guī)定，符合法律程序，是否按照北京市招標投標條例 （北京市人民代表大會常務委員會公告第 63 號）的要求，進行了申報和審批；招標投標工作是否公開、公平、公正；評標過程是否存在行政干預、假招投標的情況；評標委員會的人員第 5 頁 共 39 頁 組成情況；中標價是否超出標底價（或無標底） ，中標單位是否有轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包情況等。 監(jiān)理制執(zhí)行情況監(jiān)理單位資質(zhì)；監(jiān)理機構(gòu)組成、現(xiàn)場監(jiān)理人員資格、數(shù)量等情況；監(jiān)理規(guī)范的執(zhí)行情況；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報和監(jiān)理日志的編寫、落實情況；關(guān)鍵部位進行旁站監(jiān)理情況；按月計量簽認情況；有無重大質(zhì)量事故及事后處理情況；工程進度控制是否符合合理工期，工期前趕或滯后的原因等;變更控制情況，是否符合變更程序要求，四方簽認手續(xù)是否齊全，重大變更是否有洽商會議紀要。 合同制執(zhí)行情況勘察、測繪、設(shè)計、監(jiān)理、施工及主要設(shè)備材料構(gòu)配件采購是否依法訂立合同；各類合同內(nèi)容是否規(guī)范，是否明確載有質(zhì)量和工期要求，履約擔保和違約處罰條款；訂立的時間、地點及簽字方是否真實有效，是否繳納印花稅；合同價是否與中標價一致；合同的管理是否規(guī)范，是否按規(guī)定進行備案；對合同執(zhí)行的監(jiān)督是否有效，合同是否有約束力等。（3 ）工程質(zhì)量管理情況 設(shè)計方案是否經(jīng)過充分的論證和主管部門批準，有無責任事故；重大設(shè)計變更是否按規(guī)定申報批準。施工圖是否經(jīng)建設(shè)主管部門認定且具備相應資質(zhì)的施工圖審查機構(gòu)（以下簡稱審查機構(gòu)）按照有關(guān)法律、法規(guī)，對施工圖涉及公共利益、公眾安全和工程建設(shè)強制性標準的內(nèi)容進行的審查。施工圖未經(jīng)審查合格的，不得使用。 按照建設(shè)工程質(zhì)量實行政府監(jiān)督、社會監(jiān)理和企業(yè)保證相結(jié)合的要求，第 6 頁 共 39 頁 建設(shè)單位是否統(tǒng)籌工程參建各方的管理體系；施工單位是否有相應的規(guī)章制度，質(zhì)量、安全文明施工責任制是否落實，是否按照質(zhì)量管理體系的要求實施工程建設(shè)，關(guān)鍵工序作業(yè)人員是否持證上崗；監(jiān)理單位是否實施了現(xiàn)場旁站、巡視和平行檢驗等形式的監(jiān)理，是否按照監(jiān)理規(guī)劃核查承包單位的質(zhì)量管理體系、審查分包單位和試驗室的資質(zhì)，建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備報驗簽認材料是否齊全，是否對隱蔽工程、分項工程、分部、單位工程進行驗收。質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)是否按工程質(zhì)量監(jiān)督工作導則以及國家有關(guān)法律、法規(guī)和工程技術(shù)標準等規(guī)定對工程實體質(zhì)量進行了監(jiān)督檢查。 工程是否存在前期工作深度不夠、勘測不詳實、設(shè)計變更多等問題；施工工藝是否符合技術(shù)規(guī)程，工程質(zhì)量是否符合規(guī)范及設(shè)計要求；質(zhì)量監(jiān)督部門對工程質(zhì)量的監(jiān)督是否到位。 工程使用的主要建筑材料、構(gòu)配件及設(shè)備是否符合設(shè)計標準和要求；是否有檢測報告，檢測頻率是否符合要求，檢測的取樣程序是否符合規(guī)范要求。 工程建設(shè)過程中發(fā)生安全、質(zhì)量等事故的次數(shù)、內(nèi)容和性質(zhì)，造成的損失和處理結(jié)果；是否存在瞞報工程質(zhì)量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。（4 ）概算編制和執(zhí)行情況 是否按照規(guī)定編制了工程初步設(shè)計概算并報主管部門審批; 概算套用何種定額, 標準是否適用 ,套用的定額子目和單價等是否準確無誤；概算編制的工程規(guī)模、內(nèi)容和概算總投資及項目的明細與立項、可研階段有無出入，有無增項漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。 執(zhí)行過程中是否按概算對投資進行控制, 措施是否落實到位; 工程實施過第 7 頁 共 39 頁 程中是否存在施工圖預算超概算的現(xiàn)象，是否對原概算進行調(diào)整，概算調(diào)整的原因,調(diào)整后的概算是否報主管部門對概算調(diào)整進行了審批。是否有概算外項目。 預計項目建成的總投資估算。（5 ）財務管理情況 項目法人單位是否建立了工程財務管理制度；財務管理工作是否規(guī)范；會計核算是否符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定；甲供材料和設(shè)備的賬務處理是否正確；銀行開戶情況，項目建設(shè)資金是否獨立核算；國債資金是否按規(guī)定實行專戶存儲、專戶管理。 項目資金來源是否符合規(guī)定，資金到位情況；資金使用是否符合已批準初步設(shè)計概算（或可研報告估算）確定的建設(shè)內(nèi)容，各子項間的資金調(diào)整(尤其是停止實施的子項)是否經(jīng)過主管部門批準；支付是否按合同及監(jiān)理簽發(fā)的支付證書認執(zhí)行。 按照概算規(guī)定資金使用方向，審查建設(shè)單位及施工、拆遷單位的工程款和拆遷補償費的支付和使用，有否轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國家建設(shè)資金的情況；項目建設(shè)所在地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費和亂攤派等現(xiàn)象。 有關(guān)賬簿、憑證、報表等會計資料是否真實完整，勾稽關(guān)系是否正確；會計科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用等。 建設(shè)單位管理費、拆遷管理費的計取費率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實列支；勘察、測繪、設(shè)計、監(jiān)理的取費費率是否合理。第 8 頁 共 39 頁 建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施情況。3、咨詢服務的內(nèi)容工程建設(shè)項目跟蹤審計和咨詢服務的內(nèi)容。包括：（1 ）對建設(shè)單位內(nèi)部管理制度進行符合性測試，對建設(shè)單位內(nèi)部管理制度是否完善及有效執(zhí)行情況做出評價，并提出管理建議，彌補管理制度的漏洞。（2 ）基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的招標文件，并提出審計建議以彌補招標文件中可能存在的漏洞。（3 ）審核基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的評標報告，評價招標工作在程序上有無違法違規(guī)問題。（4 ）對基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的合同的合法、合規(guī)及可操作性進行審核基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的合同。（5 ）對建設(shè)項目全過程的資金使用情況、基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購合同的進度結(jié)算、竣工（最終）結(jié)算和預付工程進度款、預付備料款、應付工程款、物資采購預付款、物資采購應付款支付證書進行審核。（6 ）對 基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購合同價款和合同工期的調(diào)整、變更、索賠進行審核。（7 ）對建設(shè)項目施工階段工程變更和洽商進行審核；（8 ）對基本建設(shè)財務管理、會計核算進行審核；（9 ）對基本建設(shè)項目施工階段資金籌措和資金到位情況進行審核；（10）定期對建設(shè)項目的會計報表的審核；（11）對建設(shè)項目工程竣工財務決算進行審核；第 9 頁 共 39 頁 四、跟蹤審核計劃階段的主要工作1、首先確定審計項目的核心成員，項目經(jīng)理兼財務組長由注冊會計師高級項目經(jīng)理耿文彩負責，項目副經(jīng)理由注冊造價師兼工程組長高級項目經(jīng)理張曉虹負責，專家組長由注冊會計師、注冊造價工程師副主任會計師董志剛負責。2、項目核心成員對被審項目的基本情況進行詳細深入的調(diào)查，根據(jù)建設(shè)項目的特點和進度科學合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容。3、基本建設(shè)項目的過程不但是動態(tài)的而且往往是立體交叉推進，審計工作又不能影響基本建設(shè)項目進度。因此，科學合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成基本建設(shè)項目全過程跟蹤審計的關(guān)鍵?？茖W合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，在審計前認真分析判斷和篩選出基本建設(shè)項目是否符合國家相關(guān)法律、法規(guī)要求的程序以及對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，作為審計跟蹤點，規(guī)定為必須審計的內(nèi)容。并在審計實施過程中根據(jù)具體情況作適當調(diào)整。其它工程內(nèi)容及管理活動，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進行，審計人員則根據(jù)審計資源情況和便利條件不定時抽查。4、審核工作開始前要求被單位根據(jù)工程進度及時提供以下項目資料：(1)立項文件項目建議書；項目建議書審批意見及前期工作通知書；可行性研究報告及附件；可行性研究報告審批意見；第 10 頁 共 39 頁 關(guān)于立項有關(guān)的會議紀要、領(lǐng)導講話；專家建議文件；調(diào)查資料及項目評估研究；（2 ）建設(shè)用地、征地、拆遷文件選址申請及選址規(guī)劃意見通知書；用地申請報告及縣級以上人民政府城鄉(xiāng)建設(shè)用地批準書；拆遷安置意見、協(xié)議、方案等；建設(shè)用地規(guī)劃許可證及其附件；劃撥建設(shè)用地文件；國有土地使用證；（3 ） 、勘察、測繪、設(shè)計文件工程地質(zhì)勘察報告；水文地質(zhì)勘察報告、自然條件、地震調(diào)查；建設(shè)用地釘樁通知單（書） ；地形測量和拔地測量成果報告；申報的規(guī)劃設(shè)計條件和規(guī)劃設(shè)計條件通知書；初步設(shè)計圖紙和說明；技術(shù)設(shè)計圖紙和說明；審定設(shè)計方案通知書及審查意見；有關(guān)行政主管部門（人防、環(huán)保、消防、交通、園林、市政、文物、通訊、保密、河湖、教育、白蟻防治、衛(wèi)生等）批準文件或取得的有關(guān)協(xié)議；經(jīng)審查機構(gòu)蓋章的全套施工圖及其說明；設(shè)計計算書；政府有關(guān)部門對第 11 頁 共 39 頁 施工圖設(shè)計文件的審批意見；施工圖審查機構(gòu)應當向建設(shè)單位出具審查合格書；（4 ）招投標文件勘察設(shè)計招投標文件和評標報告；勘察設(shè)計承包合同；施工招投標文件和評標報告；施工承包合同；工程監(jiān)理招投標文件和評標報告；監(jiān)理委托合同；物資采購招投標文件和評標報告；物資采購合同；（5 ）開工審批文件建設(shè)項目列入年度計劃的申報文件、批復文件或年度計劃項目表；規(guī)劃審批申報表及報送的文件和圖紙；建設(shè)工程規(guī)劃許可證及其附件；建設(shè)工程開工審查表；建設(shè)工程施工許可證；投資許可證、繳納綠化建設(shè)費等證明；工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)；（6 ）財務文件工程投資估算材料；工程設(shè)計概算材料；第 12 頁 共 39 頁 施工圖預算材料；財務賬簿;竣工決算;資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)；（7 ）建設(shè)、施工、監(jiān)理機構(gòu)及負責人工程項目管理機構(gòu)（項目經(jīng)理部）及負責人名單；工程項目監(jiān)理機構(gòu)（項目監(jiān)理部）及負責人名單；工程項目施工管理機構(gòu)（施工項目經(jīng)理部）及負責人名單；（8 ）監(jiān)理文件監(jiān)理大綱；監(jiān)理規(guī)劃；監(jiān)理實施細則；監(jiān)理部總控制計劃；監(jiān)理月報；監(jiān)理會議紀要中的有關(guān)投資、工期、質(zhì)量的問題；進度控制-工程開工/ 復工審批表、停工令、趕工令；質(zhì)量控制-不合格項目通知、質(zhì)量事故報告及處理意見；造價控制：a、預付款報審與支付證書；b、月付款報審與支付；c、設(shè)計變更、設(shè)計變更對工期、造價、質(zhì)量影響的評估報告、合同價款調(diào)整、變更的報審表；第 13 頁 共 39 頁 d、有關(guān)進度控制、質(zhì)量控制、造價控制的監(jiān)理通知；e、工程延期報告及審批；f、費用索賠報告及審批；g、合同爭議、違約報告及處理意見；h、合同變更材料；i、工程質(zhì)量檢查報告；j、工程質(zhì)量監(jiān)督報告；k、工程竣工驗收報告；l、工程竣工報告；m、工程竣工結(jié)算審核意見書；n、專題總結(jié)；u、月報總結(jié)；v、工程竣工總結(jié)；w、質(zhì)量評價意見報告（質(zhì)量評估報告） ；x、監(jiān)理日記；承包商資質(zhì)：a、勘察、設(shè)計單位資質(zhì)材料；b、施工單位資質(zhì)材料；c、供貨單位資質(zhì)材料；d、試驗等單位資質(zhì)材料；（9 ）施工文件a、批準施工組織設(shè)計；第 14 頁 共 39 頁 b、技術(shù)交底；c、圖紙會審記錄；d、施工日志；e、控制網(wǎng)設(shè)置資料；f、基槽開挖線測量資料；g、施工安全措施；h、施工環(huán)保措施；I、地基處理記錄；J、工程圖紙變更記錄；K、施工材料預制構(gòu)件質(zhì)量證明文件及復試試驗報告；L、施工試驗記錄；M、隱蔽工程檢查記錄；N、施工記錄；o、工程質(zhì)量事故處理記錄；p、工程質(zhì)量檢驗記錄；q、電氣、給排水、消防、采暖、通風、空調(diào)、燃氣、建筑智能化、電梯工程設(shè)備、產(chǎn)品質(zhì)量檢查、安裝記錄；3、項目經(jīng)理根據(jù)委托單位業(yè)務的特點要求，在充分了解上述有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，編制審計計劃，對審計人員工作進行分工，明確每個參審人員的職責范圍。對工作進行合理安排，在審計過程中，還應根據(jù)實際情況及時進行調(diào)整，確保審計質(zhì)量。五、審核實施階段的具體內(nèi)容第 15 頁 共 39 頁 （一）審核工程造價根據(jù)委托單位的要求，在熟悉和掌握該工程項目基本情況的基礎(chǔ)上，按照審核計劃組織實施，搞好工程造價前期審核，以促進管理，控制投資。主要審核內(nèi)容如下：1項目建設(shè)程序的審核(1) 建設(shè)項目是否依照國家規(guī)定的基本程序進行報批，是審核工作的重要內(nèi)容，項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計文件是審核工作的重要依據(jù)，要求項目建設(shè)單位提供以上文件的復印件；審核建設(shè)項目的立項報批程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。(2) 項目初步設(shè)計階段，必須編制總概算，經(jīng)批準的總概算是項目建設(shè)的主要經(jīng)濟管理指標，不得隨意改變，如有變動，必須經(jīng)有權(quán)批準的部門批準的調(diào)概手續(xù)。2項目建設(shè)組織管理情況的審核(1) 項目建設(shè)實行項目法人制管理方式的，是否組成獨立的法人管理機構(gòu)，并明確其職責；(2) 項目建設(shè)在開工之前，是否按規(guī)定進行施工招投標程序，并做到擇優(yōu)選用資質(zhì)較高、信譽良好、報價適度、施工方案合理、質(zhì)量控制可靠的施工企業(yè)；(3) 項目建設(shè)通過招投標選定施工企業(yè)后，是否及時簽定了施工合同，合同內(nèi)容必須符合招標文件和國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；(4) 項目建設(shè)的施工是否按規(guī)定聘請監(jiān)理公司，監(jiān)理工程師是否對項目的工期建設(shè)、工程質(zhì)量、工程投資進行全過程的監(jiān)控；第 16 頁 共 39 頁 (5) 項目建設(shè)在開工前是否根據(jù)規(guī)定辦理開工許可證及相應的手續(xù)；(6) 項目建設(shè)的施工單位資質(zhì)是否與工程的要求相一致。3.前期審核（1 ）建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的招標文件, 出具審核報告并提出審計建議以彌補招標文件中可能存在的漏洞。具體的審計內(nèi)容有：對勘察設(shè)計招標文件的審計內(nèi)容有投標須知、投標文件格式及主要合同條款（有無設(shè)計質(zhì)量的獎懲條款及設(shè)計人員現(xiàn)場服務的時間條款、項目說明書，包括資金來源情況、勘察設(shè)計范圍，對勘察設(shè)計進度、階段和深度要求、勘察設(shè)計基礎(chǔ)資料、勘察設(shè)計費用支付方式，對未中標人是否給予補償及補償標準、投標報價要求、對投標人資格審查的標準、評標標準和方法、投標有效期等。對工程監(jiān)理招標文件的審計內(nèi)容投標須知、投標文件格式及主要合同條款、項目說明書，包括資金來源情況、監(jiān)理技術(shù)標準規(guī)范要求、投標文件格式、投標報價要求、對投標人資格審查的標準、評標標準和方法、投標有效期等。對物資采購招標文件的審計內(nèi)容有招標人的名稱和地址、招標貨物的名稱、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格、資金來源、交貨的地點和時間、獲取招標文件或者資格預審文件的地點和時間、對招標文件或者資格預審文件收取的費用、提交資格預審申請書或者投標文件的地點和截止日期、對投標人的資格要求、評標辦法是否要求投標單位要報價均衡、是否明確貨物的裝卸、運輸、包裝及包裝回收的費用、是否明確貨物的售后監(jiān)測、安裝、調(diào)試、保修、技術(shù)指導的服務標準等。對建筑安裝工程施工招標文件的審計內(nèi)容有工程綜合說明（包括工程名稱、地址、招標項目、占地范圍、建筑面積、技術(shù)要求、質(zhì)量標準、現(xiàn)場條件、第 17 頁 共 39 頁 招標方式、進度要求等） 、必要的資料和圖紙、工程量清單、標底、招標者的責任、招標有效期、主要建材、設(shè)備、成品、半成品供應方式、數(shù)量、加工訂貨情況及其價格變化調(diào)整辦法、發(fā)布招標公告和出售招標文件的日期、對特殊工程的要求以及采用的技術(shù)規(guī)范、對投標者的資格要求、投標書的編制要求及評標、定標原則、答疑、投標、開標、評標、定標等的日程安排、合同主要條款、招標審批程序。（2 ）審核基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的評標報告，評價招標工作在程序上有無違法違規(guī)問題。審核的內(nèi)容有評標委員會的成員名單（評標委員會由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二） 、開標記錄情況、符合要求的投標人情況、評標采用的標準、評標辦法、投標人順序、推薦的中標候選人（中標人的投標應當符合下列條件之一，能夠最大限度地滿足招標文件中規(guī)定的各項綜合評價標準或能夠滿足招標文件的實質(zhì)性要求，并且經(jīng)評審的投標價格最低；但是投標價格低于成本的除外） 、需要說明的其他事項。（3 ）在基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的合同簽定前將合同的合法、合規(guī)及可操作性進行審核（審查） ，審計的主要內(nèi)容有：合同標的是否與投標書一致；合同雙方的權(quán)利與義務有無明確的約定；施工合同對施工組織設(shè)計和工期有無明確的約定；材料、設(shè)備以及施工質(zhì)量與檢驗有無明確的等級標準；合同價款與支付的程序以及時間安排；物資交貨與驗收、工程竣工驗收與結(jié)算的時間安排，對應的獎懲條款；安全施工條款；合同變更與解除；合同條款是否約定招標時工程量清單中的工程量與施工圖紙中的工程量差額、第 18 頁 共 39 頁 設(shè)計變更、施工洽商、會議紀要等相關(guān)內(nèi)容引起的費用與工期的索賠與反索賠的時間約定，如果沒有提請建設(shè)單位補充協(xié)議條款；合同爭議的解決。（4 ）了解建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度情況，對工程建設(shè)投資控制、工程招投標、合同管理、工程物資采購、工程質(zhì)量控制、工程財務管理、建設(shè)單位會計制度及廉政建設(shè)制度等方面制度和監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則進行符合性測試。對各項制度是否完善及能否有效執(zhí)行情況做出評價，并根據(jù)具體管理工作的需要，提出管理建議幫助項目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度；（5 ）審核前期有關(guān)費用的支出，拆遷補償費的支付和使用，項目建設(shè)所在地的有關(guān)部門的各項費用保證金的收取是否各規(guī)、合法是否有亂收費和亂攤派等現(xiàn)象。建設(shè)單位管理費特別是招待費的支出是否符合相關(guān)規(guī)定。個人和單位有否轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國家建設(shè)資金的情況；（6 ）規(guī)范基本建設(shè)財務管，協(xié)助建設(shè)單位進行前期費用帳戶清理和結(jié)算，如有必要還可以對建設(shè)單位單位的管理人員進行培訓；4、預算審核基本建設(shè)工程預算審核是一項技術(shù)性和政策性很強的工作，審核必須遵循國家和各省市、自治區(qū)建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的基建工程造價管理的有關(guān)文件，及相關(guān)的法律法規(guī)，逐項進行審核。（1 ）基本建設(shè)工程預算審核的主要依據(jù)為： 設(shè)計資料。工程施工圖紙，設(shè)計總說明；建筑工程設(shè)計說明、建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)計選用的標準圖；安裝工程設(shè)計說明、設(shè)備平面布置圖、系統(tǒng)軸側(cè)圖、設(shè)備連接節(jié)點和零配件圖、設(shè)計選用的定型產(chǎn)品標準圖； 工程承發(fā)包合同。工程承發(fā)包合同是建設(shè)單位和施工企業(yè)之間就承包第 19 頁 共 39 頁 方式、承包內(nèi)容、工程預算編制的原則和依據(jù)，有關(guān)費用的取費標準，工程價款結(jié)算方式等事項協(xié)商確定的具有法律效力的重要經(jīng)濟文件； 編制工程預算所選用的相應材料價格，及配套使用的費用定額等； 施工組織設(shè)計或技術(shù)措施方案。主要依據(jù)方案對與定額內(nèi)容不同或不包括的工程內(nèi)容，按有關(guān)規(guī)定單獨列項計價； 有關(guān)文件規(guī)定。是指由有權(quán)部門頒布的工程價款結(jié)算、預算、材料價格和費用調(diào)整等法規(guī)制度； 工程主要材料、設(shè)備的市場價格信息，采購訂貨合同資料。（2 ）工程預算審核的內(nèi)容工程量計算的審核。包括土建工程、裝飾工程、通風工程、給排水工程、電氣照明工程、設(shè)備安裝工程、防火工程等。以清單報價規(guī)范的分項要求為標準，逐一分項計算，不能多列、漏列與錯列，保持工程量的完整與合理；工程預算工程量的審核，應以工程量計算規(guī)則為標準，主要審核工程量計算中運用的數(shù)據(jù)是否與圖紙標示的相符，工程量的計算是否符合計算規(guī)則。 材料價格的審核。實行定額價部分與定額價核對，實行市場價部分，應依據(jù)市場價格信息價格，審核選用是否合理，是否符合設(shè)計要求，合理地確定材料價格。 各種費率及取費基數(shù)的審核。其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、間接費、利潤、稅金等有關(guān)費用項目的計算，都應按規(guī)定的費率標準執(zhí)行，但費率標準會因時間地區(qū)和工程類型不同而有所不同，所以在計算上述各項費用時應注意按相關(guān)第 20 頁 共 39 頁 的文件規(guī)定執(zhí)行。 各種費率的取費內(nèi)容，要和費率的規(guī)定相一致； 各種費率的計算基數(shù)必須計算準確無誤。 人工工日消耗量與材料消耗量的審核。預算定額對分項工程的人工工日消耗量，主要材料消耗量都有明確的規(guī)定標準，工程預算應套用預算定額中的人工工日和材料用量。 審核工程預算中分項工程人工工日數(shù)量是否按定額規(guī)定標準執(zhí)行，有無增加人工工日數(shù)量的現(xiàn)象； 審核工程預算中分項工程的主要材料消耗，是否按圖紙和定額規(guī)定的標準，有無擴大工程量和提高材料消耗的現(xiàn)象。設(shè)備工器具購置和材料價格的審核。設(shè)備工器具購置和材料費，是基本建設(shè)預算造價的主要組成部分，加強對設(shè)備工器具的材料價格的審核，可以有效地控制工程造價。對設(shè)備工器具預算數(shù)量的審核，要將預算中的設(shè)備數(shù)量清單和設(shè)計圖紙認真核對，審核設(shè)備工器具預算數(shù)量是否和設(shè)計圖紙要求相一致；設(shè)備工器具預算價格的審核。設(shè)備預算價格由設(shè)備原價和運輸費兩部分組成。對標準設(shè)備應注意設(shè)備型號、規(guī)格是否與圖紙要求相符，價格是否與規(guī)定的出廠價格相符，非標準設(shè)備的估價依據(jù)是否合理，計算是否準確；工程預算審核時應把預算所有分項工程項目與圖紙核對，以防止預算分項工程項目與圖紙不符。工程預算造價的審核，匯總工程預算審核表，并復核工程預算造價的真實性，對照批準的設(shè)計概算，對工程預算進行審查，工程預算是否控制在概算第 21 頁 共 39 頁 總價范圍內(nèi)，防止工程預算超概算的情況發(fā)生。13計算單方工程預算單價，工程建設(shè)單方造價是建筑技術(shù)經(jīng)濟評價指標之一，將審核后的工程預算總造價除以建筑面積，即其每平方米工程預算造價（二）工程施工過程審核1、工程施工過程審核的依據(jù)：（1 ） 建施雙方簽訂的施工合同、補充協(xié)議；（2 ） 經(jīng)審核的施工圖預算；（3 ） 工程施工圖；（4 ） 施工過程中發(fā)生的洽商變更文件資料；（5 ） 施工過程中的工程進度計劃報表和實際完成的工程量表；（6 ） 設(shè)備材料采購合同；（7 ） 分包工程的施工合同、工程預算；（8 ） 其它相關(guān)文件、資料；2、工程施工過程審核的內(nèi)容：（1 ）首先對第一次工地例會的會議紀要進行審核，評價參建個方的信息溝通、指揮協(xié)調(diào)是否通暢；（2 ）對開工報告及批復進行審核，審核許可證是否政府主管部門批準；是否辦理該建筑工程用地批準手續(xù)；市規(guī)劃區(qū)的建筑工程，是否已經(jīng)取得規(guī)劃許可證；需要拆遷的，其拆遷進度符合施工要求；參建的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工企業(yè)是否符合法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；施工圖紙是否按照建設(shè)工程質(zhì)量管理條例和房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計文件審查管理辦法的相關(guān)規(guī)定由建設(shè)主管部門認定的并具備相應資質(zhì)的施工圖審查機構(gòu)依據(jù)相關(guān)的法第 22 頁 共 39 頁 律、法規(guī)對眾安全、工程建設(shè)強制性標準的內(nèi)容進行了審查；有無保證工程質(zhì)量和安全的具體措施；建設(shè)資金是否落實；征地拆遷工作能滿足工程進度的需要；施工組織設(shè)計是否獲總監(jiān)理工程師批準；承包單位現(xiàn)場管理人員是否已到位，機具、施工人員是否已進場，主要工程材料是否已落實；進場道路及水、電、通訊等是否已滿足開工要求；是否已辦理了工程質(zhì)量監(jiān)督注冊登記；如發(fā)現(xiàn)有以上問題存在及時通知建設(shè)單位整改，并報告審計署。（4 ）審核 施工現(xiàn)場質(zhì)量管理檢查記錄，評價監(jiān)理單位對現(xiàn)場質(zhì)量管理制度、質(zhì)量責任制、主要專業(yè)工種操作上崗證書、分包主資質(zhì)與對分包單位的管理制度、施工圖審查情況、地質(zhì)勘察資施工組織設(shè)計、施工方案及審批、施工技術(shù)標準、工程質(zhì)量檢驗制度、攪拌站及計量設(shè)置場材料、設(shè)備存放管理的檢查是否認真到位。檢查結(jié)論是否屬實。（5 ）每月對監(jiān)理月報應當披露的信息是否齊全、及時、準確進行審核。重點審核本月工程概況；本月工程形象進度；工程進度：本月實際完成情況與計劃進度比較；對進度完成情況及采取措施效果的分析。工程質(zhì)量：本月工程質(zhì)量情況分析；本月采取的工程質(zhì)量措施及效果。工程計量與工程款支付：工程量審核情況；工程款審批情況及月支付情況；工程款支付情況分析；本月采取的措施及效果。合同其它事項的處理情況：工程變更；工程延期；費用索賠。本月監(jiān)理工作小結(jié)：對本月進度、質(zhì)量、工程款支付等方面情況的綜合評價；本月監(jiān)理工作情況；有關(guān)本工程的意見和建議；下月監(jiān)理工作的重點等與實際是否相符。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時向建設(shè)單位提出審核意見；（6 ）定時對基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購合同價款和合同工期發(fā)生的調(diào)整、變更、索賠申請報告和批復草稿進行審核。通過對承包第 23 頁 共 39 頁 商的申請報告（計算書） ；合同價款調(diào)整、變更、索賠的相關(guān)簽證；監(jiān)理單位對合同價款調(diào)整、變更、索賠對工期、質(zhì)量、造價影像的評估報告；工程量計算單；設(shè)計變更通知單的合規(guī)、合法性和準確性的審核。擬定基本建設(shè)工程合同價款合同工期調(diào)整、變更、索賠驗證定案表 （草案） ，提出初審意見。提出的初審意見和有關(guān)資料先與監(jiān)理單位核對，認識統(tǒng)一后由監(jiān)理單位與建設(shè)單位、施工單位進行協(xié)調(diào)。如建設(shè)單位、施工單位對初審意見無異議，應分別在基本建設(shè)工程合同價款調(diào)整、變更、索賠驗證定案表上簽署意見、蓋章，以示認可。如建設(shè)單位、施工單位對初審意見有異議時，可在合議會審時提出，或者在合議會審前以書面形式提出。審計人員應根據(jù)實際情況，對異議做出必要的解釋、調(diào)整，或進行補充審計驗證。出具基本建設(shè)工程合同價款調(diào)整、變更、索賠審核結(jié)果，審核結(jié)果作為建設(shè)單位付款和施工單位編制竣工結(jié)算的依據(jù)。（7 ）審核甲方自行采購建筑材料是否符合工程建設(shè)項目貨物招標投標辦法的相關(guān)規(guī)定；（8 ）對于施工過程中發(fā)生的補充協(xié)議和設(shè)備訂貨合同的內(nèi)容進行審核，如有招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同的，或者招標人、中標人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，及時向甲方提出責令改正；（9 ）審核施工進度網(wǎng)絡圖，定時對工程的實際進度與批準的施工組織設(shè)計進行對比，做好防止工期延誤的預警；（10）根據(jù)工程進度，按照合同條款和建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法 的相關(guān)規(guī)定對工程進度結(jié)算和竣工結(jié)算進行審核，進度結(jié)算可按月結(jié)算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，第 24 頁 共 39 頁 在年終進行工程盤點，辦理年度結(jié)算?；蛘叻侄谓Y(jié)算與支付。即當年開工、當年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工總結(jié)算?？⒐そY(jié)算價=（原始）合同價款+合同價款調(diào)整+合同價款變更-甩項竣工項目的合同款。（11） 實行工程量清單報價的工程項目，應對由于工程量清單給定的工程數(shù)量與施工圖實際的差額引起的合同價款變更計算是否準確進行認真的計算。對清單中沒有的分項工程單價確定的合規(guī)、合法、是否準確進行審核。（12） 對合同價款中的暫估價項目、設(shè)備、材料等，在施工過程中確定后應按照合同相關(guān)條款的規(guī)定及時調(diào)整合同價款，并按照中華人民共和國印花稅暫行條例 “第九條 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票”的規(guī)定，監(jiān)督合同雙方補足合同價款調(diào)整部分的印花稅。（三）工程竣工結(jié)算審核1、工程結(jié)算審核的依據(jù)（1 ）建施雙方簽訂的施工合同、補充協(xié)議；（2 ）施工單位編制的結(jié)算書；（3 ）工程竣工圖；（4 ）施工過程中經(jīng)審核的洽商變更文件；（5 ）設(shè)備材料定貨合同；第 25 頁 共 39 頁 （6 ）工程竣工驗收文件；（7 ）施工單位索賠文件；（8 ）其他相關(guān)文件。2、工程竣工結(jié)算審核的內(nèi)容（1 ）審核工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算是否按子單位工程竣工結(jié)算、單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工總結(jié)算進行分類匯總。單位工程竣工結(jié)算是否由承包人編制 單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算是否由總（承）包人編制。子單位、單位的數(shù)量和單位是否準確。結(jié)算價是否等于合同原始價加合同價款調(diào)整加合同價款變更加合同價款的索賠。 （2 ）審核竣工結(jié)算與財務往來賬款有無混淆。（3 ）審核承包單位應提供優(yōu)質(zhì)服務的技術(shù)資料是否按合同及相關(guān)的規(guī)定及時提交。（4 ）審核施工單位在工程完工后、按照建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準要求、向建設(shè)單位或監(jiān)理單位提交的、以證明工程項目具備竣工驗收條件的文件工程竣工報告。工程竣工報告應包括分項工程驗收表、子分部工程驗收表、檢測報告、隱蔽工程驗收記錄、材料設(shè)備合格證、材料設(shè)備進場檢驗及復試報告等證明工程質(zhì)量符合工程技術(shù)標準的各類技術(shù)文件。（5 ）審核監(jiān)理單位提交給建設(shè)單位的、以證明工程項目已完成施工合同的全部內(nèi)容、工程質(zhì)量符合工程技術(shù)標準規(guī)定、具備竣工驗工程質(zhì)量檢查報告工程質(zhì)量評估報告。第 26 頁 共 39 頁 （6 ）審核勘察單位和設(shè)計單位提交的、以證明工程滿足設(shè)計文件的要求、設(shè)計變更內(nèi)容已在工程項目上得以實現(xiàn)的文件工程質(zhì)量檢查報告。（7 ）審核建設(shè)單位組織的工程竣工驗收所形成的、以證明工程項目符合竣工驗收條件、可以投入使用的文件工程竣工驗收報告。（8 ）審核工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)在建設(shè)單位組織的工程竣工驗收合格后向備案機關(guān)提交的、在監(jiān)督檢查( 包括工程竣工驗收監(jiān)督 )過程中形成的、評估各方責任主體和有關(guān)機構(gòu)履行質(zhì)量責任、執(zhí)行工程建設(shè)強制性標準的情況以及工程是否符合備案條件的綜合性文件工程質(zhì)量監(jiān)督報告。（9 ）通過對以上竣工文件的評價參建各方的工作完成情況，追溯各方的失誤和責任。提出初審意見；（10）根據(jù)施工單位提出的索賠要求，認真審核索賠的論據(jù)是否合理，內(nèi)容是否真實，向建設(shè)單位提出參考意見；（11）在對施工單位工程結(jié)算全面審核的基礎(chǔ)上，提出初審意見，與各方達成一致意見后作出審核定案表，由各方簽字。（四） 、竣工財務決算審核1審核主要內(nèi)容（1 ）調(diào)查內(nèi)部控制制度，并進行符合性測試建設(shè)單位是否已設(shè)置了獨立的財務管理機構(gòu)；建設(shè)單位是否已建立了健全內(nèi)部財務管理制度；建設(shè)單位對基本建設(shè)中的采購材料、設(shè)備、存貨以及各項財產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；第 27 頁 共 39 頁 建設(shè)單位是否能及時掌握工程進度；（2 ）對內(nèi)部控制制度進行評價，進一步確定控制風險，以確定將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍；（3 ）審查工程項目概算執(zhí)行情況，是否有計劃外建設(shè)項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標準的情況。（4 ）審查工程項目資金的來源、支出及結(jié)余情況項目建設(shè)資金應根據(jù)年度投資計劃，向上級財務部門申請撥付，用款申請計劃及撥付到位資金額，應與工程建設(shè)的進度相適應； 實行項目資本金管理的項目，其資本金籌措方法、來源應符合國家規(guī)定，項目資本金到位應經(jīng)項目跟蹤審核人員驗資并出具驗資報告；根據(jù)基本建設(shè)的特點和建設(shè)單位會計制度有關(guān)規(guī)定，了解基本建設(shè)項目資金撥款或借款情況，對本項目的資金來源進行審核，以確認資金來源是否符合法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；各年度的各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準確，應收回的設(shè)備、材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及其銷售盈虧是否按有關(guān)規(guī)定及時處理。（5 ）審查工程項目資金的支出的合理性、合規(guī)性建設(shè)項目的資金使用應保證工程建設(shè)的需要，應有工程款使用計劃，按撥付程序及時撥付；建設(shè)項目的資金在管理使用過程中有無截留、挪用、擠占或轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象第 28 頁 共 39 頁 發(fā)生；在項目建設(shè)過程中有無超概算、超規(guī)模、超標準的情況，有無搞計劃外工程及不合理的調(diào)整概算等問題；實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，其設(shè)備、主要材料的采購，是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進行招標；建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中取得的基本建設(shè)收入，應按國家規(guī)定全部入帳，各項基本建設(shè)收入是否合法，是否取得合法原始憑證并編制記帳憑證；為掌握本建設(shè)項目的主要建設(shè)內(nèi)容以及各單項工程的招投標情況，跟蹤審核人員要與建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位進行溝通；在了解工程完工進度的基礎(chǔ)上，結(jié)合批準的概算，審查各子項目是否按完工進度進行工程款結(jié)算，是否超過批準概算，其支出是否合理；根據(jù)項目簽訂的工程承包合同規(guī)定的按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算等結(jié)算方式，結(jié)合工程進度、預付款和工程監(jiān)理情況，審核經(jīng)建設(shè)單位簽證的“工程價款結(jié)算賬單” ，核實資金撥付情況。（6 ）建筑安裝工程投資的審核建筑安裝投資是按單項工程和單位工程進行的，所以在審核時須注意建安工程投資核算帳戶的設(shè)置，建安工程投資實際完成額的計算、記錄是否與預算相一致，單位工程的明細核算是否符合要求；建筑安裝工程投資各明細賬記錄范圍與核算的工程結(jié)算費用科目及明細科目的內(nèi)容是否一致、準確；建設(shè)單位在建筑安裝工程投資結(jié)算過程中要嚴格按照簽定的合同執(zhí)行，對建筑安裝工程費的支付必須按規(guī)定辦理，并取得合規(guī)的發(fā)票，還要按規(guī)定預第 29 頁 共 39 頁 留一定比例的質(zhì)量保證金；建筑安裝工程投資的預付工程款、預付備料款在工程施工過程中，應按合同約定及時抵扣工程進度款；對有甲供材料的建設(shè)項目，在建安工程投資結(jié)算時，要對甲供料的結(jié)算進行及時清理；項目建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，發(fā)生的代墊款項在工程結(jié)算時應及時扣回歸還。（7 ）設(shè)備投資的審核設(shè)備投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中，對各種設(shè)備、主要材料、工器具的采購支出，是建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，建設(shè)單位是否建立健全相應的內(nèi)部控制制度，對各項采購管理工作進行規(guī)范控制；按照國家有關(guān)規(guī)定，應實行招標采購的設(shè)備材料等，是否按規(guī)定進行招投標程序和履行了相關(guān)的手續(xù)；建設(shè)單位編制的設(shè)備材料等供應計劃、采購計劃中的數(shù)量、品種、規(guī)格、種類等是否與批準的基本建設(shè)預算所列的內(nèi)容相符； 建設(shè)單位設(shè)備采購的入庫、保管、出庫是否按規(guī)定建立健全實物帳和相應的內(nèi)部管理制度，各項手續(xù)是否完備。建設(shè)單位的設(shè)備材料采購成本反映采購業(yè)務的成果，審核人員在核查設(shè)備采購會計核算資料真實性、合法性的基礎(chǔ)上，還應核查建設(shè)單位的設(shè)備材料采購成本核算是否準確；建設(shè)單位對進口設(shè)備應單獨進行核算，審核人員應審核進口設(shè)備發(fā)生的各項費用是否列入進口設(shè)備成本，其費用分攤有無與其他設(shè)備區(qū)分；第 30 頁 共 39 頁 建設(shè)單位設(shè)備投資完成的會計核算是否符合會計制度規(guī)定，按照需安裝設(shè)備，不需安裝設(shè)備、工器具等明細科目核算；建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計算是否準確，需安裝設(shè)備是否辦 理出庫、安裝，應到現(xiàn)場點驗核實，不需安裝設(shè)備是否辦理出庫、移交手續(xù)。（8 ）待攤投資的審核建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資是否與批準的設(shè)計概算和基本建設(shè)計劃相符，是否有擅自增設(shè)待攤投資子目，支出數(shù)量是否超過計劃規(guī)定指標；建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資具體內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，審查建設(shè)單位管理費時，應確定建設(shè)單位是否屬于經(jīng)批準單獨設(shè)置的管理機構(gòu)，是否按籌建、建設(shè)和竣工驗收等不同時期所發(fā)生的管理費分別核算；建設(shè)單位列報的待攤投資完成額是否真實、準確，審核人員應認真核對待攤投資總帳與明細帳所反映的內(nèi)容是否一致，支出金額是否相符；建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分攤待攤投資，審核人員應認真核對“待攤投資”帳戶和“交付使用資產(chǎn)”帳戶的實際發(fā)生額和分攤比例，分攤金額是否合理、正確。（9 ）其它投資的審核建設(shè)單位發(fā)生的其他投資支出是否符合國家規(guī)定的列支范圍，支出內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定；建設(shè)單位實際支出的其他投資項目是否屬于批準的設(shè)計算， 支出數(shù)額是否超過計劃規(guī)定的指標；建設(shè)單位其他投資的帳務處理是否正確，投資完成額計算是否真實、準確。第 31 頁 共 39 頁 （10）交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核對建設(shè)單位已經(jīng)建設(shè)完成的各項資產(chǎn)，審核時應通過核對批準的基本建設(shè)計劃和設(shè)計概算，審查已竣工的單項工程是否為計劃內(nèi)項目，審查工程的建設(shè)和設(shè)備購置，是否嚴格按設(shè)計概算執(zhí)行；建設(shè)單位已完成的各項資產(chǎn)是否經(jīng)過驗收合格，并辦理交接手續(xù)，審核時，對已完工的各項資產(chǎn)，建設(shè)單位與使用單位，在清點實物的基礎(chǔ)上，根據(jù)建筑安裝工程投資明細帳、設(shè)備投資明細帳、待攤投資明細帳和其他投資明細帳，計算各項交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表，辦理交接手續(xù)；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定，認真核對“交付使用資產(chǎn)明細表”與“交付使用資產(chǎn)”帳戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的明細分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的類別和名稱分別進行；審查收尾工程是否屬于已批準的設(shè)計概算范圍內(nèi)的項目，收尾工程計劃有無經(jīng)過相關(guān)部門重新認定或批準，收尾工程預留費是否按預算價或合同價，同時，考慮合理的變更因素或預計的變更因素，列入竣工決算。2. 財務收支審核定期對財務收支進行審核，主要采取賬目基礎(chǔ)審核方式中的直查法，并且在具體施用時，既要應用順查法，又要應用逆查法。（1 ）根據(jù)審核的具體目標，確定需要審查的明細賬種類；（2 ）審閱并分析明細賬：第 32 頁 共 39 頁 審閱明細賬的設(shè)置是否符合會計制度的要求和本項目的實 際情況； 審閱賬戶的格式是否符合要求，采用的形式是否合理； 審閱明細賬的摘要是否清楚，有無含糊不清或過于簡單的情況； 審閱明細賬發(fā)生額是否合理，有無超出常規(guī)的問題或不應有的異常情況； 審閱其他應注意的事項，包括有無提前結(jié)賬的情況，用紅字方式?jīng)_銷記賬、更正記錄以及結(jié)轉(zhuǎn)記錄是否正常等；對明細賬中的有關(guān)實物數(shù)量和金額指標進行必要的復核；（3 ）核對記賬憑證及所附的原始憑證，或核對賬賬、賬表根據(jù)明細賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點及線索，采用逆查法追蹤核對記賬憑證及所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符，處理是否符合制度規(guī)定。也可采用順查法核對賬賬、賬表，以查明賬賬、賬表之間是否一致。（4 ）審閱分析憑證或賬表核對賬證、證證、賬賬、賬表后，不管相互之間是一致，還是不一致，都應對憑證與賬表進行綜合分析，以徹底判明該建設(shè)工程項目收支情況的真實性、合法性和有效性。（5 ）根據(jù)需要再對存有疑問的債權(quán)債務進行證實，對實物進行盤點，以核實全部內(nèi)容，取得充分可靠的證據(jù)。另外，我們會結(jié)合國家有關(guān)財稅法的有關(guān)規(guī)定，重點關(guān)注本項目建設(shè)過程第 33 頁 共 39 頁 中所涉及各種稅費的計算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費的代扣代繳情況。(五) 、出具審核報告1、項目經(jīng)理（主審）匯總各審核人員的工作結(jié)果，審驗取證記錄和審核實情況，復核各審核人員工作底稿；2、獲取建設(shè)單位的有關(guān)聲明，以及監(jiān)理工程師意見；3、項目經(jīng)理（主審）在完成審核實質(zhì)性測試后，應對審核工作底稿進行全面整理，在此基礎(chǔ)上撰寫審核總結(jié)，概括說明審核計劃執(zhí)行情況及審核目標是否實現(xiàn)，并草擬審計報告；4、部門經(jīng)理審核審核報告征求意見稿；5、出具審核報告征求意見稿，呈委托方審定并簽注意見；6、經(jīng)總審計師進行重點復核后，送質(zhì)量監(jiān)管部復核。7、經(jīng)過一、二、三級復核，主任會計師簽發(fā)并出具正式審核報告；為確保該工程項目審核質(zhì)量，圓滿完成審核任務，特制定以下審核實施方案：8、審計報告包括的基本內(nèi)容：（1 ）審計基本情況。審計目的、時間、人員、項目主管部門、建設(shè)單位等。（2 ）項目基本情況。工程建設(shè)目的、批準單位、建設(shè)地點及建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、形象進度、項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、項目建設(shè)管理情況、工程質(zhì)量管理情況、投資控制情況、財務管理情況等。（3 ）存在的主要問題。結(jié)合具體問題，對照相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定，按照基本建設(shè)程序、項目建設(shè)管理、工程質(zhì)量、財務管理的先后順序分別說明。第 34 頁 共 39 頁 （4 ）整改意見。針對問題，依照中華人民共和國招標投標法 、 北京市招標投標條例 、 國有建設(shè)單位會計制度 、 建設(shè)工程質(zhì)量管理條例等有關(guān)法律法規(guī)，逐條提出整改意見。（5 ）審計報告所含的附件內(nèi)容：項目審批階段和施工