夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) 提高信息披露質(zhì)量的論文 夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) 提高信息披露質(zhì)量的論文 【摘要】 自 2007 年 1 月 30 日 【關(guān)鍵詞】 強化監(jiān)管 ；夯實基礎(chǔ) ；提高信息質(zhì)量 一、研究背景的簡要回顧 1988 年 ,深圳特區(qū)嘗試對一些 企業(yè) 進行股份制改制 ,由此產(chǎn)生了經(jīng)人民銀行批準公開發(fā)行上市的 四、上市公司 會計 監(jiān)管與會計準則的關(guān)系 縱觀世界各國 ,會計準則與上市公司、證券市場有著密切的關(guān)系。就美國會計準則的 發(fā)展 歷史 來看 ,正是證券市場暴露出的問題推動了會計準則的發(fā)展和完善 ,使會計理論的研究由傳統(tǒng)會計理論逐步轉(zhuǎn)向?qū)嵶C會計理論 ；反過來 ,會計準則的發(fā)展和完善又為規(guī)范證券市場的運作、有效化解投資者的風險提供了保障 ,從而有力地促進了證券市場的繁榮和發(fā)展。 具有 現(xiàn)代 企業(yè) 制度特征的上市公司 ,由于公司投資主體的多元化 ,眾多投資者不可能直接去了解企業(yè)的 經(jīng)濟 狀況 ,只能借助于公開披露的會計信息進行決策 ,因此 ,資源的優(yōu)化配置對 會計規(guī)范提出了前所未有的要求。上市公司規(guī)模大 ,業(yè)務(wù)復雜 ,新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)層出不窮 ,對會計準則的制定提出了嚴重的挑戰(zhàn)。不容置疑 ,研究上市公司會計監(jiān)管問題的主要問題就是完善會計準則 ,完善和規(guī)范的會計準則必然會在一定程度上遏制上市公司提供虛假會計信息的行為。 對上市公司進行監(jiān)管 ,有了規(guī)范的會計準則 ,強化執(zhí)法力度 ,才能做到 “ 有法可依 ,有法必依 ,執(zhí)法必嚴 ,違法必糾 ” 。 wwW.11665.CoM完善和規(guī)范的會計準則 ,必將制約虛假會計信息的產(chǎn)生 ,加大造假者的成本。 五、夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) ,提高信息披露質(zhì)量 從 2007 年度各上市公司財務(wù)報告披露反映的問題看 ,上市公司總體上能夠按照新會計準則的要求編制和披露年度報告 ,但也仍然存在會計政策理解不到位、會計估計判斷不適當、相關(guān)信息披露不充分等準則執(zhí)行方面的問題。因此 ,需要進一步完善會計準則配套制度 ,夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) ,才能提高信息披露質(zhì)量。 (一 )進一步完善上市公司的內(nèi)部控制制度 ,特別是同財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度 從本文第三部分現(xiàn)行會計監(jiān)管存在問題的分析中可知 ,健全、有效的內(nèi)部控制是會 計準則執(zhí)行的有力保障 ,能夠在很大程度上保證公司信息披露的真實、準確、完整和及時 ,從源頭上防范上市公司財務(wù)舞弊風險。證監(jiān)會已經(jīng)和財政部等部門聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ,并將于 2009 年 7 月 1 日開始在上市公司范圍內(nèi)實施 ,相關(guān)配套指引文件正在研究制定過程中。近期 ,將從開展對上市公司財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動入手 ,摸清情況 ,研究對策 ,進一步完善上市公司內(nèi)部控制制度 ,提高上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。 (二 )進一步完善資本市場信息披露規(guī)范體系 ,特別是定期報告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求 新會計準則實施后 ,公允價值計量等會計政策的變動對一些監(jiān)管指標的 計算 產(chǎn)生了影響 ,同時也出現(xiàn)了一些新的監(jiān)管重點 ,如準則趨同的要求使得境內(nèi)外差異調(diào)節(jié)表受到廣泛的關(guān)注。政府監(jiān)管部門已經(jīng)著手結(jié)合新舊準則變化、監(jiān)管重點及執(zhí)行中的問題要求對現(xiàn)有信息披露規(guī)范體系進行梳理 ,力求為報表編制者提供一致性的編報指引 ,幫助報表使用者方便、快捷地通過財務(wù)報告獲取投資決策所需的財務(wù)信息。 (三 )進一步強化對公司財務(wù)負責人的管理 ,建立強制性后續(xù) 教育 制度和誠信監(jiān)管檔案 投資者出于投資決策的需要 ,對高質(zhì)量財務(wù)信息的要求日益增強 ,而隨著經(jīng)濟活動的日趨復雜 ,編制財務(wù)報告的難度也在不斷增加。應(yīng)研究加強對公司財務(wù)負責人的管理 ,建立強制性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案 ,切實提高公司財務(wù)負責人的專業(yè)勝任能力 ,提高上市公司財務(wù)報告的編制質(zhì)量。 強化監(jiān)管機構(gòu)對會計監(jiān)管個案的認定權(quán) ,規(guī)范相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道。全流通后 ,上市公司股東和管理層從自身利益出發(fā) ,操控會計數(shù)據(jù)的動機將有所增強。面對上市公司的大量個案 ,由于時間性要求較高 ,涉及的情況千差萬別 ,準則制定者無法對所有問題予以及時答 復。根據(jù)發(fā)達國家資本市場的成功慣例 ,強化監(jiān)管機構(gòu)對會計監(jiān)管個案的認定權(quán) ,既可以在會計準則有明確解釋前達到規(guī)范市場財務(wù)信息披露行為的目的 ,又可以為準則解釋后積累足夠的監(jiān)管經(jīng)驗。有消息披露 ,近期將在證監(jiān)會系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會計個案的應(yīng)急反映機制 ,保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會計準則標準的一致性 ,提高監(jiān)管質(zhì)量和效率 ,這是一個積極的舉措。當然 ,也需要進一步規(guī)范相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道 ,保證上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管標準的一致性。 (四 )進一步完善會計準則執(zhí)行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機制 ,及時、有效地應(yīng)對資本市場會計監(jiān)管中出現(xiàn) 的新問題 多年來 ,證監(jiān)會一直與財政部等相關(guān)部門密切協(xié)作 ,為切實提高資本市場會計信息質(zhì)量而積極工作 ,取得了顯著成效。在新會計準則頒布實施過程中 ,相關(guān)部門相互配合 ,做了大量調(diào)查研究和培訓等準備工作。準則實施后 ,針對準則執(zhí)行中的問題 ,相關(guān)部門及時溝通 ,積極應(yīng)對 ,有效地保證了新舊準則的平穩(wěn)過渡。在相關(guān)部門的共同努力下 ,新會計準則不斷完善 ,對境內(nèi)外同時上市公司的會計差異處理、企業(yè)改制過程中的特殊會計問題等適時進行了妥善的解決。 新會計準則實施后 ,客觀上對會計準則的執(zhí)行、監(jiān)管提出了更高的要求 ,在 業(yè)已建立的協(xié)調(diào)機制的基礎(chǔ)上 ,將進一步完善證券監(jiān)管機制、準則制定機制以及其他相關(guān)方面的協(xié)調(diào)反映