應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管 理的論文 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管 理的論文 摘要 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等增加市場(chǎng)份額之外，賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因?yàn)橘d銷陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。本文采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些方法來(lái)提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。先說(shuō)明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，最后詳細(xì)說(shuō)明了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。 關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)控制 一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端 （一）應(yīng)收賬款日常管理不完善 ,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績(jī)，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷審批制度 ,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件 ,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難 ,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬 ,大大增加了營(yíng)業(yè)周期 , 降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個(gè)單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國(guó)人對(duì)這個(gè)現(xiàn)象都很吃驚 ,因?yàn)樵诤芏鄧?guó)家，法定超過(guò)半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。 (二 )沒(méi)有設(shè)立專門負(fù)責(zé)應(yīng) 收賬款管理的部門 在銷售部門負(fù)責(zé)賒銷 ,從而形成應(yīng)收賬款 ,貨款的追討往往是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè)，財(cái)務(wù)部門只是起著單純的記錄作用 ,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬 ,賬齡的分析也是形式上的操作 ,這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本就解決不了問(wèn)題；在另一些企業(yè) ,由于各自職責(zé)所在 ,產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門和銷售部門的矛盾 ,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 (三 )不注重成本分析 ,未遵循成本效益原則 應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本 ,這樣賒銷才是有利的。wWW.11665.coM 賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長(zhǎng) ,但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加 ,這就要求必須完整地計(jì)算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本 ,具體的成本的在下文的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中有詳細(xì)的說(shuō)明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求 ,對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的收回 ,也必須滿足收入大于成本的效益性 ,即所收回的賬款必須大于收款過(guò)程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國(guó) ,企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對(duì)比研究；在采取各種收款方案時(shí)也不進(jìn)行各種收款方案的對(duì) 比分析 ,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理 ,還沒(méi)有真正確立成本效益原則。 我國(guó)企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響 ,企業(yè)間的 “ 三角債 ” 和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重 ,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計(jì) ,2001 年全國(guó)企業(yè) “ 三角債 ” 高達(dá) 1.5 萬(wàn)億元；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約 1800億元 ,因惡意違約的直接損失約 55 億元；因 “ 三角債 ” 和現(xiàn)款交易而增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá) 2000 億元。目前 ,我國(guó)企業(yè)平均賒銷率不足 20%,但是壞賬損失率卻高達(dá) 5% i。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無(wú)遺 ,它已經(jīng)不適合時(shí)代的發(fā)展潮流 ,我們必須有所創(chuàng)新。 二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個(gè)不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)足額地收回特定應(yīng)收賬款時(shí)，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以分為兩個(gè)部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。 （一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 如前所述，引起企業(yè)不能及時(shí)足額地收回應(yīng)收賬款的因素，就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ,是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí) ,找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，并將這些風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來(lái)，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這里示范性地列出幾條 : 1. 交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛； 2. 客戶經(jīng)營(yíng)管理不善，無(wú)力償還到期債務(wù) ； 3. 交易對(duì)象有意占用企業(yè)資金； 4. 交易對(duì)象蓄意的商業(yè)欺詐。 對(duì)于上面的每一種原因，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因。比如說(shuō)，交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛 ,我們要看是合同中的特定條款約定不明確 ,或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程 ,在賒銷的審批時(shí) ,是否有對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)估 ,是否對(duì)沒(méi)有資格的客戶進(jìn)行賒銷，是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度 ,是否發(fā)生越權(quán)審批 ,是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié) ,損害企業(yè)的利益的情況。 風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別離不開(kāi)相關(guān)部門的密切配合，尤其是銷售部門 ,我們知道 , 客戶往往會(huì)有意地隱藏一些不愿意透 露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實(shí)。像拖欠員工工資 ,頻頻更換主管 ,開(kāi)始銷售不動(dòng)產(chǎn)等等這些信息，對(duì)我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對(duì)銷售人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高他們捕捉客戶風(fēng)險(xiǎn)信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) ,尤其是碰到被商業(yè)欺詐時(shí)，如果企業(yè)能透過(guò)銷售人員及時(shí)察覺(jué)，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。 (二 )應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 在損失發(fā)生前 ,我們要評(píng)估發(fā)生損失的可能性 ,而在損失發(fā)生后 ,我們要評(píng)估損失的大小。當(dāng)然 ,要做到較為準(zhǔn)確的評(píng)估 ,有一定的難度 ,因?yàn)楹芏鄵p失是比較難以估計(jì)的。 評(píng)估工作離不開(kāi)客戶信息的搜集。一般說(shuō)來(lái)，我們可以閱讀客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告、實(shí)地訪問(wèn)或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機(jī)